淺析地勘單位內部審計機構建設

福建省煤田地質局 潘秋英

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淺析地勘單位內部審計機構建設

福建省煤田地質局 潘秋英

由于地勘行業特征，其業務管理工作的專業性較強，外部審計受一些專業知識條件的制約，難免會出現一些審計監督盲區，使經營管理監控工作不到位。這時由熟悉地勘專業知識和財經知識的內部審計人員加強內部審計，顯得格外必要。內部審計和外部審計有機結合，能起到補缺補漏的作用，進一步保障財政資金健康運行，提高國家財政資金運行效力,實現地勘單位跨越發展。

地勘 內部審計 機構建設

內部審計是我國審計監督制度的重要組成部分，它是由部門、企事業單位內部專設的審計機構和審計人員，依照國家有關法規和本部門、本單位的規章制度，按照一定的程序和方法，相對獨立地對本部門、本單位財務收支的真實、合法和效益進行監督的行為。內部審計具有監督和服務兩大職能，其監督職能，不僅指對國家政策、法規、制度的遵循情況進行審計，還包括對本單位內部制訂的政策、規章、制度、計劃執行情況和執行效果的監督、檢查、反饋、跟蹤等。內部審計的服務功能又可具體表現為管理與控制、制約與防護、監督與評價等功能。充分發揮內審職能作用，可以維護國家和部門財經紀律，保護國家財產安全，推動各項經濟工作的健康發展。

1 地勘單位開展內部審計工作的必要性

十七屆四中全會要求，“完善黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計，加強對財政資金和重大投資項目審計”。從近幾年的情況看，隨著國家對礦產資源管理制度改革的探索，政府部門對地勘行業的各類專項資金投入不斷增加，財政部門預算績效管理目標的逐步推進，市場化運行規模不斷擴大，各級財政及審計部門勢必對地勘資金的發揮作用非常重視，而重視的表現方式之一就是通過對地勘項目投入的資金進行審計。由于地勘行業特征，其業務管理工作專業性較強，外部審計受一些專業知識條件的制約，難免會出現一些審計監督盲區。地勘單位內部審計人員，可以結合行業性質及工作重點，抓住本行業的薄弱環節和焦點問題開展審計工作，還可以對重點項目、重點資金進行實時監督、跟蹤審計，審計監督效果也會非常明顯。因此，加強內部審計顯得更加必要，是外部審計的必要補充，它和外部審計有機結合，能起到補缺補漏的作用。

2 地勘單位內部審計機構現狀分析

我國的內部審計工作開展得比較晚，直到20世紀80年代末，才真正開展內部審計業務，地質勘探行業的內部審計工作開展得更晚。地質勘探行業原來由中央來管理，會計核算實行《地質勘查單位會計制度》，1998年部分地勘單位下放到地方管理，地方一直沒有明確應該執行哪種會計核算制度，而是一直延用《地質勘查單位會計制度》，這在一定程度上也阻礙了內審工作的發展，開展的內部審計工作還不夠全面。內部審計部門對地質勘查項目資金管理目前處于真空狀態，監管工作完全靠例行的財務監督或外部審計，無法及時發現經濟活動中的差錯和失誤。在設有專職或兼職內審機構的單位中，也存在著領導不夠重視，職權不清，內審制度不健全，內審技術不強，內審業務單一，工作消極被動等現象。造成這種現象的原因主要表現在以下幾方面：

2.1 單位機構職能合并，權責不清、力量薄弱

獨立性是內部審計工作的本質特征，是發揮其作用的重要保障。但在實際工作中，審計的獨立性并未受到應有的尊重和保證。由于受專業人員數量和結構限制，無法保證設置獨立的內審機構，只是將內審職能并入單位的財務部門、紀檢監察部門合署辦公，而人員并未增加，這些部門本身就有大量的本職工作需要做。內審職能的并入，造成職務重疊，更增加了工作量，人員不足的矛盾日益突出，致使內部審計力量削弱或缺失，更有些單位的內審機構和制度形同虛設。由此造成正常的內審工作無法開展，即使開展也顧此失彼、程序不規范、力度不夠、結論不明確。

2.2 單位領導缺乏重視，內審制度不夠健全

有的單位領導認為每年有上級主管部門例行工作檢查，有外部審計就足夠了，沒必要再搞內部審計；有的領導認為現在正是開創地質工作、飛躍式發展經濟的難得機會，加強內部審計，辦起事來束手縛腳，影響了工作沖勁和效率；還有的單位迫于形勢，設立了內審機構，制訂了內審制度，但因領導重視不夠，忽略了制度的完善和執行，內部審計工作面窄，內審手段更是落后，致使內部審計工作流于形式，使內審制度應有的作用未能發揮出來。

