淺談商業銀行非現場審計

【摘要】經濟社會的不斷發展使得信息化技術在多個行業進行了有效運用，非現場審計就是伴隨著信息技術的發展而誕生的，而其在商業銀行審計當中的運用也表現出了較大的效力。本文基于對商業銀行非現場審計的特征的探討，綜合分析了商業銀行非現場審計存在的問題，并提出了一系列完善商業銀行非現場審計的策略。

【關鍵詞】商業銀行 非現場審計 特征 問題 完善策略

所謂非現場審計也就是指審計人員充分運營計算機信息技術來對審計資料進行遠程訪問，并按照審計的相關原則，來對這些資料進行審核，從而做到降低組織發展風險的目的。事實上，伴隨信息技術的快速發展和電子數據環境的來臨，商業銀行對內部審計的時效性等也提出了更高要求，這使得信息技術與審計技術結合成為非現場審計發展的必然方向。因此，從某種程度上而言，商業銀行的非現場審計也就是信息技術在內部審計當中的充分利用。

一、商業銀行非現場審計的特征

對于商業銀行的審計工作而言，非現場審計能夠帶來更為優越的效果，當然這也表現出了不同于以往審計工作不同的地方，由于非現場審計工作一系列特質存在的緣故，導致了其成為審計工作發展的重要方向。總體來說，這種特質包括著如下幾個方面。

第一，非現場審計的本質在于將信息技術充分運用到組織審計工作當中。目前，我國關于審計工作的信息化開展尚缺乏一套較為成型的網絡體系，但這并不影響非現場審計給予審計工作理念所帶來的推動。非現場審計實現了信息技術在不同規則、不同行業等的融合，從而使得審計工作當中的信息技術具備較為完善的指導理念，而這也擴充了信息技術在設計工作當中的使用范圍。

第二，非現場審計工作的自我調節能力較為突出。信息技術的使用環境具有多種層面，這使得其在審計工作當中的使用就必須具備充分的柔性，而這也使得非現場審計工作具有足夠的自我調節能力，能夠在短時間內對于審計環境進行必要的適應，而這種適應性也使得商業銀行的審計工作可以更為有效的開展。

第三，非現場審計能夠從基礎層面上完善傳統審計工作的不足之處。就商業銀行而言，傳統意義的審計工作在銀行內部是一個較為獨立的部門，這在一定程度上是出于對控制自身經營風險的考慮。伴隨著信息技術逐步融入審計工作當中，整個審計系統也具有一定的開放性，而計算機網絡也通過信息平臺的相關技術對整個審計環節進行控制，從而從根本上提升了審計工作的工作效力。

二、商業銀行非現場審計存在的問題

雖然我國商業銀行的非現場審計工作取得了一定的進展，而這也體現出了自身的功效，但總的來說仍處于發展階段，存在不少的問題，而這也使得其在商業銀行中審計作用發揮有所影響。一般而言，這些不足之處具體包括著以下幾個部分。

第一，目前商業銀行對于非現場審計工作開展的具體指導思想不夠明確。由于非現場審計是依賴于電腦網絡技術而發展起來的，因此這種審計工作的開展需要在很大程度上得益于網絡技術的發展，而這也省掉了傳統意義上的相關報表錄入工作（龔寅，2010）。

第二，目前在商業銀行非現場審計當中所廣泛使用的信息軟件并不具有較高的可信程度。市場經濟的快速發展使得社會對于信息技術的創新工作也進入了快車道。在日常所使用的非現場審計軟件當中，雖然具有多個版本與類型，但普遍表現出信度較差的狀況，而且軟件類型的過多也使得非現場審計人員在選擇過程中存在不小的問題，需要具備極為準確的辨識力。

第三，缺乏高素質的非現場審計工作人員。非現場審計工作要求相關業務人員需同時掌握多種知識技能，并對商業銀行的相關業務活動有著清晰的認識。然而，我國商業銀行的非現場審計人員卻多缺乏足夠的業務水平，這在一定程度上制約了非現場審計工作效能的發揮。

三、完善商業銀行非現場審計的策略

面對上述問題，商業銀行有必要從如下幾個方面入手，采取一系列的完善策略，保障非現場審計工作真正符合銀行的長遠發展方向，為自身經營帶來幫助。

第一，應該建立專門的針對商業銀行的非現場審計部門。對于非現場審計部門的建設也應該配套性地構建一系列符合我國審計工作開展背景要求，并與商業銀行特征相適應的制度，進而形成較為完善的非現場審計體系。這一體系的構建需要同時融合信息技術與審計理論，從而從基礎層面獲得工作開展的科學性。

第二，商業銀行有必要從審計理論與信息技術兩個層面入手，對于非現場審計工作模式進行創新。在非現場審計的具體執行過程中，審計理論與信息技術都影響著整個工作的有效開展，因此兩方面的融合必不可少。當然，對于模式的創新，也應抱著開放性的學習理念，用于學習國內外其他組織的先進經驗（侯志勇，2010）。

第三，商業銀行的管理人員也應該給予非現場審計的使用以足夠的重視。在一定程度上而言，管理人員的決策往往影響著非現場審計在商業銀行當中的使用。因此，商業銀行的管理人員也必須對非現場審計技術與指導理念有著清晰的認識，從可持續發展角度推動非現場審計工作在商業銀行內部的運用。

第四，對于商業銀行非現場審計工作及管理制度進行完善，尤其是對審計信息化制度進行必要的強化。在具體開展非現場審計的工作中，應聚焦于這一工作的動態性與連接性，因此相應的制度建設也要將事前、事中及事后的各項內容融合到制度當中。

第五，商業銀行應從多方面入手提升非現場審計工作人員的業務水平。非現場審計工作具有很高的專業性，不僅需要深入學習研究，而且伴隨新技術的開發也要努力與新技術相融合。非現場審計人員在提升自身會計專業知識儲備的同時，也需要深入了解信息技術方面的知識，從而在保障自身業務水平提升的同時，也能夠為商業銀行高效率工作運轉提供足夠的幫助。

參考文獻

[1]龔寅.非現場審計在商業銀行內部審計中的效能研究[J].當代經濟，2010(05).

[2]侯志勇.商業銀行非現場審計系統介紹[J].中國內部審計，2010(04).

作者簡介：姚琪（1973-），女，湖南益陽人，就職于中國建設銀行湖南總審計室現場審計二處，研究方向：金融審計。

（責任編輯：劉晶晶）