納稅人需求分析

　　 摘要：對納稅人的需求進行分析，深入了解掌握納稅人的需求，是新形勢下各級稅務機關必須重視的一項基礎性工作。這對于稅務機關切實轉變機關職能，不斷提升納稅服務層次，努力構建和諧征納關系具有十分重要意義。
　　 關鍵詞：納稅人需求；理論分析；實際表現；現實滿足
　　 一、納稅人需求的理論分析
　　 需求是任何人都無法回避的客觀現象，是人為滿足生理本能以及達到精神滿足而產生的愿望和要求。20世紀40年代，美國心理學家亞伯拉罕·馬斯洛提出的“人的基本需求層次論”普遍被后人接受，成為學術主流。馬斯洛理論按照由低到高的層次，把需求分成生理需求、安全需求、社交需求、尊重需求和自我實現需求五大類。生理需求是人類維持自身生存的最基本要求；安全需求即對人身、健康、財產的安全需求；社交需求即對獲得友情、愛情等的需求；尊重需求即自我尊重和被他人尊重的需求；自我實現需求即個人的理想、抱負得到實現的需求。
　　 二、納稅人需求的實際表現
　　 第一，政策服務類需求。國家稅收法律政策的出臺是與納稅人的生產經營活動息息相關的，并且總是處于不斷變化的狀態之中。因此，及時了解稅收政策的變化，并在生產經營的過程中做出調整便成了廣大納稅人的“必修課”。但在現實生活中，由于納稅人自身情況的限制，使得有些納稅人不能及時了解掌握稅收法律政策的變化，不能及時對生產經營活動進行調整。此時，就涉稅問題直接與稅務機關進行溝通，向稅務機關進行咨詢，參加稅務部門舉辦的涉稅知識培訓，往往就成了多數納稅人的首選。
　　 第二，程序效能類需求。市場經濟條件下，對納稅人來說，時間就是金錢，效率如同生命。強化管理、提高效率、節約成本、增加利潤往往會成為納稅人的“本能”。由此，現實生活中普遍存在的辦理涉稅業務“多頭跑、跑多次”的現象使得納稅人對程序效能的需求更為直接和強烈。他們在辦理涉稅業務的過程中迫切希望稅務機關能不斷優化稅收業務流程，減少審批環節，實現業務流程的最簡化。
　　 第三，公平執法類需求。法律面前人人平等是憲法的一條基本原則，落實到稅收執法工作中就是稅法面前人人平等。相比人格上的尊重和服務上的優化，作為特殊群體的納稅人更在乎稅務機關執法是否公平。從一定意義上說，稅務機關公平執法是對納稅人最大的尊重和最好的服務。在涉稅執法上，納稅人會不由自主地與其他納稅人比較。對從稅務機關得到的不平等待遇，納稅人一般會拒絕接受。正是因為如此，規范執法行為，確保執法公平成為了當前和今后一段時期稅務機關的一項重要任務。
　　 第四，權益保障類需求。在現代法治社會，公民的權利應該得到最大程度的保障。稅收征管過程中，納稅人作為行政執法行為的對象，在一定意義上來說處于“弱勢群體”的地位。在與“公權力”的抗衡之中，納稅人往往處于“下風”，其權利或利益不可避免地會受到稅務部門的侵害。只有有效地保護好納稅人的合法權益，才能培植好稅源，涵養好稅基，才能有利于稅收的長遠發展。
　　 三、納稅人需求的現實滿足
　　 第一，拓展政策服務的渠道。稅務機關要不斷創新稅企溝通交流的方式，努力實現溝通渠道的無障礙化和手段的多樣化。在目前已有的12366熱線、網絡平臺、宣傳媒體、稅企座談會、局長接待日、稅企聯系點等方式的基礎上，要不斷摸索其他溝通交流的方式，認真聽取納稅人的需求、意見和建議，有針對性地改進國稅工作，為納稅人服好務。稅務機關要特別做好稅收政策法規的宣傳和培訓工作，通過電話通知、網絡平臺發布、發放文件資料、舉辦培訓班等方式，幫助企業及時了解掌握最新、最實用的稅收政策法規。必要時，可以安排高素質的復合型稅務干部上門服務。通過手把手的幫扶，為納稅人提供準確、及時、全面的稅收政策和其他涉稅事項的咨詢服務，甚至可以嘗試“駐廠輔導”。
　　 第二，優化業務辦理的流程。稅務機關要樹立需求導向理念，深入基層調研，認真聽取納稅人的意見，更多地從納稅人的角度和立場考慮問題，以納稅人合理需求為導向，不斷規范辦稅程序。要繼續以建設實體化辦稅服務廳為載體，以網上辦稅廳、自助辦稅終端、同城通辦為支撐，強化網上辦稅功能，深化多元納稅申報，構建覆蓋面更廣、更為便捷的辦稅網絡。要進一步規范審批程序，積極探索和推進無紙化申報和無紙化審批，全面落實“兩個減負”，精簡納稅人報表資料，減少不必要的內部流轉環節。要注重搞好工作統籌與整合，實行一檔多用，杜絕多部門索取資料，壓縮辦稅環節，實施“一口對外”，不斷提高辦稅效率。
　　 第三，確保稅收執法的公平。公正執法是對納稅人最根本的服務，也是對稅務部門最根本的要求，還是稅務機關應當堅持的一項基本原則。稅務機關要以“稅法面前人人平等”為目標，根據征管改革和稅制改革的新要求，進一步深化規范性文件清理，切實解決稅收執法依據不統一、適用政策條文不準確問題。要嚴格執行稅收規范性文件管理辦法，認真做好文件備案備查和審核把關工作。要深入貫徹依法行政實施綱要，按照構建法治政府的要求，全面推進稅收執法責任制，深入開展稅收執法檢查和監察。要認真貫徹組織收入原則，全面規范稅收執法行為和稅務行政處罰行為，限制稅務行政處罰自由裁量權，不斷提高稅收執法水平，堅決杜絕“人情稅”和“關系稅”的發生。
　　 第四，加大權益保障的力度。稅務機關要加快建立多層次的納稅人利益訴求和權利救濟渠道，完善投訴舉報快速響應機制。要通過建立舉報電話、郵箱、網站、向納稅人述職述廉、接受納稅人評議等方式，不斷拓寬納稅人維權渠道，切實加大稅收執法監督和監察力度，堅決杜絕各類侵害納稅人合法權益事件的發生。要積極受理納稅人對稅務人員依法辦事、工作作風、服務質量和廉潔勤政等方面的投訴，妥善應對各類涉稅行政復議和行政訴訟。要多從稅務機關和稅務人員自身查找原因和不足，結合當前納稅人反映突出的問題，狠抓法律救濟、涉稅信息保密和涉稅中介工作。對違反法律法規，侵害納稅人合法權利和利益的稅務機關和稅務干部，要依法依紀嚴肅處理，絕不姑息縱容。
　　 （作者單位：山東省蒼山縣國家稅務局）