芻議在基層銀行中會(huì)計(jì)操作存在風(fēng)險(xiǎn)的原因以及防范策略

【摘要】隨著金融環(huán)境的不斷變化以及銀行會(huì)計(jì)操作形式的轉(zhuǎn)變，會(huì)計(jì)操作的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)多樣化、擴(kuò)大化的趨勢(shì)。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并妥善解決，是維持銀行穩(wěn)定、安全、高效運(yùn)行的關(guān)鍵。文章就基層行會(huì)計(jì)操作存在風(fēng)險(xiǎn)的原因及防治策略，提出一些觀(guān)點(diǎn)。

【關(guān)鍵詞】基層行 會(huì)計(jì)操作 風(fēng)險(xiǎn) 措施

目前，很多銀行面臨的高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)都與會(huì)計(jì)操作有一定關(guān)系。如何降低會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，確保銀行金融安全，是一個(gè)嚴(yán)肅且復(fù)雜的課題。

一、基層行中會(huì)計(jì)操作存在風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）金融管理模式不完善

在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，完善的金融管理模式是降低銀行風(fēng)險(xiǎn)的基本保障。目前，在我國(guó)大多數(shù)基層行中，金融管理模式存在很多缺陷。例如，相關(guān)金融法律法規(guī)還不夠健全，并且在銀行中執(zhí)行力度和監(jiān)管力度還不夠；應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度不夠積極，還停留在事后管理階段等。

（二）面臨嚴(yán)酷的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐步完善與健全的過(guò)程中，一些常見(jiàn)的問(wèn)題也暴露出來(lái)。例如，市場(chǎng)的約束機(jī)制不夠健全、存在不公平競(jìng)爭(zhēng)等現(xiàn)象。目前，我國(guó)市場(chǎng)還不夠完善，社會(huì)平均利潤(rùn)率還沒(méi)有形成，然而，在金融機(jī)構(gòu)的賬面投資回報(bào)的刺激下，大量的社會(huì)資源瘋狂涌入，這給銀行帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不力

在很多基層行中，各項(xiàng)規(guī)章制度權(quán)責(zé)明確、表述清晰、面面俱到，可謂無(wú)懈可擊。然而，在實(shí)際的業(yè)務(wù)處理的過(guò)程中，卻不能對(duì)規(guī)章制度嚴(yán)格執(zhí)行。應(yīng)該會(huì)計(jì)主管審批的重大項(xiàng)目，主管人員卻只是走形式，看表面，沒(méi)有充分履行監(jiān)督管理的職責(zé)；有的雖然建立得了事后監(jiān)督制度，但是相關(guān)工作人員只是看大體、審要素，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)每一筆會(huì)計(jì)賬務(wù)、每一個(gè)工作環(huán)節(jié)嚴(yán)格審查，導(dǎo)致監(jiān)管不力，風(fēng)險(xiǎn)增大。

（四）違規(guī)操作現(xiàn)象嚴(yán)重

在銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，大多數(shù)基層行都將存款作為工作重點(diǎn)，以存款指標(biāo)為導(dǎo)向，重考核，輕管理，導(dǎo)致基層行業(yè)務(wù)水平無(wú)法適應(yīng)金融形式和銀行發(fā)展需求。加上一些基層行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，為了拉存款而進(jìn)行違規(guī)操作，加劇了銀行風(fēng)險(xiǎn)。

（五）會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)有待提高

隨著技術(shù)進(jìn)步和業(yè)務(wù)拓展，會(huì)計(jì)人員的工作理念、職責(zé)、方法和手段都發(fā)生了變化。而很多基層行的會(huì)計(jì)人員自身的法律意識(shí)、技術(shù)水平、工作能力等無(wú)法適應(yīng)這種改變，這也是造成風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

（六）內(nèi)部稽核工作不到位

很多銀行針對(duì)會(huì)計(jì)工作的稽核工作做得不到位，致使稽核制度不能落實(shí)、稽查工作缺乏實(shí)效性、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得不到控制。

二、基層行會(huì)計(jì)操作存在風(fēng)險(xiǎn)的防治策略

（一）完善會(huì)計(jì)制度

1.提高資產(chǎn)質(zhì)量核算的真實(shí)性

根據(jù)貸款質(zhì)量五級(jí)分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)基層行的信貸質(zhì)量進(jìn)行真實(shí)核算，加強(qiáng)對(duì)基層行的監(jiān)督和管理。與此同時(shí)，按照各類(lèi)資產(chǎn)的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)，提高提取呆賬、壞賬準(zhǔn)備的比率，適當(dāng)放寬呆賬、壞賬的核銷(xiāo)條件，對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)有真實(shí)的了解和認(rèn)識(shí)。

