集成化財務管理探討

航宇救生裝備有限公司 史洪宇

近年來，企業財務管理是集權還是分權的爭議較大。集權化管理強調企業集團的凝聚力，可以迅速推動整個企業集團的競爭力，但是不適應扁平化的企業組織，因為扁平化的企業組織面臨的市場環境瞬息變化，需要分權的財務管理模式。到底是集權還是分權？集成化財務管理能回答這個問題。海爾集團自1999年開始就地進行企業流程再造，分步實施集成化財務管理。集成化財務管理模式是為了適應新的經濟形勢和新的競爭環境，對于企業而言，要充分發揮財務管理在企業管理中的核心作用，就必須實行集成化財務管理，這也是構建企業全面預算管理體系的前提和基礎。目前企業存在資金切塊分裂管理、壁壘多、使用效率低下的問題，更加需要以集成化財務管理為基礎的全面預算管理的實施。本文簡要介紹了集成化財務管理的特征和優點，分析了企業實施集成化財務管理的必要性，重點在于優化集成化財務管理的實施。

一、集成化財務管理簡介

（一）涵義。集成化財務管理的中心在于 “集成”，即充分利用現代網絡技術和信息化的集成方法，致力于財務、供應鏈和業務三者的融合，使得企業的財務效益和整體效益得到提高，促使企業的資金流、物流和信息流與財務實時管理的統一。集成化財務管理的優勢在于它采用網絡信息技術實現了遠程化和在線化，這樣就能從源頭上控制和管理企業的經濟活動，從而真正實現了對企業活動的事前、事中和事后全程管理和控制。集成化財務管理的特征主要體現為八個字：集成、實時、直接和靈活?！凹伞奔礊榍拔乃傅墓満蜆I務與財務的集成；“直接”在于采用網絡技術進行集成管理減少了很多中間環節而直接對企業生產一線進行管理；“實時”在于網絡集成化管理提高了信息的傳遞速度，實現了企業財務管理的動態化和在線化；“靈活”在于集成化財務管理不會拘泥于集權和分權，而是在確保母子公司利益的前提下，靈活處理集權和分權度，從而提高了母公司財務管理的主動權。

（二）從傳統財務管理到集成化財務管理的轉變。從傳統的財務管理到集成化財務管理，要實現三個跨越：第一個跨越是在財務管理內部實行集成管理，即所有的財務信息都在總部實現統一核算從而減少了基層財務機構和人員；第二個跨越是財務管理和企業業務的集成，使得企業的產供銷和企業的財務信息緊密聯系，成功實現企業的資本保值增值；第三個跨越是財務管理、企業業務和整個企業的供應鏈的集成，這也是企業集成化財務管理的最高目標，經濟競爭的全球化使得供應鏈的整體競爭成為關鍵，因此，財務管理需要的信息不僅僅是財務信息、業務信息，而是企業的全面信息，這就需要對企業的供應鏈進行全面的集成化管理。

（三）集成化財務管理的缺點。集成化財務管理作為一種財務管理方式，還存在一定的缺陷，有些問題急需在實踐中得到解決。首先，在實踐中，財務管理與業務還需要進一步融合。盡管集成化財務管理首當其沖是財務與業務的融合，但是其實際操作并非易事。集成化財務管理實施前就存在各個業務流各主其事、各個部門間信息對接不好的問題。例如財務管理部門不能及時獲取庫存材料的詳盡情況、財務數字與實務不符等。這就需要構建一個緩沖和平滑的程序來對財務管理和業務進行有效整合，分步實施，不要一味追求一步到位。其次，集成化財務管理的財務指標差異性問題。由于集成化財務管理實現了與供應鏈的融合，其財務管理指標也需要做相應的改變，而不是死守著財務會計準則等規定。這對指標的取數方法、報告方式和計算方式等提出了較高的要求，計算方法也日益復雜。目前還沒有一套科學的指標來適應集成化財務管理。例如，按照產品型號計算的產品盈利能力，由于費用和成本傳遞不及時，導致存在了一定的差異，這種差異會對財務報表的利潤指標產生一定的影響，從而對管理決策產生影響。這對集成化財務管理的柔性提出了更高的要求，差異分析需要更加及時。另外，由于集成化財務管理依賴網絡技術平臺，這無形中也增加了企業財務管理的風險，對企業財務管理的風險防范提出了更高的要求。例如如何防止網絡黑客襲擊造成的信息外泄、如何在集成財務管理系統中防止信息被篡改、如何有效設置系統中各個管理人員的職權以防止其越權。

二、集成化財務管理的必要性

企業集團實施集成化財務管理勢在必行。

第一，實施集成化財務管理是解決集權和分權爭端的需要。前文闡述了集權財務管理模式有利于母公司管理權限的集中，但是不利于扁平化的企業組織結構下子公司的自主權，降低了資源的配置效率。而分權形式不利于整個集團企業核心競爭力的迅速提升。集成化財務管理能夠解決這一爭端，它不過分強調集權，不生硬集權，也不會過度分權，胡亂分權，而是集分有度、靈活處理。這是因為集成化財務管理模式依賴的信息平臺是網絡信息平臺，信息的收集和處理都是動態和實時的，不僅可以減少企業的財務組織結構，其應變能力可以得到大大地提高，其整體柔性也比集權和分權模式強，能夠更好地配置企業資源。

