淺析發票金額與信用證金額關系的變化

■ 張 卿 安徽國際商務職業學院

淺析發票金額與信用證金額關系的變化

■ 張 卿 安徽國際商務職業學院

安全及時收匯是出口商最為關注的一個關鍵環節，而信用證業務是普遍公認的能夠保證收匯安全的一種支付方式，因為信用證是一種銀行應進口人的申請向出口人開立的承諾在出口人做到相符交單的情況下保證付款的支付文件，是一種銀行信用。雖然信用證業務手續繁鎖、程序復雜、費用較高、要求很高，在整個國際貿易中使用的比例也在不斷降低，但由于其廣泛認可的安全性，還是在不少進出口企業和一些金額較大的業務中被當成主要的結算方式使用，仍然在國際貿易中發揮著重要的作用。

一、不同版本《跟單信用證統一慣例》對商業發票金額規定的不同描述

從信用證的概念中可以看出，出口商相符交單是銀行保證付款的前提，因此，信用證業務對單據的要求很高，其中商業發票是一份不可缺少的重要單據，其內容正確與否直接關系到賣方能否順利收匯。國際商會的《跟單信用證統一慣例》對商業發票的制作有著明確的規定，但《跟單信用證統一慣例》自1933正式公布以來，經歷了1951年、1962年，1974年，1978年，1983年、1993年和2007年七次修訂，每次修訂在內容上都有一些變化，對商業發票金額方面的規定也不例外。

1983年的《跟單信用證統一慣例》（簡稱《UCP400》）第四十一條B款規定：“除非信用證另有規定外，銀行可拒受其金額超過信用證允許金額的商業發票。但如根據信用證被授權付款、承擔遲期付款責任、承兌或議付的銀行接受了該發票，只要其付款、承擔遲期付款責任、承兌或議付的金額未超過信用允許的金額，該銀行的決定將對各有關方面均具有約束力。”。

1993年的《跟單信用證統一慣例》（簡稱《UCP500》）第三十七條b款規定：“除非信用證另有相反規定，否則銀行可拒絕接受金額超過信用證所允許的金額的商業發票。但是，如信用證項下受權付款、承擔延期付款責任、承兌匯票或議付的銀行，一旦接受此類發票，只要該銀行所做出的付款、承擔延期付款責任、已承兌匯票或已議付的金額沒有超過信用證所允許的金額，則此項決定對各有關方均具有約束力。”。

2007年的《跟單信用證統一慣例》（簡稱《UCP600》）第十八條b款規定：“按指定行事的指定銀行、保兌行（如有的話）或開證行可以接受金額大于信用證允許金額的商業發票，其決定對有關各方均有約束力，只要該銀行對超過信用證允許金額的部分未作承付或者議付。”

僅從上述《跟單信用證統一慣例》的三個版本對商業發票金額的描述上就能發現發票金額與信用證金額關系的一些變化，但從筆者對不少企業的調研中發現，這種變化并沒有引起相關從業人員的關注，甚至有不少業務員對《跟單信用證統一慣例》中有關發票金額的規定的理解上都有偏差，更不要說兩者的區別了，這勢必給實際業務帶來一定的損失。但是，這也不能完全怪罪于企業業務員。中國改革開發后，進出口企業開始接觸國際貿易慣例，開始按照國際貿易慣例操作，那時信用證是主要的支付方式，所使用的國際貿易慣例是1983年的《UCP400》，共55條，1993年新的版本《UCP500》雖然對《UCP400》進行了不少的修訂，變成了49條，但對商業發票金額方面的規定卻沒有實質性的變化，即銀行可拒絕接受金額超過信用證允許金額的商業發票，這條規定一直到2007年才有了新的變化。也就是說“銀行可拒絕接受金額超過信用證允許金額的商業發票”這條規定至少使用了24年，在業務員的腦海中已根深蒂固，難以或不愿接受新的變化。

二、新舊規定操作層面的區別——新規定更靈活

仔細閱讀和理解上述《跟單信用證統一慣例》三個版本對商業發票金額的規定可以發現以下幾點：

一是前兩個版本和新的版本在描述上的不同。1983年的《UCP400》和1993年的《UCP500》，無論是中文翻譯還是原版英文都沒有太大的區別，意思都是一樣的，即銀行一般不接受超過信用證允許金額的商業發票，但如果銀行接受了此類發票，只要銀行沒有對超過部分進行承付或者議付也是可以的；2007年的《UCP600》對商業發票金額的規定在描述上進行了角度轉換，即銀行可以接受超過信用證允許金額的商業發票，前提是該銀行對超過信用證允許金額的部分未作承付或者議付。

