淺析會計誠信與會計監管

【摘要】誠信作為一種道德范疇，更是會計行業安身立命之本，在會計行業中不斷開展以職業道德為核心內容的誠信教育，是會計人員以誠實守信和獨立客觀公正為基礎的必修課，每一位會計人員的自覺行為就能直接保護單位資產的安全和完整，保證會計資料的真實性和合法性。文章從強化單位內部控制、政府監管、會計內外監管、教育培訓等幾方面闡述會計誠信與會計監管方法。

【關鍵詞】會計 誠信 監管 方法

會計職業道德的核心和靈魂就是會計誠信，它主要體現在三個方面：第一，核算要真實。要如實記錄反映各項財務狀況、經營成果和現金流量，及時、準確、完整地提供會計資料，嚴格按會計制度規定的一般原則處理會計業務。第二，對會計事業本身要忠誠。要忠于國家、公司和個人利益；忠于法律，嚴守制度；恪盡職守，具有高度的責任心。第三，處事要公正，要平等待人，把好財務收支關口，公正明確地反映方方面面的利益關系，不偏私，不畏強權。對于違反國家法律和財經紀律、侵吞公司財產的，要敢于揭發、抵制和斗爭。朱镕基同志曾給國家會計學院的題詞“誠信為本，操守為重，遵循原則，不做假賬”作了最好的詮釋。會計誠信體系建設是一個龐大的社會系統工程，涉及面大，需要綜合治理，形成講誠信的大環境。在目前社會信用環境條件下，要加快會計誠信建設，應當著重抓好以下幾個方面。

一、強化單位內部會計制度的有效控制

單位內部控制有內部會計控制及其他管理控制兩部個方面。內部牽制原理在單位內部會計控制中得到了充分體現，并且能夠與其他管理控制形成網絡性交織，是在單位內部控制中占有重要地位的有效方式。其目標就是在單位內部建立一種會計控制體系，其內容包括三個方面：第一，內部憑證制度的建立，它將成為單位會計核算的主要組成部分，會計憑證能夠明確經濟責任信息，記錄經濟業務，是監管工作的主要依據，切實保證會計信息的保管與傳遞。第二，賬簿制度的建設。在有了可靠的內部憑證制度的基礎之上，賬簿制度的建設能保證會計記錄的完整性和保密性，使會計信息更加完備。第三，會計政策和會計程序的科學性及合理性。即財會人員了解和處理會計實務的程序及方法，保證會計政策的前后一致性。第四，預算制度的建立。屬于會計監督與核算的依據范疇。第五，盤點制度的建立，保證會計信息的質量。第六，內部稽核制度的建立，能夠及時發現錯弊現象，成為內部控制的基礎。

二、強化會計活動中的政府監管力度

眾所周知，會計工作具有普遍性，而會計信息更具社會性，中國進入WTO后，會計工作的國際性更突顯出來，要求政府職能部門應加強會計工作的監管力度，使單位會計信息的披露有統一規范的標準，科學地行使政府權力。第一，政府要制定出具有可行性的參與市場的規則，這里主要是指國家法定的會計制度，包括會計制度、專業核算辦法、會計準則、等會計標準，保證單位、個人有法可依。而具有不確定性的會計制度改革，破壞了會計數據的連續性，每一次改動必然給企業提供一次洗牌的機會和造假的手段。因此，會計技術規范的出臺要慎重，要有相對的穩定性。第二，政府要嚴格監督檢查工作，使單位和個人依法參與會計工作。第三，對單位和個人的執行結果采取優勝劣汰的原則，采取強制性的會計監管制度，使會計造假得以杜絕。

三、強化會計的外部監管力度

當前，我國審計監督體系有政府審計、社會審計和企業內部審計三個方面。政府審計主要承擔審計國家重點建設資金的任務；而內部審計因為企業經營者的管理權威性而喪失獨立性，使會計監管難有成果。社會審計就成了企業監督的主要力量。隨著社會經濟環境的日新月異，企業業務種類與規模也不斷擴大，應計制會計便應運而生，審計的主要目的轉變為確定會計報表的可信性，次之是查找舞弊現象。這樣，注冊會計師對舞弊職能的不重視，就為舞弊者提供了機會。所以，注冊會計師一定要在展開審計工作中要時刻關注會計造假現象，切實提高執業能力。

四、加大管理人員不誠信的處罰力度

美國的公司改革法案頒布，使打擊公司欺詐活動、加強對財會業實行監管的措施變成了法律。這項新法案出臺的直接原因是近來美國公司財務欺詐事件不斷曝光，美國股票市場出現信用危機。法案的主要內容包括：對公司財務欺詐人員實行刑事懲罰；設立一個獨立委員會來監督會計公司；限制會計公司為被其審計的公司提供咨詢服務；禁止公司為高級管理人員和董事提供個人貸款；同時針對金融分析人員做出一些新規定以防止產生利益沖突。當前，從我國某些公司中的高管人員會計造假而言，首先強化約束高管行為是必要的，但運用強化手段還不夠， 需要通過立法管理高管人員，強化處罰力度。借鑒外國成熟經驗，結合我國實際情況，修改、完善相關法律和規章，加大對造假者的處罰力度，使其造假的預期的成本遠遠大于其造假的收益，并根據《會計法》的規定追究單位負責人的法律責任。

五、強化會計人員的教育與培訓

以教育和培訓的功能提高會計人員的綜合素質，同時也能保護會計人員的自身利益，是杜絕會計造假的間接途徑。在日常工作中，提高財會人員的管理和責任意識，強化財會知識培訓，教育工作人員樹立愛崗敬業的觀念、客觀公正觀念、法制觀念和廉潔奉公觀念，在單位和社會中樹立起良好的職業形象。

參考文獻

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作者簡介：萬明奇（1970-），男，遼寧省阜新市園林管理處，會計師，研究方向：財務管理。

（責任編輯：李娜）