論地勘單位全面預算管理的實施

摘要：隨著地勘單位企業(yè)化改革進程的加快，地勘單位經濟規(guī)模擴大化，經營形式多樣化，經濟環(huán)境復雜化等不確定因素的增加，單位財務管理工作面臨著前所未有的壓力和挑戰(zhàn)。作為財務管理的核心，預算工作直接關系到地勘單位財務工作的質量。本文從全面預算管理概述出發(fā)，分析了當前地勘單位預算管理存在的主要問題，并提出了地勘單位加強全面預算管理實施的對策和建議。

關鍵詞：地勘單位；全面預算管理；實施

財務是地勘單位經濟活動的綜合表現，是地勘單位經營管理的中心環(huán)節(jié)。預算管理作為財務管理的核心內容，是地勘單位管理工作的一個重要抓手。地勘單位預算管理是根據單位發(fā)展計劃和任務編制的，是單位完成各項工作任務，實現單位計劃的重要保證，也是單位籌集、分配、運用、控制資金的依據。然而，隨著我國地勘單位企業(yè)化改革進程的加快，經濟模式與經營形式的不斷擴大，單位預算管理面臨著嚴峻的考驗，傳統的預算管理模式已經難以使用地勘單位發(fā)展的客觀需要，缺乏科學的預算管理方式就不能進行科學的預測，實現高效可持續(xù)發(fā)展。全面預算管理作為一種先進的預算管理方法，對加強單位的預算管理，合理籌集、分配、運用資金等具有重要的意義，推行全面預算管理對促進地勘單位經營決策科學化，提高地勘單位綜合盈利能力具有重要作用。

一、全面預算管理的內容及其重要性

當前，隨著經濟形式日益復雜化和財政改革的不斷深化，地勘單位財務管理工作正面臨著前所未有的壓力和挑戰(zhàn)，預算工作直接關乎財務工作質量。地勘單位預算工作是基于對單位經營狀況預測的基礎上，對單位資源進行高度整合，運用財務數字來對單位未來一定期間內經營活動及戰(zhàn)略目標做出事前的計劃和安排。全面預算管理則通過預算編制、預算執(zhí)行、預算控制、預算調整和預算考評等工作來實現對單位經營活動和業(yè)務活動的全過程、系統化管理，其特點包括全員性，即單位全員都應參與到預算的編制、執(zhí)行和考評的過程中，通過預算使每個人都意識到預算目標與個人目標的利害關系；全程性，全面預算管理是一項全面覆蓋、全員參與和全程跟蹤的系統工程；全面性，即全面預算管理涵蓋單位業(yè)務活動的各個方面，包括業(yè)務預算、資本預算、費用預算、成本預算、籌資預算、財務預算、專項事務預算等，包括財務性指標和非財務性指標。地勘單位全面預算管理的重要性主要體現在：一是戰(zhàn)略功能，全面預算管理通過科學預測和規(guī)劃來指導單位具體的實踐活動，使單位預算管理具有戰(zhàn)略屬性，并通過對預算的分析、細化和分析，使單位戰(zhàn)略目標具體化、數量化，最終實現單位戰(zhàn)略目標；二是控制功能，其主要表現在預算編制的事前控制、預算執(zhí)行的監(jiān)督、反饋、調整等事中控制，以及預算差異分析、預算考評等事后控制，全面預算管理正是通過上述的事前、事中事后控制來確保預算管理目標的實現，規(guī)避和化解風險；三是溝通協調功能，全面預算管理的全員性要求單位內部建立自上而下、自下而上、上下結合的溝通協調系統，以確保單位全體員工能夠相互溝通，減少障礙，達成共識，保證單位目標的一致性，有利于單位各部門、各環(huán)節(jié)有效地集聚所需資源，使個體站在單位整體的角度進行緊密配合，最終實現單位目標。

