加強中小企業應收賬款管理

□ 文/孫菊琴

加強中小企業應收賬款管理

□ 文/孫菊琴

中小企業希望借助應收賬款來擴大銷售收入的同時希望盡量避免壞賬的出現，這是中小企業應收賬款管理的目標

所謂應收賬款，一般是指企業由各種銷售活動所形成的債權，是企業擁有的卻需要一段時間才能兌現的債權，在會計上屬于流動資產，包括應收銷售款、其他應收款、應收票據等等。具體說，就是應該向購貨單位或接受勞務單位收取的款項等。應收賬款管理在企業的財務管理中是非常重要的一環，在企業的運營資本管理中占有十分重要的地位，對于中小企業來說，尤為重要。加強對企業應收賬款的管理，有利于減少壞賬、防止資產流失、防止資金鏈斷裂。

近年來，隨著商業信用的推行，企業應收賬款數額明顯增多，但隨之產生的應收賬款的機會成本、管理成本及壞賬費用等問題凸顯出來，特別是在世界經濟危機還沒有根本性解除，國內實體經濟難以有效企穩的情況下，更應該引起企業相關管理人員的思考。現代市場經濟競爭激烈，促使企業尤其是以利潤最大化為盈利目標的中小企業為自身制定不同的營銷模式，如價格策略、賒銷策略等。但是這些營銷模式往往是一把“雙刃劍”，提高銷售量和減少存貨的同時，可能導致應收賬款的居高不下，影響資金的周轉使用，資金周轉率下降，現金流不足，影響企業的資金運營能力，融資能力較弱的中小企業甚至會出現破產風險。

根據有關部門調查，我國企業應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。拖欠款占銷售收入的38%，是利潤總額的9倍，總額達1.5萬億元。這些數據表明，應收賬款居高不下已經成為一個不容忽視的問題，成為企業生存與發展的一個瓶頸，信用流失導致中小企業更難向銀行貸款。

中小企業的快速發展需要占用大量的資金，但中小企業資金不足，融資能力較弱，這使中小企業必須加強對應收賬款的管理，制定科學合理的應收賬款管理制度，減少壞賬的發生。應收賬款作為一個會計科目，是流動資產，與其相關的會計數據進行綜合分析能充分反映一個企業經營管理能力和資產盈利能力。中小企業希望借助應收賬款來擴大銷售收入的同時盡量避免壞賬的出現，這是中小企業應收賬款管理的目標。根據以上問題，筆者提出了一些相關的對策，從而加強對應收賬款的管理。

——合理把握賒銷額度。企業由于競爭壓力選擇賒銷作為營銷手段，賒銷可以擴大銷量，但也帶來風險。賒銷額度對于一個企業來說，尤其是制度不健全的中小企業，比較難以把握。賒銷額度就是應收賬款的余額占銷售收入的比例。賒銷額度是根據一個企業具體的盈利能力、信譽、資質等各方面結合綜合分析得出的，需要中小企業深入調查，制定合理的賒銷額度。企業根據自身的管理目標制定賒銷額度標準，針對不同類型的企業制定不同的政策，對信譽好、盈利能力強的大客戶可以給予比較寬松的賒銷額度，以取得長期合作；對購貨數量不多，資信沒有保障的客戶可以考慮采用較為嚴格的賒銷額度，以減少壞賬的發生；對于一些具有很強發展潛力的小企業，也可以采取比較寬松的政策。

——制定合理的信用政策。對于一個企業，信用政策影響到企業的各方面，所以制定合理的信用政策是非常重要的。信用標準太高，壞賬損失較少，卻不利于銷售；信用標準太低，有利于銷售，卻引起更多的壞賬損失。企業如何進行信用政策的制定呢？通過企業財務人員可以直接查閱客戶歷年財務報表、客戶開戶銀行提供的證明、金融機構公布的一些企業的信用等級以及向給客戶提供信用的其他企業調查等途徑，從而達到了解到客戶的注冊資金、銀行存款、以往的信用記錄、抵押記錄、債務等情況。企業通過對這些資料的分析，可以全面了解該企業，做出比較準確的信用政策，使應收賬款管理得到好的實施。企業可以利用合理的銷售折扣，鼓勵客戶盡快還款。

——健全內部控制制度。企業需要建立健全的內部控制制度以管理控制企業。對于應收賬款的管理方面，主要有壞賬準備制度和賒銷審批制度。企業可以根據以往客戶的資料、統計數據，根據以往幾年的應收賬款催討情況，壞賬損失情況，制定合理的壞賬準備制度，以防止應收賬款催收不回來引起的資金“斷裂”。中小企業要建立健全的賒銷審批制度。經辦人員只能在自己的職權范圍內審批一定額度的賒銷行為，超過額度必須要經由上級審批，這在一定程度上遏制了盲目賒銷，也使責權分明，每一筆應收賬款都有明確的責任人，能更有效率的回收應收賬款。企業在會計工作中，要設立應收賬款明細賬，定期核查，這樣可以詳細地記錄對方企業的詳細資料，便于以后應收賬款的催收。將應收賬款管理制度執行力效果納入內部審計的范圍，進一步督促落實應收賬款管理制度，把應收賬款管理制度落實作為一個重中之重的考核監督內容，不能放任自流。

——加強應收賬款的催收。企業要有專門的工作人員管理應收賬款的回收情況，及時跟蹤管理。對于到期的應收賬款，加緊催收；對于未到期的應收賬款，也應該定期催收，及時回收應收賬款，減少企業的財務風險。企業為了有效管理應收賬款的催討工作，可以成立催討小組，根據客戶分類分組成員。對于一些中小企業人員不足的，可以通過制定完整的應收賬款收款制度，通過信函、派人、電話等催收。對于一些長期合作的客戶，如不及時付清款項，可采用推遲發貨的方法促使其盡快付款。

——提高相關人員素質。一些中小企業由于銷售人員和應收賬款的回收情況沒有存在直接關聯，導致銷售人員盲目賒銷。對于此現象，企業要加強對銷售人員的管理，規范銷售人員的銷售行為。要使應收賬款的回收率與銷售人員的業績掛鉤，迫使銷售人員規范自己的銷售行為。企業需要定期對相關工作人員進行培訓，學習應收賬款管理方面的知識，理論結合實際，有效運用到實際工作中，使應收賬款得到有效管理。應收賬款的回收不應僅僅是銷售人員或者是會計人員的職責，而應該兩方面結合。只由銷售人員負責可能導致其重業績不重回收情況，只由會計人員負責可能使銷售部門和財務部門目標不統一，存在矛盾。所以，必須要雙方協調管理，這樣才可能更好地解決應收賬款問題。

——加強應收賬款的融資管理。中心企業應收賬款多，為了提高資金的使用效率，企業可以利用向銀行融資的方式，盤活賬單，使企業提前使用資金，提高資金周轉率。但是，使用融資方式提高資金使用率的時候，必須考慮到效益大于成本的原則，也就是說，企業提前使用資金的效益要大于使用該資金產生的財務費用。具體來看，面對一些暫時難以收回的應收賬款，可以使用應收賬款到銀行進行融資活動。這樣，可以使企業較早得到資金，加快資金周轉速度。

總之，加強應收賬款的核算和管理，關系到中小企業的資金周轉，甚至影響到企業的生死存亡。中小企業應把應收賬款作為一項長期的、制度化的工作來抓，使各項措施落到實處，力求將應收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。而實踐經驗也表明，越是制度完善、管理良好、措施得當的中小企業，應收賬款的問題也就越少，應收賬款的風險小，壞賬損失也少；反之，問題也就越多，壞賬損失發生率也就越高。

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