創(chuàng)新高校財務(wù)管理模式

河南省信息管理學(xué)校 劉 戎

一、高校財務(wù)管理的本質(zhì)

關(guān)于高校財務(wù)管理的本質(zhì)，普遍的說法是高校財務(wù)管理以資金管理為中心，但這個說法不是完全準(zhǔn)確的，準(zhǔn)確地說高校財務(wù)管理應(yīng)以資本管理為中心。資本與資金一字之差，內(nèi)涵卻不盡相同，資金包括資本和基金，基金用于各種開支，并沒有收益方面的要求，但資本的投入?yún)s需要有收益作為報酬的，有增值的要求。資本收支與基金收支也具有明確的區(qū)別：資本收支管理面臨各種風(fēng)險，如市場風(fēng)險、政策風(fēng)險、信用風(fēng)險等，風(fēng)險與收益是匹配的，而基金收支管理則不存在風(fēng)險管理問題。從收支順序來講，資本是先投入，然后再獲取收入；而基金是先獲取再進行使用。有上述分析可知，高校的財務(wù)管理工作以資本管理為核心的，高校面臨著籌資和投資問題、資金運營管理問題等等，這些與企業(yè)財務(wù)管理的理念是相同的。把握高校財務(wù)管理的本質(zhì)，把企業(yè)財務(wù)管理的思想可以用到高校財務(wù)管理當(dāng)中，有助于我們擺脫舊有思維，有效分析當(dāng)前高校財務(wù)管理工作存在的一系列問題，為高校財務(wù)管理工作創(chuàng)造新思路，開創(chuàng)新局面。

二、當(dāng)前高校財務(wù)管理中存在的問題

我國高校財務(wù)管理體制長期以來受到計劃經(jīng)濟思想的影響，以“報賬式”的工作方法為主，不能夠適應(yīng)當(dāng)前新形勢下對財務(wù)管理工作的要求，產(chǎn)生了一系列問題。

（一）對財務(wù)管理的認識不足。由于受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟思想的影響，高校把財務(wù)部門的職能僅僅定位于會計記賬與核算這一單一方面，在進行各項決策時都缺乏財務(wù)管理工作人員的參與，如土地購置、設(shè)備購買等方面。由于財務(wù)人員的缺席，使得各項決策的制定得不到財務(wù)人員的專業(yè)意見，由此產(chǎn)生了一系列的問題。

（二）缺乏財務(wù)風(fēng)險意識，背負巨額債務(wù)負擔(dān)。由于高等教育的普及化，高校招生人數(shù)不斷增加，這就需要高校不斷增加各種配套設(shè)施來適應(yīng)日益擴大的招生規(guī)模。而教育經(jīng)費不能夠完全彌補高校的各項開支后，高校紛紛采取向銀行貸款方式來解決資金不足。據(jù)統(tǒng)計，我國高校負債總額超過了4000億，巨額債務(wù)已成為制約高校發(fā)展的重要因素，個別學(xué)校甚至資不抵債，破產(chǎn)隱患凸顯。由于背負的巨額債務(wù)，高校每年的收益需要用來支付高額的利息，巨額的貸款對高校的生存和發(fā)展產(chǎn)生了壓力，使高校面臨著巨大的財務(wù)風(fēng)險。

（三）收入來源單一，學(xué)費收入是大部分高校收入的主要來源。由于高校間競爭的不斷加劇，招生競爭成為高校間競爭的主戰(zhàn)場。以后我國高等教育市場將向買方市場轉(zhuǎn)變，更是加劇了高校之間的招生競爭，招生不足引起的收入減少的風(fēng)險直接影響著高校的生存。此外，招生規(guī)模的減少也會給高校帶來大量資源閑置浪費的問題，給高校財務(wù)危機會進一步加劇。

（四）資金使用不當(dāng)，存在浪費情況。部分高校一方面存在經(jīng)費緊張，負債累累的現(xiàn)象，另一方面又存在著資金不能夠有效合理使用，浪費嚴(yán)重。高校在進行設(shè)備購買、資產(chǎn)配置時缺乏詳盡的風(fēng)險收益分析，由此快速上馬，當(dāng)設(shè)備購置后，卻閑置不用，造成了極大的浪費。高校在資金使用中，出現(xiàn)了重投入、輕管理；重購置，輕維護等不良狀況，資金運營不科學(xué)。

