如何加強商業銀行的內控制度建設

商業銀行內部控制是指商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風險進行事前防范、事中控制、事后監督與糾正的動態過程和機制，它是商業銀行防范風險的基礎。根據當前的實際情況，就如何加強商業銀行的內部控制制度建設提出以下建議。

一、總體規劃、全面推進

1. 建立健全內部控制制度體系。按照《商業銀行內部控制指引》的要求，在梳理現有規章制度的基礎上，以有效識別、衡量、控制風險為中心，建立覆蓋主要業務品種和重要會計業務操作環節的規章制度。這就要求銀行內部總體規劃，各部門協調統一，充分考慮科學合理性、嚴密性、明晰性和可操作性，通過整章建制，進一步梳理現有的規章制度，去除相互交叉的矛盾，以及不合理或者已經跟不上形勢發展需要的制度，增加適應業務發展的新制度、新規定，使管理制度逐步系統化、規范化、科學化。構建的內控制度框架應不遺漏任何環節、任何層次，同時也不能過于繁瑣，并要有暢通的信息系統和反饋系統，有適應外部變化的機制。當然建立這樣的制度不可能是一蹴而就的，商業銀行應該在整體框架下，系統排查決策流程和業務流程，識別風險、確認風險，對存在的問題和風險進行排序，然后分階段、有所側重地逐步建立健全內部控制制度。必要時可以借助中介機構的力量，特別是在設計整體框架、識別風險、標準化、行業模式的評定、測試評價等方面，中介的優勢是比較明顯的。

2. 建立內部控制運行監控體系。銀行的內部監督管理部門，應當對內控制度、制度執行情況隨時進行監測，根據環境變化和內部管理要求， 及時發現與業務不匹配的內控制度，適時進行調整，保持制度的合理性、有效性，使制度建設真正做到與業務的發展相輔相承、相得益彰，使內控建設真正起到為業務發展提供保障的作用。另外，銀行內部監督管理部門應與執行部門建立有效的信息溝通渠道，確保各項內控措施全面落實。要完善內部控制評價考核體系。通過設置考核評價指標，對機構內控運行情況、員工內控執行情況進行定期或不定期的衡量、評價，并制定出相應的獎懲措施，嚴格獎懲，形成剛性約束。

二、加強風險識別、評估、計量和監測體系建設

1. 建立統一的風險識別指標體系。應由總行牽頭，根據行內各部門的業務規范、業務性質和風險特點，統一指定系統、全面的風險度量辦法和風險管理要求，對國有商業銀行面臨的信用風險、利率風險、操作風險等進行動態、量化監控，并嚴格執行。此外，識別風險時必須采用科學的方法，避免簡單化與主觀臆斷。通過對風險的識別，不僅要確定銀行經營管理中存在哪些風險，還要找出引起這些風險的原因。

2. 建立健全風險預警系統，在對各類風險進行有效識別之后，發現并及時解決經營管理過程中的問題，從而實現動態調控，應付可能出現的各類風險。

3. 以“內控優先”為原則，建立風險評估制度。如按月核對基層前臺人員的賬目，并對其道德風險、操作風險進行評估；每季對銀行流動性資產進行清查，防止內部舞弊，侵吞公有財產；每半年，有針對性地對借款人的資信狀況和借款合同執行情況進行貸后檢查，對易發案環節和潛在風險進行分析，提出預防措施。

4. 以“有效控制”為原則，通過對信用風險、市場風險、操作風險等有效監測分析，有效控制銀行經營活動。同時遵循電子技術的程序化和科學化原則，將內控資料規范存儲和積累，便于監測、分析和評價工作的順利開展。

5. 提高對管理者經營管理行為的約束。內控體制是否有效，一是取決于體制設計的科學性和決策的正確性，二是取決于是否嚴格遵照執行。在這兩個方面，管理者特別是主要負責人都起著決定性作用。高層管理者是企業制度的制定者，對企業控制環境的影響非常關鍵，其對內部控制的重視程度及自身素質、處事態度、價值取向，決定著內部控制的基調，如果管理者認為自身擁有“特權”，置身于“內部控制”約束之外，忽視其行為對企業的影響，往往會造成嚴重后果。另外，中層管理人員更是上層管理者與基層執行者之間的聯系紐帶，主要負責控制的監督、審核及審批業務等補償性控制，是預防及制止舞弊、偏差發生的重要關卡，作用發揮得好，是管理層聯系基層的橋梁，反之則是一層阻礙。因此，商業銀行的內控制度建設必須要切實保障能有效約束各級管理者的行為。

三、切實履行內控制度

1. 加強人員管理，提高整體隊伍素質。一要加強教育，使全體員工特別是各級管理人員充分認識到建立內控制度的目的和重要性，提高執行的自覺性。二要嚴明紀律，對一切違背內控制度的行為要按照規定嚴肅查處。

2. 建立健全內部控制的執行檢查制度，加大檢查力度。內部審計部門既是企業內部控制的組成部分，更是監督內部控制執行效果的主要力量，在銀行機構中要推動相對獨立的內部審計體系建設，提高審計頻次與審計質量。同時，要進一步發揮銀行各業務部門的專業檢查作用，尤其是對一些重要業務、重點崗位的檢查，以及時發現銀行存在的問題和風險，特別是內部控制弱點、財務報表錯誤和經營安全等。

_________________

收稿日期：2012-11-19

作者簡介：張軍哲（1974-），女，河北衡水人，中國工商銀行保定分行內控合規部經濟師、CIA國際注冊內審師；任志斌（1962-），男，河北保定人，中國工商銀行保定分行內控合規部副經理、經濟師。