2.3 內審人員水平不高，業務工作單一被動

地勘單位的內部審計主要是從實施財務會計審計開始的，通過單位“一把手”離任審計、經營效益審計等發揮了一定的作用，在加強經營管理，建立約束機制，提高企業經濟效益方面也取得了一定成效。但從整體上看，地勘單位內部審計仍然處在財務審計的較低層次。審計控制范圍包括財務、經營管理、投融資、基本建設、資源管理、制度、績效和工作流程等。在地勘單位現有的專兼職內審人員中，由于絕大部分內審人員是財務出身，身兼數職，相當多的人員忽視了對新知識的學習和更新，導致對內審制度規定、內部控制知識掌握有限，對新經濟形勢下出現的新風險防范意識較弱，不能積極主動開展工作，工作方式也單一落后。

3 地勘單位內審機構建設建議

3.1 加大宣傳力度，提高領導對審計重要性的認識

獨立性原則是內部審計區別于單位內部其他職能部門的重要標志。內部審計機構只有獨立于被審計部門、并在最高管理層的直接領導下，才能獨立、客觀地開展工作，真正發揮其職能作用，這是內部審計工作開展的必要條件。各級內部審計機構要利用各種形式和機會，向單位領導宣傳審計法律、法規和政策，以及審計工作已取得的成績，使領導真正認識到加強內部審計是保證單位健康發展的必然要求，是強化內部控制、防范經營風險，促進經濟決策科學化、經營管理規范化的重要環節，從而更加重視、支持和理解審計工作，確保內部審計工作的獨立性和權威性，保障內部審計工作有序開展。

3.2 完善內審機構，確保全員對內審獨立性的認可

由于受人員數量、人員結構、業務能力限制，地勘單位可以采取建立審計業務垂直管理運行機制，即“委派制”模式，推行審計機構垂直管理，集中、優化審計資源，強化審計獨立性，權威性。由地勘單位一級審計組織（局審計處）編制全局年度審計計劃和統一報告審計結果，對各項目審計組人員實施審計項目督導，實施過程質量控制，引導審計工作圍繞單位戰略發展目標和管理重心展開，保證單位經濟活動實現有效管理。這樣即可以解決合署辦公問題，又可以履行內部審計職責。

3.3 提高整體素質，組建一支復合型的審計隊伍

從目前地勘系統內部審計隊伍的組成來看，專業結構不合理，業務素質不高，難以適應工作任務需要。就我局審計隊伍中，財會專業的人數占100%，審計專業和其他管理專業的人數一個也沒有，這與審計工作的專業化要求不相適應。單位要結合內審工作的特點和實際情況，按照知識結構多元化、組建復合型審計隊伍的要求，既要配備具有財務、會計和審計專業的人才，還要選擇一些熟悉法律法規、經營管理、地勘技術、工程技術等相關專業知識的人才充實到審計隊伍中來。其次，加強對現有內部審計人員的后續教育，及時支持、選送審計人員參加各類專業的學習培訓，保證必要的業務培訓學習時間，本著缺什么補什么的原則，不斷更新知識。再次，要通過審計工作實踐，實行導師帶徒，邊干邊學，不斷總結、交流工作經驗。第四，可以鼓勵審計人員積極參與各種審計研討活動，在與同行的交流中豐富知識，開闊視野，學習經驗，提高審計人員的業務素質和專業能力。

3.4 加強信息建設，推進審計軟件技術應用

由于經濟責任審計時間跨度大，涉及范圍廣，內容龐雜，信息量大，而地勘單位基本上具備有電子財務或實現業務數據信息電子化，應用審計軟件技術，通過數據采集轉換、審計分析、統計抽樣、質量控制管理等功能實現計算機輔助審計，可以使審計人員從繁瑣的傳統手工查賬業務中解放出來，將主要精力用于調查取證、揭示問題，便于充分發揮自己的職業判斷能力，為提高審計效率，保證審計質量提供有力保證。

總之，在地勘單位經濟總量不斷增長，政府投入資金不斷增加，項目績效目標考核日趨完善的情況下，有必要專設內部審計機構，加強地勘單位內部審計機構建設，完善內部審計控制制度，從而促進和幫助高層管理人員有效履行其受托管理責任，加強管理，提高資金運營效益，以促進資產保值增值。