二、地勘單位預算管理存在的主要問題

1、觀念上對預算管理重視不足

預算管理是一項全面、科學的管理工作。但部分地勘單位受長期計劃觀念的影響，對預算管理的重視程度不夠，未能形成以預算管理為軸的管理認識，僅是將預算工作作為一項簡單的財務管理任務，就預算而預算，大大降低單位預算管理效率。例如，部分地勘單位認為預算管理就是財務部門的任務，預算編制與執(zhí)行情況與自身無關，對預算工作敷衍了事，使得預算編制的科學性與合理性難以得到保證，為預算執(zhí)行埋下隱患。同時，單位部分領導對預算的功能認識不到位，缺少上下溝通的渠道，管理信息流通不暢，抑制了預算編制、執(zhí)行的主動性和積極性，最終使得單位預算目標或高或低，要么難以操作，要么效率低下。

2、預算編制存在問題

目前，大多數地勘單位預算編制工作存在程序簡單、數據隨意性大等問題，且預算編制大多僅由財務人員進行，編制缺乏全員性，導致單位預算編制不夠具體，無法將單位業(yè)務流和現金流有效結合起來，經常出現收入編制預測不準，支出考慮不到位，盲目夸大需求，沒有明細支出預算等問題。另外，部分地勘單位預算編制的組織系統效能低下，缺少自上而下、自下而上的溝通和交流，導致預算編制脫離單位發(fā)展重點，直接影響到預算執(zhí)行和考評的效果。

3、預算執(zhí)行不規(guī)范，缺乏監(jiān)管

在預算執(zhí)行過程中，我國部分地勘單位的預算指標僅由財務部門掌握，其他部門缺少量化的分解指標和控制指標，使單位實際支出處于無控制狀態(tài)，部分單位隨意改動項目內容，提高費用標準，擴大支出范圍，最終導致單位年終決算時實際指標與預算指標存在較大的偏差，人為調節(jié)決算報表，縮小支出與預算差距的現象也屢見不鮮。同時，大多數地勘單位存在預算監(jiān)控職能缺失，預算分配和調整的主觀性、隨意性較大，無預算、超預算支出不受嚴格限制等問題，究其主要原因是地勘單位忽視了對預算執(zhí)行過程進行實時、有效的監(jiān)督和控制，缺乏監(jiān)管機制，沒有做到對單位預算執(zhí)行的全方面、全過程的監(jiān)督。另一方面原因是地勘單位財務信息系統與預算執(zhí)行的監(jiān)控脫節(jié)，單位財務信息系統大多停留在記賬、算賬、報賬及編制報表等工作上，沒有很好地把預算與會計核算結合起來，實現財務信息共享，對預算執(zhí)行情況缺乏有效監(jiān)控預警。

4、預算考評存在問題

大多數地勘單位并沒有設置專門的預算評價部門，預算考評工作主要由財務部門獨立進行，而財務部門對預算的考評工作更多的是對一定時期內預算執(zhí)行情況的簡單總結和自我評價，很少對資金的使用效率進行考核。另一方面，大多數地勘單位尚未建立完善的預算評價指標體系，重視預算編制而忽視預算評價，弱化了預算考核在單位財務管理中的核心地位，沒有起到很好的控制作用。由于預算執(zhí)行缺乏科學的考核體系，沒有有效的激勵機制和獎懲機制，導致預算執(zhí)行難以得到有效約束，預算管理難以發(fā)揮應有效果。

5、監(jiān)督和審計的問題

大多數地勘單位存在監(jiān)督機構缺位、內部監(jiān)督形式化以及內部監(jiān)督缺乏客觀公正性等問題。大多數地勘單位均未設置監(jiān)督機構，在組織機構上存在缺位現象，同時缺乏有力的內部審計，容易產生“暗箱操作”行為；單位內部控制制度停留在書面上，有法不依、執(zhí)法不嚴，未形成一種常規(guī)的制度貫徹執(zhí)行。另外，財政監(jiān)督弱化、社會監(jiān)督缺乏等也一定程度上影響了單位預算管理的執(zhí)行效率。

