淺議“小金庫”查找方法及治理措施

摘 要：“小金庫”是指違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留、轉(zhuǎn)移國家和單位收入，未在本單位法定賬目上列收列支或未納入預(yù)算管理、私存私放的各類資金?！靶〗饚臁本哂须[蔽性較強(qiáng)、危害性較大的特點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：小金庫；查找方法；治理措施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）05-0109-02

一、對(duì)“小金庫”查找的方法

1.對(duì)貨幣資金的檢查

一是對(duì)庫存現(xiàn)金的檢查。在實(shí)施突擊性盤點(diǎn)過程中，既要關(guān)注財(cái)務(wù)部門，也要檢查其他業(yè)務(wù)部門的“保險(xiǎn)柜”。對(duì)大額盤盈和盤虧要核實(shí)清楚，因其均有可能是設(shè)立“小金庫”所為。二是對(duì)銀行存款的檢查。應(yīng)以銀行對(duì)賬單為主線，尤其對(duì)銀行對(duì)賬單上金額相同的收支業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)、出納賬目上無記錄的，應(yīng)查明原因，看是否將收取的資金轉(zhuǎn)移到了“小金庫”。三是對(duì)定期存款的檢查。著重要看取得的存款利息是否按規(guī)定利率計(jì)算，有無降低結(jié)算利率，將利息差額轉(zhuǎn)入“小金庫”的。

2.對(duì)經(jīng)費(fèi)收入的檢查

一是核實(shí)預(yù)算經(jīng)費(fèi)情況。檢查向上請(qǐng)領(lǐng)與對(duì)下核銷的各類決算、經(jīng)費(fèi)文件是否真實(shí)，有無虛報(bào)冒領(lǐng)或以專項(xiàng)報(bào)批等形式轉(zhuǎn)移資金設(shè)立“小金庫”的。二是核實(shí)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)情況。檢查對(duì)外有償服務(wù)單位是否按規(guī)定項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)組織收費(fèi)，有無不按規(guī)定科目核算，隱匿、截留預(yù)算外收入設(shè)立“小金庫”的。三是核實(shí)政府專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)情況。檢查地方政府撥款是否都已入賬，經(jīng)費(fèi)開支是否真實(shí)，有無私自轉(zhuǎn)出、套取政府專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)設(shè)立“小金庫”的。四是核實(shí)其他經(jīng)費(fèi)情況。檢查各類捐贈(zèng)款、行政罰沒收入等是否入賬，住房補(bǔ)貼、住房公積金、各類保險(xiǎn)是否按實(shí)有人數(shù)發(fā)放到位，有無私自存放、截留等問題。

3.對(duì)往來賬項(xiàng)的檢查

具體檢查中要把住三個(gè)主要關(guān)口：一是往來賬項(xiàng)的結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)。查看往來科目的“結(jié)轉(zhuǎn)下年”和“上年結(jié)轉(zhuǎn)”內(nèi)容是否一致，發(fā)生關(guān)系的單位名稱是否相符，有無改變資金用途的。二是往來資金的形成關(guān)。查往來資金的形成過程是否正常，有無虛假掛賬的問題。三是往來資金的支出關(guān)。查往來資金的支付理由是否合理、核銷條件是否充分。

4.對(duì)大額支付憑證的檢查

著重檢查應(yīng)以轉(zhuǎn)賬支票形式支付卻以現(xiàn)金支票或現(xiàn)金支付的大額開支。一是審核憑證自身的合法性。審核原始票據(jù)是否是稅務(wù)部門、財(cái)政部門統(tǒng)一印制的合法票據(jù)，有無索取、購買假發(fā)票用于報(bào)銷，套取現(xiàn)金的。二是審核憑證要素的合規(guī)性。審核票據(jù)要素是否齊全，對(duì)填寫明顯不規(guī)范、關(guān)鍵要素模糊或有涂改印跡的，要到收費(fèi)單位進(jìn)行核實(shí)。三是審核憑證內(nèi)容的真實(shí)性。看有無分次報(bào)銷多張連號(hào)發(fā)票的現(xiàn)象，對(duì)原始憑證上的時(shí)間與入賬時(shí)間相距甚遠(yuǎn)，以及未附明細(xì)的大額支付憑證要重點(diǎn)核查。