三、高校財務(wù)管理新觀念

通過上述對當(dāng)前高校財務(wù)管理體制存在的問題的分析，必須清醒地認識到加強高校財務(wù)管理工作，必須轉(zhuǎn)變原有觀念，創(chuàng)新工作思路，將企業(yè)財務(wù)管理工作的新理念、新方法引入到高校財務(wù)管理工作當(dāng)中來，這樣才能使高校財務(wù)管理工作打開新的局面。

(一)資產(chǎn)質(zhì)量新觀念。資產(chǎn)是財務(wù)會計領(lǐng)域的重要概念，過去高校在財務(wù)管理中對資產(chǎn)概念并沒有準(zhǔn)確的認識。根據(jù) 《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》(國務(wù)院第287號令發(fā)布，自2001年1月1日起施行)第九條中對資產(chǎn)進行了重新定義：資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。并以此為依據(jù)制定了《企業(yè)會計制度》。由此定義可以看出，資產(chǎn)是能夠給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，也即是利潤的資源，這樣就給了資產(chǎn)一個十分明確的概念，即資產(chǎn)的界定以能否帶來收益為標(biāo)準(zhǔn)。高校在財務(wù)管理中應(yīng)該擁有明確的資產(chǎn)質(zhì)量觀念，從而有效地避免財務(wù)風(fēng)險，走出財務(wù)管理認識誤區(qū)。現(xiàn)實中存在許多不能正確認識資產(chǎn)概念而造成損失的例子：如有的企業(yè)把大量借款當(dāng)做自有資產(chǎn)，盲目進行擴張，由此背負巨額利息負擔(dān)，當(dāng)經(jīng)營業(yè)績不佳時，遭受重大損失，更不能還清本息，使企業(yè)面臨破產(chǎn)困境。當(dāng)前眾多高校由于大量進行投資建設(shè)而背負了大量貸款，這些貸款是不可以當(dāng)作高校的自有資產(chǎn)的，這些貸款以及產(chǎn)生的巨額利息給高校的發(fā)展帶來巨大的壓力，使得高校收入的一大部分都用于償還貸款利息。也有企業(yè)自身擁有大量的凈資產(chǎn)，但卻盲目投資，不能夠有效進行資本收益分析，大量的應(yīng)收賬款無法收回，存貨大量積壓，使得企業(yè)的資產(chǎn)遭受損失。高校在進行財務(wù)管理工作中，應(yīng)借鑒企業(yè)財務(wù)管理理念，有效地處置不良資產(chǎn)，盤活存量資產(chǎn)，充分有效利用自身的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，不斷提高自身的資產(chǎn)質(zhì)量。

(二)利潤質(zhì)量新觀念。會計利潤是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計算的，因此賬面上的會計利潤與實際的現(xiàn)金凈流入量并不一致。在財務(wù)管理中，對于取得的利潤應(yīng)著重考慮其質(zhì)量，主要考慮現(xiàn)金的凈流入量，這可以反映企業(yè)當(dāng)期的實際利潤額。有兩個指標(biāo)可以反映企業(yè)的利潤的質(zhì)量：應(yīng)收賬款與凈利潤的比率、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與現(xiàn)金的比率。在高校財務(wù)管理中，對利潤質(zhì)量同樣需要著重考慮。可以通過應(yīng)收賬款與凈利潤的比率來看還有多少利潤額沒有收回，通過計算現(xiàn)金凈流量與凈利潤的比率來計算在實現(xiàn)的利潤中收到的現(xiàn)金有多少。通過這兩個指標(biāo)，高校可以有效地評價利潤的質(zhì)量，改變以前只重視賬面利潤數(shù)量，不重視利潤質(zhì)量的片面認識。

(三)利潤來源新觀念。傳統(tǒng)觀點認為利潤靠壓縮成本、提高市場份額等方法即比別人低的成本、較高的市場份額就可以獲取較高的利潤，但這種觀點無疑是片面的。有些企業(yè)擁有較高的市場份額，但這個巨大的市場份額是在無利潤區(qū)內(nèi)，這樣再大的市場份額也不能換來企業(yè)利潤的增加。當(dāng)前市場競爭環(huán)境下，利潤來源與各種要素的有效組合，企業(yè)各個部分的有效運轉(zhuǎn)，而包括聲譽在內(nèi)的無形資產(chǎn)在其中起到了關(guān)鍵作用。聲譽等無形資產(chǎn)對于企業(yè)的生存和發(fā)展至關(guān)重要。當(dāng)前企業(yè)的競爭是品牌的競爭，而品牌的聲譽就是企業(yè)的一種無形資產(chǎn)，而品牌的知名度是靠企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)來打開的。高校的競爭同樣是這樣，一所擁有較好聲譽的高校，能夠在高校激烈的競爭中立于不敗之地。高校的聲譽則需要不斷提高自身的教學(xué)質(zhì)量、管理水平、后勤服務(wù)、就業(yè)工作等一系列工作來創(chuàng)造，這就使高校必須把上述工作的水平放在重要位置，牢記教書育人這一神圣使命，在為社會創(chuàng)造貢獻的同時，也有利于自身的發(fā)展，收益的增加。