二是三個版本對商業發票的規定最終的目的基本相同，即銀行不可能對商業發票中超出信用證金額允許部分的金額進行承付或者議付。

三是由于描述的不同，實際操作會出現不同的結果。按照前兩個版本（《UCP400》和《UCP500》）的解釋，出口人如果提交超過信用證允許金額的商業發票，銀行一般都會拒絕接受，除非信用證另有規定；按照2007年版本（《UCP600》）的解釋，出口人如果提交超過信用證允許金額的商業發票，銀行一般可以接受，但對超出信用證金額允許部分的金額不會進行承付或者議付。雖然最后的結果都是銀行不可能對商業發票中超出信用證金額允許部分的金額進行承付或者議付，但《UCP600》的規定更加靈活，對出口人的約束要少一些，不會出現多交貨而難以收款的現象。

例如：某出口加工企業某年春節后與國外一進口商簽訂了一份經過粗加工的某種農產品出口合同，出口數量為200公噸，單價為每公噸550美元FOB Shanghai，允許溢短裝3%，合同金額為110000.00美元，裝運期為當年6月份。對方按合同規定及時開來信用證，經審核信用證中有關品名、品質、數量、單價、總值、裝運期的描述與合同完全一致。6月中旬，出口企業按規定裝運出口了205公噸完全符合合同規定的貨物，隨即制作了全套單據，并按信用證規定的時間交銀行議付，其中，商業發票的金額是112750.00美元。如果不考慮商業發票以外的因素，銀行是否會受單議付？此案例會因為信用證本身的規定、信用證開立的時間及所適用的《跟單信用證統一慣例》版本不同而出現不同的結果，對此可以進行如下分析。

其一，假設信用證中另有規定：數量和總值均有3%的上下浮動。這就意味著信用證允許的最大數量是206公噸、最大金額是113300.00美元，出口商實際交貨數量為205公噸，開出的商業發票金額為112750.00美元，并沒有超過信用證允許的金額，因此，無論此案發生在哪一年，適用上述《跟單信用證統一慣例》的哪個版本，銀行都應該受單議付。

其二，假設信用證對總值沒有浮動方面的規定，此案例會因為信用證開立的時間及所適用的《跟單信用證統一慣例》版本不同而出現不同的結果。第一種情況是，此案例發生在2007年7月1日之前，銀行肯定會拒收單據，除非銀行被授權接受全套單據，但銀行只能議付信用證規定的金額110000.00美元；第二種情況是，此案例發生在2007年7月1日以后，并且信用證中明確規定受《UCP600》約束，銀行一般會接受出口商提交的單據，但銀行也只能議付信用證規定的金額110000.00美元。

其三，如果按照第二條的第一種情況，出口方要保證所制作的單據能被銀行接受是有相當難度的，因為出口人實際裝運的貨物是205公噸，包括商業發票在內的相關單據顯示的數量必然也是205公噸，金額必然會超過信用證允許的110000.00美元；如果將發票金額制作成小于等于110000.00美元，必然會出現單單不符，銀行還是會拒收單據。可以采用的辦法有兩個，一是及時修改信用證，規定數量和金額都有同等幅度的浮動；二是在裝船時將數量控制在194公噸到200公噸之間。

三、正確處理發票金額與信用證金額的關系

從上述案例分析可以看出，《UCP400》和《UCP500》要求出口商必須特別關注信用證中金額的規定，否則會出現多交了規定范圍內的貨物反而收不到全部貨款的情況；《UCP600》對出口商而言是有利的，少了一些約束，就算發票金額超過了信用證允許的金額，出口商還是能夠收到信用證允許的貨款，對于超出部分的貨款出口商還可以通過其他方式獲得，但要費一番周折。因此，在信用證業務中，出口商應從以下幾個方面處理好商業發票金額與信用證金額的關系。