2.加速固定資產(chǎn)折舊

以現(xiàn)行分類(lèi)折舊辦法為基礎(chǔ)，對(duì)電子機(jī)具等技術(shù)要求高、更新?lián)Q代快的固定資產(chǎn)實(shí)行加劇折舊的辦法。

3.降低銀行稅負(fù)水平

與運(yùn)輸、郵電、第三產(chǎn)業(yè)等的營(yíng)業(yè)稅相比，銀行的稅率還比較高，稅負(fù)較為沉重。因此，要適當(dāng)降低銀行的稅負(fù)水平，提高銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

4.樹(shù)立超前意識(shí)

在會(huì)計(jì)制度的制定上，要充分考慮基層行在金融創(chuàng)新、業(yè)務(wù)拓展上的更新速度，要具備前瞻性和引導(dǎo)性，防范金融新業(yè)務(wù)中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善會(huì)計(jì)核算體系

會(huì)計(jì)核算必須遵守銀行會(huì)計(jì)制度及支付結(jié)算辦法的相關(guān)規(guī)定，保證會(huì)計(jì)操作的真實(shí)可靠、嚴(yán)謹(jǐn)高效、權(quán)責(zé)分明。在實(shí)際工作中，要從以下幾個(gè)方面努力：

1.遵守記賬規(guī)則、真實(shí)、準(zhǔn)確、清晰地反映表內(nèi)表外業(yè)務(wù)。

2.嚴(yán)格執(zhí)行印壓分管制度以及交接登記制度。

3.對(duì)于有價(jià)單證和空白憑證要建冊(cè)立簿、詳細(xì)記錄。

4.在賬務(wù)處理中要確保憑證的真實(shí)性和有效性。

5.嚴(yán)格遵照規(guī)定列支各項(xiàng)費(fèi)用和稅金，確保會(huì)計(jì)核算期間數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、真實(shí)、全面。

（三）構(gòu)建會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督保障體系

首先，要根據(jù)銀行的業(yè)務(wù)運(yùn)作方式，從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)控責(zé)任機(jī)制的建立:

1.要將內(nèi)控重點(diǎn)由防止會(huì)計(jì)人員工作誤差轉(zhuǎn)移到防范銀行風(fēng)險(xiǎn)上來(lái)。

2.無(wú)論是在手工操作時(shí)代還是電算化時(shí)代，在基層行都遵循“雙線(xiàn)核算”的原則對(duì)會(huì)計(jì)操作實(shí)行監(jiān)督和制約。但是，隨著銀行業(yè)務(wù)拓展和新技術(shù)的應(yīng)用，銀行內(nèi)控制度卻沒(méi)有隨之改革，導(dǎo)致逆向操作、“一手清”等隱患出現(xiàn)。針對(duì)這一現(xiàn)象，要將會(huì)計(jì)制度具體化和細(xì)致化，形成硬性規(guī)定，防止違規(guī)操作引發(fā)的銀行風(fēng)險(xiǎn)。

3.站在全局的角度，從宏觀(guān)上將各項(xiàng)制度和措施有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建成相對(duì)穩(wěn)定又機(jī)動(dòng)靈活的內(nèi)控體系。

4.提高信息安全意識(shí)，實(shí)現(xiàn)數(shù)字化安全管理模式。

其次，要從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)運(yùn)行過(guò)程中的監(jiān)控。

1.事前控制。制定銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，從市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)情況、流動(dòng)性狀況和資本狀況等角度真實(shí)反映銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防御能力。

2.事中控制。要樹(shù)立將利潤(rùn)建立在“穩(wěn)健”基礎(chǔ)上的工作理念，把風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)作為責(zé)任指標(biāo)落實(shí)到相關(guān)部門(mén)，并加強(qiáng)監(jiān)督考核以及信息反饋。

3.事后控制。完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)檢查制度，對(duì)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行復(fù)核檢查。

（四）提高會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)

1.銀行的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及會(huì)計(jì)操作人員要加強(qiáng)金融法規(guī)、會(huì)計(jì)基本制度和會(huì)計(jì)核算方法的學(xué)習(xí)，在工作中做到依法辦公、循章操作；

2.吸納優(yōu)秀人才，并針對(duì)基層行中新技術(shù)和新業(yè)務(wù)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高他們的整體業(yè)務(wù)水平和技術(shù)水平。

3.完善考核評(píng)價(jià)機(jī)制，采取適當(dāng)?shù)募?lì)措施，實(shí)現(xiàn)以考核促發(fā)展。

基層行中的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于銀行的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)有重要影響。我們要積極查找產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，并采取有效的措施，提高基層行防范、抵御和化解風(fēng)險(xiǎn)的能力。

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作者簡(jiǎn)介：崔井標(biāo)（1974-），男，江蘇建湖人，本科，就職于江蘇建湖農(nóng)村商業(yè)銀行，會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。

（責(zé)任編輯：唐榮波）