(四)收益與風(fēng)險權(quán)衡的新觀念。風(fēng)險與收益相匹配是理財學(xué)的重要概念：高收益伴隨著高風(fēng)險，而低風(fēng)險下收益也較低。企業(yè)要想獲得高收益，必須面臨較高的風(fēng)險。企業(yè)在經(jīng)營中面臨著政策風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、市場風(fēng)險等一系列風(fēng)險，這就要求企業(yè)在運行中針對各種風(fēng)險制定各種針對性措施，來有效抵御風(fēng)險，在投資分析時，進行詳細的收益風(fēng)險和可行性分析，獲得自身收益的最大化。同樣，高校在經(jīng)營中同樣需要樹立收益與風(fēng)險相權(quán)衡的思想，在投資新項目時注意分析面臨的風(fēng)險，做好相應(yīng)的應(yīng)對措施。

(五)使用權(quán)高于一切的投資新觀念。控制權(quán)和使用權(quán)哪個更重要，一直擁有較大的爭議，中國人往往更重視控制權(quán)，西方則更看重使用權(quán)，這由我國與美國對于房子的觀點可見一斑，中國人大都自己買房子，而美國人則更多租房子。在企業(yè)的經(jīng)營管理中，在一定的條件下，需要對使用權(quán)給予更多的關(guān)注。因為企業(yè)的自身資源是有限的，不可以對各種設(shè)備、廠房都進行購買然后再使用，有的企業(yè)看重了一種投資項目，于是投資大量資產(chǎn)，上廠房、上設(shè)備，但當(dāng)廠房、設(shè)備購備齊全時，投資的項目卻由于市場變化而沒有使用價值了，這樣造成了資產(chǎn)的閑置和浪費。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)主客觀條件，選擇購買還是租賃設(shè)備進行使用。隨著市場的發(fā)展，各種融資租賃和經(jīng)營租賃大量涌現(xiàn)，為企業(yè)的設(shè)備使用提供了多種條件，企業(yè)需要有效利用這些市場化方式，把有限的資金投入到真正需要購買的設(shè)備等資產(chǎn)。高校在運營中，同樣需要借鑒企業(yè)的方法，在教學(xué)設(shè)備、設(shè)施的使用上充分利用市場上的各種資源，做到資源的優(yōu)化配置。

(六)資本成本新觀念。通常把資本成本定義為企業(yè)取得和使用資本時所付出的代價。根據(jù)這個定義企業(yè)取得和使用資本時才付出成本，這種觀點是片面的。當(dāng)前國內(nèi)的公司紛紛上市，進行增發(fā)，擴股融資，從股市中撈錢，這也是A股股指不漲反跌的重要的原因，使股指變化與我國經(jīng)濟的快速增長形成巨大反差，并且國內(nèi)的上市公司極少分紅，這也與國外上市公司常常進行分紅形成了明顯的反差。根據(jù)MM定理，企業(yè)的融資順序為留存收益、債券融資，最后才是股權(quán)融資。因為企業(yè)的成本不僅包括取得和使用資本的成本，還包括各種機會成本，機會成本概念在財務(wù)管理中具有重要的地位，企業(yè)在經(jīng)營管理中一定要注意機會成本的概念，對資源進行有效利用，避免各種浪費行為，因為資產(chǎn)的閑置也是有成本的。高校在財務(wù)管理中，應(yīng)樹立資本成本新觀念，對各種資源充分利用，各種教學(xué)資源不可閑置不用，因為閑置不用也是有成本的，也就是機會成本。

四、結(jié)語

高校在進行財務(wù)管理中需要借鑒企業(yè)的財務(wù)管理理念不止上述所指出的幾個方面，高校財務(wù)管理工作需要根據(jù)環(huán)境的不斷變化做出調(diào)整，不斷吸收其他機構(gòu)在財務(wù)管理的豐富經(jīng)驗，以促進高校的財務(wù)管理工作的運行，不斷發(fā)揮財務(wù)管理在高校管理中的重要作用。

1.陳信元等.2000.我國會計信息環(huán)境的初步分析.會計研究,8。

2.王旭林.2009.新時期高校財務(wù)管理創(chuàng)新探析.財會研究,22。