企業(yè)研發(fā)成本預(yù)測研究文獻(xiàn)述評(píng)

摘 要：研發(fā)成本與研發(fā)成本預(yù)測在建設(shè)創(chuàng)新型企業(yè)過程中顯現(xiàn)出日益重要的作用。因此，對(duì)國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于成本預(yù)測和研發(fā)成本預(yù)測的研究成果進(jìn)行了梳理和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行了歸納總結(jié)。

關(guān)鍵詞：研發(fā)成本；成本預(yù)測；研發(fā)成本預(yù)測

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）05-0107-02

研發(fā)活動(dòng)對(duì)企業(yè)生存和整體競爭能力提升起著關(guān)鍵作用。目前，很多企業(yè)管理層對(duì)研發(fā)成本管理工作不夠重視，加之研發(fā)成本預(yù)測的實(shí)施難度也較大，在一定程度上制約了企業(yè)的快速發(fā)展。在理論界，學(xué)者們對(duì)企業(yè)研發(fā)成本預(yù)測的研究相對(duì)也比較少。

一、成本預(yù)測國外研究現(xiàn)狀

在成本管理理論發(fā)展過程中，在科學(xué)管理階段，成本預(yù)測發(fā)展成為一種科學(xué)的方法。二戰(zhàn)后，企業(yè)的戰(zhàn)略從生產(chǎn)主導(dǎo)型向需求主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變，成本預(yù)測理論受行為管理理論和目標(biāo)管理理論的影響，在提高企業(yè)生產(chǎn)效率、達(dá)成企業(yè)規(guī)劃目標(biāo)方面，起到了日益重要的作用。20世紀(jì)七八十年代，受信息技術(shù)飛速發(fā)展的影響，成本預(yù)測的準(zhǔn)確性和有用性有所提高；90年代后期，學(xué)者們將戰(zhàn)略成本管理和生命周期等理論引入到成本預(yù)測理論中，進(jìn)一步拓展了成本預(yù)測理論的應(yīng)用范圍，使成本預(yù)測理論更能夠適應(yīng)不同階段及不同前景導(dǎo)向的企業(yè)；進(jìn)入21世紀(jì)，學(xué)者們逐漸將研究重點(diǎn)放在了成本預(yù)測方法上。

關(guān)于成本預(yù)測，國外學(xué)者多是分行業(yè)對(duì)成本預(yù)測進(jìn)行評(píng)價(jià)的，如建筑行業(yè)、通信及電子行業(yè)等；在研究方法上，國外學(xué)者多采用實(shí)證方法與案例研究，并且比國內(nèi)更多地使用時(shí)間序列數(shù)據(jù)和宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)模型，突出發(fā)展變化軌跡。對(duì)于研發(fā)成本預(yù)測的研究文獻(xiàn)則較少。

1982年，美國的Boothroyd和Dewhurst創(chuàng)建了BDI公司，該公司開發(fā)出一款成本估算系統(tǒng)軟件，利用行業(yè)的平均成本水平作為基礎(chǔ)來進(jìn)行成本估算，雖然這個(gè)軟件可以根據(jù)公司的特點(diǎn)來進(jìn)行個(gè)性化設(shè)計(jì)，但是BDI公司發(fā)現(xiàn)幾乎很少客戶這么做。

1999年，美國Mark.valeton.Martin提出產(chǎn)品的成本預(yù)測工作在進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)和產(chǎn)品規(guī)劃時(shí)就應(yīng)該考慮，并且還要把產(chǎn)品的使用成本計(jì)算在內(nèi)，即必須考慮產(chǎn)品的使用壽命周期成本。

2000年，美國經(jīng)濟(jì)學(xué)家查爾斯·霍恩格倫在《成本會(huì)計(jì)：以管理為重心》一書中提到，可以利用歷史成本會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)資料以及成本與影響因素之間的數(shù)量關(guān)系，通過建立數(shù)學(xué)模型來計(jì)算未來成本的可能結(jié)果。書中研究了三種基于定量分析法的成本預(yù)測數(shù)學(xué)模型：因果關(guān)系成本預(yù)測模型、時(shí)間關(guān)系成本預(yù)測模型和結(jié)構(gòu)關(guān)系成本預(yù)測模型。

2002年，美國Jalinski和seitol從戰(zhàn)略角度進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)，戰(zhàn)略成本管理的關(guān)鍵切入點(diǎn)就是精確的成本預(yù)測。戰(zhàn)略管理是面向未來的，成本預(yù)測自然是其重要組成部分。

2005年，美國的Robert L.Peurifoy與Garold D.Oberlender在著作《施工費(fèi)用估算》中提到，為保證成本預(yù)測精確，預(yù)測人員必須對(duì)所要完成的工程進(jìn)行仔細(xì)和徹底的分析。

2008年，英國的Rolls Royce進(jìn)行研究表明，設(shè)計(jì)階段是成本預(yù)測的起點(diǎn)。85%的產(chǎn)品成本都是在設(shè)計(jì)階段（前期規(guī)劃階段）己經(jīng)確定下來了，成本預(yù)測對(duì)產(chǎn)品成本的影響至關(guān)重要。