5.對(duì)收費(fèi)票據(jù)的檢查

一是檢查票據(jù)管理是否嚴(yán)格。二是檢查票據(jù)使用是否嚴(yán)格。三是檢查票據(jù)注銷是否嚴(yán)格。

6.對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的檢查

首先，查閱固定資產(chǎn)和庫存物資明細(xì)賬和登記卡片是否一致，對(duì)已報(bào)廢的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行核對(duì)，看殘值收入是否入賬。其次，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)管理不規(guī)范、計(jì)價(jià)掛賬不及時(shí)的，要追蹤調(diào)查若干年度的各項(xiàng)資產(chǎn)增減變動(dòng)情況，尤其對(duì)報(bào)廢出售的實(shí)物資產(chǎn)去向要進(jìn)行核實(shí)。

二、治理“小金庫”的措施

1.堅(jiān)持以人為本，切實(shí)建立科學(xué)有效的宣傳教育措施

一是打牢思想政治基礎(chǔ)。各級(jí)黨委要切實(shí)加強(qiáng)所屬人員思想道德教育，教育大家樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，進(jìn)一步端正價(jià)值取向，瞄準(zhǔn)正確的人生追求。教育大家充分認(rèn)識(shí)“小金庫”的危害，它不僅導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序，造成國家財(cái)政收入和國有資產(chǎn)的流失，而且違背了科學(xué)發(fā)展觀的要求，扭曲了市場對(duì)資源的合理配置，削弱了政府宏觀調(diào)控能力，影響了經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，甚至誘發(fā)和滋生腐敗現(xiàn)象，嚴(yán)重?cái)狞h風(fēng)政風(fēng)和社會(huì)風(fēng)氣。切實(shí)從思想上認(rèn)識(shí)到治理“小金庫”的重要性和必要性，提高大家的政治思想覺悟，堅(jiān)決杜絕“小金庫”現(xiàn)象發(fā)生。

二是組織財(cái)經(jīng)法紀(jì)教育。財(cái)經(jīng)法規(guī)是各級(jí)黨委、財(cái)務(wù)部門管家理財(cái)?shù)幕疽罁?jù)，是規(guī)范財(cái)經(jīng)工作秩序的根本保證。教育應(yīng)以領(lǐng)導(dǎo)干部，尤其是各單位主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)人員為重點(diǎn)，定期開展財(cái)經(jīng)法紀(jì)教育，真正掌握國家和地方的財(cái)經(jīng)法規(guī)制度和開展“小金庫”專項(xiàng)治理的有關(guān)規(guī)定，了解相關(guān)的、熟悉共同的、精通本職的，使大家明白哪些事能做、哪些事不能做，做法規(guī)紀(jì)律的“明白人”，切實(shí)增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)。

三是開展案例警示教育。前事不忘，后事之師。“小金庫”的產(chǎn)生，從某種意義上說是一種領(lǐng)導(dǎo)行為，單位、部門的主要領(lǐng)導(dǎo)不同意、不默許，“小金庫”就不會(huì)存在。搞好“小金庫”治理的宣傳教育，必須著眼解決實(shí)際問題，以達(dá)到教育的應(yīng)有效果。應(yīng)結(jié)合單位和人員實(shí)際情況，用典型案例開展廉政警示教育，用耳聞目睹的人和事進(jìn)行教育，解剖經(jīng)濟(jì)犯罪案例，從案件的發(fā)生原因和過程中吸取教訓(xùn)，幫助少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)干部和財(cái)務(wù)干部克服僥幸心理，切實(shí)增強(qiáng)廉政教育的經(jīng)常性、針對(duì)性和實(shí)效性。

2.堅(jiān)持科學(xué)管財(cái)，建立嚴(yán)格規(guī)范的財(cái)經(jīng)管理措施

一是加強(qiáng)黨委科學(xué)管財(cái)。貫徹執(zhí)行好黨委管財(cái)制度能有效遏制“小金庫”現(xiàn)象的發(fā)生。各級(jí)黨委要切實(shí)把財(cái)經(jīng)管理列入黨委的重要議事日程，加強(qiáng)對(duì)財(cái)經(jīng)工作的領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮當(dāng)家理財(cái)?shù)暮诵淖饔茫_把握財(cái)經(jīng)工作方向，把所有經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一納入黨委集中統(tǒng)管，集體審定年度預(yù)算安排、工程建設(shè)投資、大項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支、大宗物資采購、單位資產(chǎn)處置等，定期分析經(jīng)費(fèi)收支和使用管理情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)加以糾正。