第二，實施集成化財務管理是企業集團發展的需要。經濟全球化帶來了企業集團化的迅猛發展，而這就需要對集團企業的所有成員進行有效的財務監控，對財務資源進行有效整合和配置，這就需要對企業的財務信息進行實時和動態管理。由于集成化財務管理獲取的財務信息是從源頭直接獲取的，避免了以前的層層報送的麻煩，不僅解決了時效問題，對會計信息的真實性也是一個有效的保障，還能夠有效地控制各級財務管理人員的職責權限。

第三，實施集成化財務管理是提高資源配置效率、降低配置成本的需要。企業尤其是企業集團的經濟資源復雜，例如資金、勞動力市場、關稅、保險等等。而集成化財務管理能夠綜合企業的各個經濟資源并反映在企業的經營狀況窗口上，有效地配置企業資源，提高資源的配置效率。集成化財務管理的根本動力是實現企業的利潤和可持續發展。另外，由于集成化財務管理采用的是網絡信息技術進行信息的傳遞，不僅減少了信息傳遞的環節，也精簡了組織結構，節約了成本。

三、實施集成化財務管理的基礎前提和注意事項

（一）實施集成化財務管理的前提條件。企業從傳統的財務管理模式轉向集成化財務管理需要具備一定的基礎和前提條件，筆者看來，需要首先確保以下幾個事項。一是企業必須明細其產權，建立現代化的企業制度。隨著經濟競爭的加劇，企業集團化發展趨勢旺盛，企業的子公司、分公司等逐漸增多，產權紐帶日益復雜。實施集成化財務管理，需要清晰的產權，才能充分實現財務管理和業務、供應鏈的融合，才能充分調動企業集團的資源。二是必須建立良好的網絡平臺和通信技術平臺，這是成功實施集成化財務管理的技術保障和基礎。集成化財務管理就是利用網絡技術進行集成的，因此網絡的普及和信息技術的保障必不可少。目前會計電算化的普及為集成化財務管理提供了基礎。企業集團之間可以通過網絡基礎進行實時的信息傳遞，可以進行動態管理。三是要營造良好的企業文化氛圍。企業財務管理涉及到的不僅僅是企業的財務方面，還包括其他方方面面，尤其是那些業務復雜的企業集團。無論是信息的傳遞，還是實時動態管理，都需要企業基層員工直至高層的積極參與，因此，良好的企業文化氛圍和理念能夠助推企業集成化財務管理的有效實施。

（二）集成化財務管理實施的注意事項。筆者認為，企業集團實施集成化財務管理的過程，要注意以下幾點：

一是集成化財務管理的關鍵在于集成，這就包括三大“集成”：與物供管理系統的集成、與生產、認識和設備管理系統的集成、與銷售管理系統的集成。在集成化財務管理體系構建時要著重考慮三大集成的融合。以與銷售管理系統的集成為例來看，銷售管理通過銷售發票、庫存記錄、售后服務單據等與財務管理進行集成化，財務管理據此進行銷售收入的記錄、應收賬款、產品成本、銷售成本、營業收入等的會計核算，這將成為財務報表的基礎數據。而應收賬款管理包括多項內容，如賬齡分析、壞賬準備的計提等。這在集成化財務管理體系中將進行自動生成記賬憑證、定期對賬。

二是要不斷加強企業的信息化建設。前文闡述了集成化財務管理是建立在網絡信息平臺之上的，因此，成熟的信息化建設是集成化財務管理取得成功的根本保障。海爾集團集成化財務管理就是典型案例，其從1992開始著力進行財務管理信息化建設，從其一流的SAP軟件物流和產品部的實施就可以看出，這位海爾集團構建科學的集成化財務管理模式奠定了堅實的基礎。為此，企業要適時地引進計算機和網絡技術人員，通過實施ERP等提高企業的信息化建設水平。

三是因地制宜，堅持用需求導向集成化財務管理體系的構建。盡管集成化財務管理作為一種先進的財務管理理念，但是各個企業的個體差異性，使其體系構建不盡一樣，不能盲目復制。在集成化財務管理實施的過程中，要堅持以需求為導向，引導具體體系的構建，以業務為主導，在前期充分的需求分析上，因地制宜地開展體系的構建，不盲目協同和復制先進經驗，這樣不僅可以節約集成化管理的成本，也可以提高集成化財務管理體系的實用性。

另外，值得一提的是，實施集成化財務管理的企業或者企業集團，可以積極地促使企業業務流的虛擬化，將企業的各類業務挪到網絡平臺上進行交易和管理，這不僅是財務管理和業務流的集成化管理的體現，也能夠有效地提高資源配置效率，節約企業成本。

然而，集成化企業財務管理的風險控制也是必須重視的。企業必須采取有效地措施提高企業的內部控制水平，積極預防和控制網絡交易平臺帶來的財務風險以及其他的企業風險。

1.程臘梅.2010.企業集團“集成化”財務管理模式的構建.企業研究,10。

2.徐廣成.2009.財務集中管理的新視角：價值鏈分析與信息集成策略.吉林省經濟管理干部學院學報,2。