做一個有心有力的財務經理人

【摘要】三來一補企業在轉型之前面臨許多海關問題和稅務問題，如何解決企業此前留下的問題，讓三來一補企業順利轉型，這是擺在財務管理者面前的一個難題，此文就此方面的經驗談一些感受。

【關鍵詞】三來一補 免稅 關注企業 轉型

一、公司成立的背景

公司位于中山火炬開發區，是一家超過五千名員工的港資企業，主營業務是生產加工手表外殼，報稅表的營業額在年銷售兩億元左右。因為外資企業剛入大陸市場時，是被我國的稅收優惠政策所吸引，故搞了兩個牌子，一個是外商獨資，一個是三來一補，這樣既可能享受到外資企業的出口退稅，又可以享受到三來一補企業的免稅。

二、公司的現狀及問題

盡管公司力圖在管理、核算上將兩家公司分得清清楚楚，以符合國內的政策要求，無奈開業之初管理不善，流程更改，你來我往不分家，這兩個公司的內部管理怎一個“亂”字了得。深入地了解一下公司的狀態：

（一）外資企業因為上年收匯過多，結匯水單不足而被列為關注企業。

（二）因為不能結匯，資金進不來，面臨資金短缺的局面，別說費用什么的，單工資每個月就得一千萬，遲發一天就是大事件。

（三）兩家公司中的集體企業虧損嚴重，并且是毛利潤也虧損，正碰上會計事務所審計，說是要出具保留意見的報告。

當然，問題遠不止以上幾點，怎么辦？是知難而退還是堅勇敢面對？我想，只要財務上的問題就用財務方法來解決，只要找到了方法，應該沒有解決不了的問題。于是，我準備積極應戰。

三、解決問題的方法及實施效果

（一）調查真相 對癥下藥

為什么企業虧損？為什么資金短缺？為什么成為關注企業？為什么被海關查廠？帶著這些疑問，我翻閱了前年的會計憑證和會計報表，研究了全年的進出口合同的價格及收匯比率，找到了當時海關查廠時的會議記當及處理意見書，研究了外管局定為關注企業的通知及相關法規，這時心中基本有了譜，最后找相關的同事一一談話，也聽取他們的看法和意見，結果原因其實也很簡單。

因為制定進出口合同時，沒有一個很好的價格統籌，既不是出口的真實價格，也沒有考慮到是否可以彌補成本支出，所以合同價格定得太低，所以導致收匯不夠開支，因此出現收不抵支產生虧損，也就是這種因為多收匯的原因被列為關注企業，也就是因為海關懷疑內部管理有問題才引發查廠而查出真的有問題，一環扣一環，起因就是合同的價格。

調查工作花了一個星期的時間，然后著手寫分析、寫報告，說服管理層要申請新合同，并且要盡快將舊合同提前核銷，將新合同的價格在原基礎上提高2.5倍。當然，這些工作離不報關部的支援，所以必須每周與報關部人員進行開會溝通，三個月過去了，新的合同終于批下來。

這幾個月的資金問題怎么解決呢？當然不能這個時候還匯貿易款了，我同時也制訂了一個解決資金的計劃，方案中有國內貸款、國外擔保舉債、增加注冊資本等，后經董事會定案為增加注冊資本500萬美元，所以這幾個月的資金問題有了保障。

隨著商務部、海關總署對加工貿易企業的政策越來越嚴格，我們也進行各種經營模式的比較，以應對政策變化之要求，因為三來一補企業在經營上和政策上沒有任何優勢，經多方論證和分析，對來料加工企業進行了順行的轉型，變更為外商獨資企業。

（二）虛心請教 增強內功

說實在的，我以前碰到的業務問題也夠多的了，但目前的一些問題是前所未有的，有些東西無從查證，想找點法律支持都沒有。于是，這段時間我也不恥下問，同時查閱相關網站，請會計事務所出方案、出意見。幾個星期下來，我覺得自己的業務知識增強了不少，對來料加工、進料加工的法律法規也是熟記在心，對進出口，外匯核銷不再局限于理論上的條條框框。所以，我在寫報告，做分析時能夠有理有據，并且事事想到法律方面的風險，想到公司成本方面的控制及稅收方面的支出等等。