三、地勘單位實施全面預算管理的對策和建議

1、強化單位全面預算管理理念

地勘單位全體員工應對全面預算管理的重要性和必要性又深刻的理解，認識到全面預算管理在地勘單位經營管理活動中的重要地位，并建立與全面預算管理相適應的單位經營管理模式。一方面，單位應以業(yè)務預算為起點，將單位經營活動過程中的資本預算、經營預算和財務預算等納入預算管理內容，同時明確單位各職能部門及各人員在全面預算管理實施過程中的目標和責任，要求各司其職，積極參與預算編制、執(zhí)行、考評和監(jiān)督管理工作；另一方面，充分發(fā)揮各部門和全員的協同作用，要求注重發(fā)揮基層班組員工的積極性，將預算考核和個人績效掛鉤，促使單位全體員工立足崗位，積極參與，實現縱向到底、橫向到邊的全面預算管理。

2、完善單位預算編制流程

單位預算編制應遵從合法合規(guī)、量力而為、效益均衡及全員性等原則，同時全面預算編制應推行“歸口分級”的編制原則，明確各項預算編制主體的職責和內容，采用“上下結合”的方式完善預算編制流程。例如預算管理委員會主要職責是審議預算編制方針、程序和方法，財務部主要職責是編制財政撥款、事業(yè)收入、專項經費預算、資產負債預算、成本和現就流量預算等，辦公室主要職責是編制辦公費、工會經費、業(yè)務招待費、差旅費等支出預算，人力資源部主要編制工資福利支出、社會保險費、勞務和培訓費等支出預算。另外，地勘單位全面預算編制應采用科學的編制方法，包括固定預算法、彈性預算法、調整預算法及零基預算等，對不同的預算項目靈活采用合適的預算方法。

3、加強單位預算執(zhí)行工作

預算執(zhí)行是全面預算管理的關鍵環(huán)節(jié)，是實現預算目標的關鍵。全面預算管理要求各責任中心按照批復的預算方案嚴格執(zhí)行預算，將單位每項業(yè)務、每個經營環(huán)節(jié)與相應的預算關聯起來，真正實現全面預算管理。地勘單位在預算執(zhí)行中應做到以下幾點：一是預算的剛性。要求單位全面預算管理應存在“剛性”的約束力，預算下達后一般不予調整，各責任中心、業(yè)務環(huán)節(jié)應按預算辦事，增強全面預算的執(zhí)行力，防止預算松弛，特別對無預算或超預算的支出未經允許不得給予列支；二是建立健全內部控制體系。按照不相容職務相分離原則，明確各職能部門權限范圍，形成內部相互牽制、相互制約的機制。同時健全用款申請、驗收結算、政府采購等內部制度，使預算執(zhí)行有章可循；三是預算監(jiān)控。包括全面預算管理中心對各責任中心的監(jiān)控以及各責任中心責任人對預算執(zhí)行情況進行全過程、全方位的監(jiān)控，其主要是采用定期或不定期方式，做到有重點、有目的、有方向的監(jiān)控；四是建立分析反饋機制。包括設立專門人員或小組，按月報送預算執(zhí)行情況表，并做好預算執(zhí)行分析工作，對單位全面預算管理執(zhí)行情況提出整改意見。同時從定量和定性兩方面分析單位預算執(zhí)行的現狀、發(fā)展趨勢和潛力，為來年預算編制提供依據。

4、建立健全的監(jiān)督和內審機制，完善預算考核評價工作

一方面，地勘單位應成立專門的審計機構，提高內審人員綜合能力素質，確保內部審計部門的獨立性和權威性，以實現對單位預算管理工作的監(jiān)督和控制，并根據監(jiān)督情況改進單位內部控制體系；另一方面，強化外部監(jiān)督，包括強化政府的監(jiān)督和指導，加大對地勘單位的監(jiān)察頻率和力度，借助社會專業(yè)監(jiān)督機構，利用外部審計對地勘單位進行再控制，確保單位全面預算管理的實施。同時，完善預算考核評價工作，由預算管理委員會考核決算報表，并將預算指標考核結果與部門利益和個人利益相掛鉤，提高單位全體員工預算執(zhí)行的積極性和主動性，督促各部門、各人員形成自我約束和節(jié)約的意識。

總之，全面預算管理實施過程中，地勘單位應不斷進行自審，發(fā)現全面預算管理實施中存在的問題和不足，并采取積極措施進行改進和完善，以確保單位長久、穩(wěn)定的發(fā)展。

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