淺析應收賬款的風險分析及防范

　　 摘要：應收賬款是指企業因銷售商品、產品或提供勞務而形成的債權。其本質就是企業因賒銷產品而形成的產物。應收賬款是企業活動資產的重要組成部分，面對日益激烈的市場競爭，如何安全、有效地加強應收賬款治理，降低資金的周轉速度，保證企業經營活動正常進行，提高經濟效率具有十分重要的意義。文章就應收賬款存在的風險、形成機理及防范措施進行簡要分析。
　　 關鍵詞：應收賬款；風險表現；信用；政策
　　 一、應收賬款風險分析
　　 企業在擴大銷路、增加銷售收進的同時也形成了應收賬款風險，主要體現在：應收賬款占有大量的活動資金，加劇企業周轉資金不足的困難；應收賬款增加了企業現金流出的損失；應收賬款夸大了企業經營成果，使企業存在著潛虧或損失。企業確認收進時遵循權責發生制原則，將賒銷收進全部記入了當期收進。
　　 二、應收賬款產生的原因
　　 第一，市場競爭因素。市場競爭日益激烈。我國尚處在市場經濟初級階段，大部分產品是以買方市場為主，企業不得不以賒銷或延期付款等方式來提高市場占有率，于是應收賬款由此產生。
　　 第二，企業風險防范意識不強。為了擴銷，某些企業在事先未對付款人資信情況作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，對信用風險造成的損失沒有足夠的重視，從而成為應收賬款增加的主要原因。
　　 第三，企業財務管理監控體系落后。在某些企業中，為調動銷售人員的積極性，往往實行職工工資總額與經濟效益掛鉤，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而對這部分應收賬款，企業未采取有效措施要求相關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。
　　 第四，企業會計人員素質不高。由于部分會計人員思想和業務素質不高，難以盡快地掌握新準則和相關政策。有一些不法會計利用客戶不要收據，將收回的應收賬款現金放入自己腰包；還有一些財會人員被業務人員的小恩小惠所迷惑，不能理直氣壯地監督，使會計管理與監督職能大打折扣，致使一些應收賬款長期被拖欠。
　　 三、應收賬款風險的防范與控制
　　 第一，制訂合理的信用政策。信用政策又稱應收賬款政策，是指企業在采用信用銷售方式時，為對應收賬款進行規劃和控制所確定的基本原則和規范。信用政策是企業財務政策的一個重要組成部分，主要包括四部分：一是確定正確的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業對于可接受風險提供的一個基本判別標準。二是采用正確的信用條件。信用條件是指導企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限、折扣期限和現金折扣等。三是建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，確定恰當的信用額度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業蒙受損失。四是制定可行的收賬政策。制定收賬政策時要針對具體問題具體分析，對企業信譽尚可，目前遇到暫時的困難而不能及時支付賒銷貨款的情況，應采取靈活多樣的方法幫助其渡過難關，對有實力支付而近期不愿意支付的客戶，應要求對方制定還款計劃并提供相關的擔保，確保其能逐步還款。
　　 第二，加強應收賬款的內部控制。一是做好客戶的資信調查。企業在做出是否對客戶提供商業信用以及對哪些客戶提供、賒銷的額度多少等決定之前，首先要對客戶的信用情況進行調查，做到知彼知己，防患于未然。根據客戶的資信狀況，確定所能給予的最大賒銷，預防壞賬損失的發生。二是制訂合理的賒銷方針和結算方式。企業可在合同中規定，客戶要在賒欠期中提供擔保，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任。賒欠期較長的應收賬款發生壞賬的風險一般比賒欠期較短的壞賬風險要大，因此企業可與客戶簽訂附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結清后才能取得所有權。若不能償還欠款，企業則有權收回商品，彌補部分損失。三是建立賒銷審批制度。企業可根據自身特點和管理方便，設立一個賒銷審批制度，規定在一定額度內的銷售由特定權力的人員批準，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業最高領導批準。同時，應落實責任制，各經辦人員經辦的業務應自己負責，并與其經濟利益掛鉤，要求其對自己經辦的每筆業務進行事后監督，直至收回資金為止。四是加強財務監督管理。根據《企業會計制度》規定，當賒銷業務產生時，財務按權責發生制及時入賬，并據此設置“應收賬款”、“應收票據”和“壞賬準備”等賬戶，相關的總賬和明細賬應由不同的人員分工負責，加強相互控制。企業財務部門對已經形成的應收賬款應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。五是建立和完善應收賬款工作責任制度。為防止銷售人員片面追求完成銷售任務而強銷盲銷，企業應在內部明確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任。同時，制訂嚴格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數作為銷售部門的考核指標，每個銷售人員必須對每一項銷售業務從簽訂合同到回收資金全過程負責。
　　 總之，合理有效地防范與控制應收賬款的風險應作為企業一項重要的管理工作，應引起各級領導的高度重視。經營部門應樹立全新的營銷觀念，加強客戶信用管理，明確有關部門和人員職責。防范應收賬款的風險是一項長期艱巨的工作，我們應長抓不懈，為企業筑起一道防范經營風險的銅墻鐵壁。
　　 參考文獻：
　　 1.嚴飛.論應收賬款風險防范與管理[J].財