（三）積極改善 群策群力

一個人的力量是有限的，大家的力量是無窮的，這一點誰也明白，可是怎么調動大家的積極性呢？首先，我不責難任何人；其次，我會與相關人員討論，并指出問題的原因，征求對方意見，達成一致時讓他去操作或執行，讓他人有一種價值感。例如：我發現集體企業在開票時竟然用的是千位發票，每月近千萬的銷售就這么一張一張地開，她開了一年也沒覺得有什么不妥。我問：你為什么不申請十萬位發票和百萬位發票？她半信不信地問：稅務局會同意嗎？我說：當然可以，稅務局不是用來怕的。第二個月，她開票需要兩天的工作只用十幾分鐘就搞定，因為她申請了百萬位發票。還有一件事也值得一提，就是水電公司對我們兩家公司的水電費只能開給一家公司（外資公司），然后外資公司劃給三來一補企業每個月的水電費70多萬元（不開發票）。我覺得有問題，第一，外資公司在做免抵退稅時將此部分進項稅額轉出，不能抵扣﹔第二，三來一補企業因為沒有發票入賬，在年終做所得稅匯算清繳時，此部分水電費不得稅前列支，按稅率25%計算，每年可能多交所得稅兩百多萬元。我要求向稅務局申請發票，過了一個月時間，手續批了下來，開票系統也安裝好了，像這種內部之間的轉移也就能開票了，避免了稅務方面的風險，也降低了稅務成本。做工作最怕的人是動不動就說，以前都是這樣做的，意思是說做錯了也不能怪他，但會計這個行業日新月異，不學習、不動腦筋，能做好一個會計嗎？

對于海關賬的問題，大部分公司都有問題，因為海關部門和稅務部門的要求不一樣，兩個部門又相互不賣賬，可苦了這些企業，本來做合同的平衡無可厚非，非又要弄出一個海關六套賬。為了增加一點見識，我特意參加了香港工業協會舉辦的學習班，學習“外資企業三賬合一”，學習后得出的結論是，三賬不可能合一，但是我將海關的要求還是搞清楚了，還專門編制了一個海關賬處理流程，對相關人員進行培訓，最后終于有了海關要的六套賬了。我還調研申置海關賬務系統，將ERP庫存將海關賬進行集成，以減少工作量，達到三賬平衡的真正要求。

（四）獲得支持 渡過難關

前面提到集體企業虧損嚴重的問題，我與會計師事務所所長進行多次溝通，并講明我們確實是虧損，主要是工人要求條件高、工資高、培訓費高、人員流失嚴重，產能也沒有達到目標等，經過雙方分析，認為只有將其中的部分成本轉嫁給外方降低虧損，我給港方寫了報告，說明利弊，并簽訂了一份費用承擔協議，將部分人工、水電費從成本轉出，最后審計方面得到圓滿解決。

外匯管理局這一關不好過，因為列為關注企業后，你的超收匯水單必須在三個月之內核銷完成，而根據目前的出貨量根本不可能，將導致的后果是罰款，進出口嚴格受限，辦事處處受阻。我寫了一份企業的實際困難的報告，終于得到外管局領導的同情，批示延期核銷三個月，到上月底，我們也剛好按延期的時間完成核銷工作，此時，我覺得有一塊石頭從心中落下。

四、一點反思

一年時間過去了，雖然公司的管理改善之路還很慢長，但畢竟在財務管理方面取得了明顯的改善，賬務處理方面能夠考慮到稅務成本策劃，資金短缺的問題會因為定價政策的改變面得到根本性的改變，關注企業也在去年底評審時被取消，海關賬務系統也和財務系統達到了完善統一。ERP系統也正在升級，以滿足國內核算的要求，并且取消了多年并存的金蝶賬。之所以能夠取得這些成績，我認為：

（一）一個財務經理人的經驗是非常重要的。不管你是在什么崗位，你的工作方式的經驗會指引你的思維，良好的工作經驗能夠取得事半功倍的作用，讓人少走彎路，在做決策的時候不會舉旗不定，也會引領團隊輕松前進。

（二）一個人的態度是至關重要的，如果你沒有一個樂觀的態度，總是叫苦怕難，總是怨這怨那，別說復雜的問題就連簡單的問題也會弄復雜。要相信，只要你努力去想，盡力去做，沒有搞不定的事情。有人說：職場存在四種人，一是有心無力、二是有力無心、三是無心無力、四是有心有力。有心有力的人不好找，所以最受歡迎的是有心無力的人，因為只要你有心，能力是可能培訓的。最不受歡迎的人就是有力無心的人了，這種人不僅不去解決問題，而且還是麻煩的制造者，因為他有這種能力，只是他用錯了地方。

參考文獻

[1] 廣東省對外加工裝配業務條例[J].1993（6）.

[2] 國家外匯管理局關于認真貫徹和執行貿易外匯與結匯管理政策有關問題的通知[J].2006（67）.

作者簡介：吳中家（1968-），男，漢族，湖北人，本科，中級會計師，研究方向：公司財務治理。

（責任編輯：陳岑）