第一，明確信用證業務所使用的《跟單信用證統一慣例》的版本，注意來證是受哪個版本的約束，以便出口商能夠按照相應的規則正確處理信用證業務。目前，信用證業務中所使用的《跟單信用證統一慣例》通常是《UCP500》和《UCP600》兩個版本，《UCP400》已不再使用。如果使用的是《UCP500》，出口商要注意信用證允許的最大金額是多少，不論信用證中對貨物數量作何規定，出口商發貨的數量都必須在總值允許的范圍內，即發貨數量應小于等于總值除以單價，而其中的單價一般是固定不變的，否則會造成多交規定范圍內的貨物而收不到全部貨款的損失；如果使用的是《UCP600》，出口商選擇的余地會大一些，如果審證或發貨時沒有完全兼顧到信用證總金額，致使所開發票金額大于信用證允許金額，出口商不會損失全部貨款，還是能夠得到信用證允許范圍內的貨款。因此，實際業務中最好明確使用最新版本，即《UCP600》。

第二，出口商必須認真審核信用證，特別要注意與金額有關的條款和規定等。例如，開證行所開信用證的總金額是按照含傭價計算的，則商業發票上的總金額也要按照含傭價計算，不能扣除含傭價；如果來證單價為含傭價，但總金額中已扣除傭金，則商業發票的總金額也要扣除傭金。再比如，有些國家的來證要求在商業發票上分別表示運費、保險費和FOB的價值，則出口商應該照辦，且運費、保險費和FOB值三者相加總和應等于商業發票上的CIF值。

第三，出口商發貨時要注意實際裝運的數量，即要符合信用證中有關數量的規定，還要符合金額的規定，避免出現符合數量規定卻不符合總值規定的情況。實際業務中，出口貨物數量一般是按照信用證中規定的數量準備，有時還略有增加；如果信用證中規定的數量有增減幅度，出口商往往也是按照數量增幅的上限備貨，以防裝船時發現有部分貨物不符合規定而來不及補充貨物或其他原因（如市場行情下跌）有必要按上限發貨。但此時應特別注意多發貨物在單價不變的情況下總金額必然會增加，出口商則必須注意信用證中的總金額與擬裝運貨物的總值是否一致，如果貨物總值超過了總金額，不論該證 是 受 《UCP500》 還 是 受《UCP600》約束，出口商都必須減少發貨數量，使貨物總值小于等于信用證總金額。如果出口商多裝貨物，按照《UCP500》操作，開證行會拒付全部貨款，按照《UCP600》操作，開證行會拒付多裝部分的貨款。因此，最好的辦法是在信用證中規定數量和金額有同等幅度的浮動。

第四，出口商應注意實際業務過程中產生的一些額外費用能否在信用證項下支取。出口業務實際中，情況復雜多變，有時雙方談妥的條件會因之后情況的變化而要求改變，如運輸方式由海運改為空運，保險在原來基礎上增加了險別等都會增加費用。如果運輸、保險都由出口方辦理，除非信用證有特別規定或事先預料到會產生額外費用而增加了信用證金額，無論使用哪個版本的《跟單信用證統一慣例》，這部分增加的費用都不可能在信用證項下支取。因此，出口商在做出改變運輸方式或增加保險險別的決定前，一定要與對方談妥這部分額外費用的支付問題，一般可要求對方用電匯方式先期預付或事后匯付，如果時間來得及也可要求對方修改信用證金額，允許在信用證項下支取額外費用。

第五，出口商應注意進口國法律或來證上有無金額方面的限制性規定等。有些國家法律上的某些規定或信用證中的特別條款可能導致出口商無法順利結匯，如規定商業發票上必須由其指定的人簽字方能付款，對于類似的規定或條款，出口商審證時必須要求對方修改或刪除相關條款，并說明不受相關法律約束。有些國家規定采用信用證支付只能部分貨款在信用證項下支取，剩余款項采用托收或其他方式支取，這時要注意發票金額的開立不能超出信用證允許的那部分金額。

[1]國際商會《跟單信用證統一慣例》（1983年修訂版，UCP400）

[2]國際商會《跟單信用證統一慣例》（1993年修訂版，UCP500）

[3]國際商會《跟單信用證統一慣例》（2007年修訂版，UCP600）

[4]《國際貿易實務》對外經濟貿易大學出版社，2011年8月，主編張卿

[5]《外貿單證實務》對外經濟貿易大學出版社，2011年8月，主編孟祥年