以就業為導向的高職院校納稅實務課程教學改革探析

任偉峰 尤 龍

“以服務為宗旨，以就業為導向”是我國職業教育的發展方針，高職教育是技術應用型的職業教育，具有職業性、實踐性和崗位性的特點，隨著高校就業形勢日趨嚴峻，高等教育面臨著嚴峻的考驗，高職畢業生能否成功就業、長遠發展，關鍵取決于其在校期間所學習的課程與社會需求貼近的緊密度，在就業市場的認同度和對就業市場的適應度。據中國財會網最新數據顯示，近年來財會專業人才的市場需求量僅次于營銷人才，居第二位。納稅實務是財會類專業一門非常重要的核心課程，高職教育要實現“以就業為導向”，就必須對納稅實務課程進行教學改革。

一、《納稅實務》課程的特點

鑒于會計崗位職業能力的需要，納稅實務課程是高職院校會計專業的基礎技能課程之一，幾乎我國所有的會計專業均開設納稅實務或相關課程。

（一）納稅實務課程具有很強的實用性

納稅實務在企業經營核算過程中具有極其重要的地位，是企業財務人員必備的實踐技能之一。基于對企業財務人員用人需求的調查得知，從會計人才需求層次看，為中小企業培養中高級實用性會計人才，是高職會計教育的定位目標；中小企業會計人員所需具備的會計職業能力包括：會計核算能力、成本計算能力、納稅申報能力、會計軟件應用能力、財務分析能力等，其中，最基本的技能是會計核算能力，最欠缺的技能是稅務核算和納稅申報能力。而納稅實務課程的教學主要是為滿足企業稅務會計崗位需求設立的，通過學習使學生理解和掌握各種涉稅業務的會計處理、賬簿設置、發票管理和稅款計算等，具備獨立完成納稅申報工作的能力。

（二）納稅實務課程具有很強的綜合性

納稅實務內容不是孤立的，掌握納稅實務知識需要有財務會計等相關學科的知識儲備；納稅實務課程的綜合性還體現在各實體稅種之間的關聯上，企業交納的各稅收之間都存在很強的關聯性。這就要求在學習過程中，要全面、系統地掌握課本知識并隨時對比各稅種間的異同。

（三）納稅實務課程具有很強的實踐性

納稅實務的學習不只是掌握稅收管理和應納稅額計算方面的知識，更重要的是根據企業的涉稅業務，運用各種憑證、賬簿、納稅申報表、納稅申報軟件等，完成企業稅務登記、票證管理、納稅申報、稅款繳納等企業財務辦稅崗位的工作，使得納稅實務教學不能一味追求理論的教學，更應滿足稅收實務工作的需要。

（四）納稅實務課程具有很強的時效性

稅收在調控國家宏觀經濟運行中發揮稅收杠桿的作用，由于宏觀經濟形勢瞬息萬變，就導致了稅收政策必定會隨著經濟和社會的發展即時變化，因此納稅實務的課程內容也頻繁更新，這就需要教師不斷更新知識儲備，隨時關注稅收法律法規的變化情況，不斷更新教學內容，保證教學內容的時效性和準確性。

二、《納稅實務》課程教學中存在的問題

（一）缺乏實踐教學

納稅實務課程理論教學內容較多，課程內容本身偏重稅法條文和公式，導致晦澀的理論越發枯燥，抽象難懂，學生缺乏學習興趣。實踐教學的欠缺，只注重稅務處理的計算環節，卻忽略納稅申報能力的培養，職業針對性不強，從而導致學生對真實的報稅操作知之甚少，難以適應就業崗位的需要，不符合高職教育和高職學生的特點。

（二）教學方法不夠靈活

納稅實務課程知識點繁雜，實踐性很強，在教學計劃學時有限的情況下，教師為了完成教材內容，多以講授為主，沒有充足的時間給學生提供豐富的案例和采用多樣化的教學方法及手段，課堂缺乏仿真性和趣味性，氣氛沉悶，學生缺乏學習興趣，教學效果大打折扣。

三、以就業為導向的納稅實務教學改革模式探索

為滿足中小企業報稅崗位所需的實踐技能需要，使學生畢業后能正確處理企業各項業務中遇到的涉稅問題，獨立完成納稅申報工作，結合納稅實務課程的特點，筆者認為應采用工作過程導向的課程設計理念，以培養學生的職業能力為主線，以工作任務為載體，以工作情境為依托，以報稅工作過程為行動體系，進行教學模式的探索。

（一）以提高職業能力為目的，將會計崗位工作過程植入課堂教學

企業財務報稅人員的實際工作過程具有較好的可模擬性和可移植性，通過對企業財務辦稅員業務崗位日常工作過程的分析，實現業務崗位與教學內容的對接：將納稅崗位的工作任務移植到課堂上，根據實際辦稅業務的工作任務確定教學內容，實現工學結合；按照完成崗位工作的過程確定教學過程，即以實際工作中從應納稅額的計算到稅款的申報、繳納的工作過程作為教學過程；按照辦稅員日常工作內容分任務組織實施教學，實現以崗位工作內容作為課程教學內容的改革，實現工作過程與學習過程的有機結合，教師的教學過程就是指導學生完成辦稅員工作任務的過程。

（二）以職業能力持續發展為重點，設計基于工作過程導向的課程觀

該課程從工作崗位、工作任務、工作過程出發，進行立體化的教學內容設計，教學內容以涉稅業務的工作領域（增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、其他稅）為依據，教學過程以涉稅業務的工作流程（稅款計算、納稅申報、稅款繳納、賬務處理）為主線，將財稅理論知識與涉稅實務技能分解嵌入到各學習情境中。在課程設計過程中，既注重培養學生的職業技能，又注重培養學生學習必備的理論知識，使學生在今后的職業生涯發展中具備持續發展的能力。

（三）模擬企業辦稅工作場景的全方位實訓環境設計

實訓項目設計是否科學合理，直接影響著實踐教學效果。結合納稅實務課程的特點和會計實際崗位的需要，在教學過程中，將課程與校內外實訓資源融為一體，營造企業實際辦稅工作環境，按照實際工作中辦稅員的業務工作場景模擬教學場景，使用大量與實際會計工作相同的憑證、賬簿、納稅申報表和納稅申報軟件等，指導學生模擬辦稅員工作流程，相應完成稅務登記、票證管理、稅款繳納、納稅申報等任務，使學生在真實的辦稅工作任務中得到鍛煉，實現稅法課程的模擬教學與真實的工作任務同步交替進行，從而實現由教學向工作崗位的遷移。

（四）突出崗位能力的教學方法設計

工學結合、突出崗位能力培養是高職會計專業應用型人才培養的基本指導思想，而“教、學、做”一體化則是突出崗位能力培養的重要手段。改革中應建立“任務驅動法”為主的教學方法體系，通過多種手段實現“教、學、做”一體化。實踐證明，在納稅實務課程中，我們可以根據企業辦稅業務的工作特點，針對不同學習情境、不同學習內容，分別采用任務驅動、模擬操作、現場觀摩等多種教學方法。