二是規(guī)范財(cái)經(jīng)運(yùn)行秩序。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)部門要用財(cái)經(jīng)法規(guī)制度規(guī)范財(cái)權(quán)運(yùn)行，按照管理權(quán)限，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理。通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中統(tǒng)管，著力解決經(jīng)費(fèi)劃拔渠道混亂、經(jīng)費(fèi)收支失控、本位主義嚴(yán)重等問題，從根本上消除“小金庫”賴以生存的條件，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)秩序健康發(fā)展。重點(diǎn)是加強(qiáng)預(yù)算外經(jīng)費(fèi)管理，按照“先收后支，收支兩條線”的管理原則，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算外經(jīng)費(fèi)收入、支出、上繳和存儲(chǔ)等環(huán)節(jié)的管理行為，防止收不入賬、自收自支。內(nèi)控制度不落實(shí)，為一些人設(shè)立“小金庫”提供了條件。要進(jìn)一步完善財(cái)經(jīng)法規(guī)，建立健全內(nèi)部稽核、檢查、監(jiān)督措施，堵塞管理環(huán)節(jié)的漏洞，在源頭上斬?cái)唷靶〗饚臁钡馁Y金來源，使那些想搞“小金庫”的人搞不了，搞不成。

三是創(chuàng)新管理方法手段。要從管理的薄弱環(huán)節(jié)和制度的漏洞入手，進(jìn)一步建立健全規(guī)章制度，完善體制機(jī)制，創(chuàng)新管理手段和方法，這是防治“小金庫”的治本之策。

3.堅(jiān)持安全發(fā)展，建立切實(shí)可行的監(jiān)督檢查措施

一是強(qiáng)化職能部門監(jiān)督。對(duì)財(cái)經(jīng)工作實(shí)施有效的監(jiān)督，既是事業(yè)的需要，也是關(guān)心、愛護(hù)大家的需要。財(cái)務(wù)、審計(jì)部門要把嚴(yán)格查處“小金庫”違法行為，作為履行監(jiān)督職能的重要內(nèi)容來抓，堅(jiān)持常抓不懈，形成日?；⒅贫然鸵?guī)范化，要本著見著就糾、露頭就打的原則，對(duì)“小金庫”違法行為嚴(yán)查、嚴(yán)處，決不姑息遷就，形成嚴(yán)查嚴(yán)管的良好氛圍。

二是自覺接受群眾監(jiān)督。讓廣大群眾及時(shí)了解治理“小金庫”的重要意義、工作部署、政策要求和工作進(jìn)展，努力營造關(guān)注和支持治理“小金庫”的良好氛圍。進(jìn)一步拓展財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容和范圍，定期公開有關(guān)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)制度、經(jīng)費(fèi)請(qǐng)領(lǐng)劃拔、開支分配使用、資金安全運(yùn)行等情況，讓群眾明白單位的財(cái)經(jīng)管理狀況。通過設(shè)立舉報(bào)箱，公布專門舉報(bào)電話，拓寬群眾監(jiān)督渠道，認(rèn)真做好信訪、舉報(bào)受理工作，制定舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)制度，進(jìn)一步拓寬查處渠道，增強(qiáng)監(jiān)督效果。

三是形成監(jiān)督檢查合力。把紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)檢查與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來，對(duì)財(cái)經(jīng)活動(dòng)實(shí)施全方位、全過程監(jiān)督。對(duì)財(cái)經(jīng)違規(guī)違紀(jì)問題，財(cái)務(wù)、審計(jì)部門要根據(jù)各自的相關(guān)職能、工作程序，進(jìn)一步建立健全管理措施，堅(jiān)決予以糾正，責(zé)令違規(guī)違紀(jì)單位徹底整改。對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行嚴(yán)肅追究，紀(jì)檢檢察部門要按照相關(guān)法律法規(guī)和《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》的規(guī)定，對(duì)相關(guān)責(zé)任人給予相應(yīng)的紀(jì)律處分、行政處分，構(gòu)成刑事犯罪的，追究刑事責(zé)任。通過加強(qiáng)各業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)配合，逐步形成分工明確、配合有力、資源共享、運(yùn)轉(zhuǎn)正常的監(jiān)督檢查機(jī)制，最終實(shí)現(xiàn)遏止和根治“小金庫”的目標(biāo)，促進(jìn)財(cái)經(jīng)工作的安全發(fā)展。

Discussion on \"small exchequer\" searching method and treatment measures

CAO Qiao-ling

（The second hospital affiliated to Harbin Medical University， Harbin 150086，China）

Abstract：\"Small exchequer\" refers to the violation of the state financial regulations and other relevant provisions， embezzlement， retention， transfer of state and unit income， not paid or not included in the budget management， private deposit funds private put in above the statutory accounts.\"Small exchequer\" has strong concealment， harmfulness.

Key words：small exchequer； searching method； control measures

[責(zé)任編輯 王 莉]