2009年，土耳其的Tugba Efendigil，Senmih Ount，Cengiz Kahraman指出，在變動(dòng)的商業(yè)環(huán)境中，需要依據(jù)需求信息來提高競爭優(yōu)勢(shì)，對(duì)不確定顧客需求的多層供應(yīng)鏈結(jié)構(gòu)的預(yù)測方法是很重要。

綜上所述，國外學(xué)者關(guān)于成本預(yù)測研究，研究成果主要集中在兩方面：一是產(chǎn)品的設(shè)計(jì)階段對(duì)成本預(yù)測十分重要；二是成本預(yù)測的準(zhǔn)確性將會(huì)影響產(chǎn)品成本。

關(guān)于研發(fā)成本預(yù)測，國外研究成果比較少。20世紀(jì)中，美國學(xué)者曾對(duì)B-52飛機(jī)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)各個(gè)階段成本費(fèi)用比例依次是：研制階段前85%，研制階段10%，生產(chǎn)階段4%，使用階段1%。 1989年，愛立信的研發(fā)管理團(tuán)隊(duì)按照PROPS（The Project for Project Steering）模型把研發(fā)項(xiàng)目劃分成四個(gè)階段：預(yù)研究階段、可行性研究階段、執(zhí)行階段、收尾階段。其中，在項(xiàng)目的預(yù)研究階段采取成本預(yù)測模型。2002年，chan，Josef Lakoniskok和sougiannis針對(duì)企業(yè)的研發(fā)投入與企業(yè)市值關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證研究，研究結(jié)果表明，美國高科技上市企業(yè)的股票收益要大于非高科技上市企業(yè)的股票收益，原因在于高科技企業(yè)通常都會(huì)有大量的研發(fā)投入活動(dòng)，企業(yè)的研發(fā)強(qiáng)度與回報(bào)呈正相關(guān)關(guān)系。

二、成本預(yù)測國內(nèi)研究概況

改革開放以前，我國企業(yè)采用的是前蘇聯(lián)的成本管理模式，由于受到經(jīng)濟(jì)體制的影響，成本預(yù)測方法及劃分簡單；改革開放以后，企業(yè)紛紛學(xué)習(xí)吸收美國等西方發(fā)達(dá)國家的成本預(yù)測模式，并在借鑒國外成本預(yù)測理論的基礎(chǔ)上有所創(chuàng)新，提出了自己的成本預(yù)測理論。目前，關(guān)于成本預(yù)測的理論研究，大多學(xué)者研究重點(diǎn)是成本預(yù)測要根據(jù)實(shí)際變化的情況，制定適合企業(yè)的成本預(yù)測方法。

2004年，吳彥龍指出，影響成本預(yù)測的因素有很多而且具有不確定性，因此，成本預(yù)測必須按照成本的變化規(guī)律進(jìn)行。2005年，周仁強(qiáng)等學(xué)者對(duì)成本測定的指數(shù)采集、要求和編制方法以及對(duì)編制的工程成本指數(shù)的預(yù)測進(jìn)行了初步的研究。田春華（2007）和陳楨劍（2008）認(rèn)為，成本預(yù)測是根據(jù)生產(chǎn)成本的變化與技術(shù)經(jīng)濟(jì)因素的相互關(guān)系，結(jié)合市場及企業(yè)的發(fā)展前景和采取的各種措施，利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)并采用科學(xué)的方法，對(duì)未來趨勢(shì)做出的科學(xué)推測。2008年，楊興榮等提出，面對(duì)施工企業(yè)成本測定的難題，要充分基于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，輔助于商業(yè)化的運(yùn)作手段，生成動(dòng)態(tài)的、個(gè)性化模式，是企業(yè)解決成本預(yù)測問題的新思路。

三、研發(fā)成本預(yù)測國內(nèi)研究現(xiàn)狀

關(guān)于企業(yè)研發(fā)成本預(yù)測，國內(nèi)學(xué)者是從以下幾個(gè)方面進(jìn)行研究的。

1.部分學(xué)者認(rèn)為企業(yè)的研發(fā)特性影響研發(fā)成本預(yù)測的準(zhǔn)確性。2005年，梁萊歆、熊艷對(duì)研發(fā)成本披露問題進(jìn)行了研究，建議在披露研發(fā)成本數(shù)據(jù)的同時(shí)應(yīng)該重視未來預(yù)測信息的提供。2007年，李平、周春陽認(rèn)為，大量的企業(yè)雖然開展了成本預(yù)測的工作，并運(yùn)用了數(shù)學(xué)工具，但所開展的工作大多在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行，成本預(yù)測的結(jié)果很難適應(yīng)激烈的市場環(huán)境。2010年，宋雪蓮認(rèn)為，大部分企業(yè)雖然能夠認(rèn)識(shí)到研發(fā)項(xiàng)目高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，卻并未建立有效的研發(fā)成本控制預(yù)警機(jī)制，缺乏對(duì)研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)測和科學(xué)預(yù)警，難以及早采取規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。2010年，梁萊歆、熊艷通過對(duì)5省的高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)230家企業(yè)進(jìn)行了一次問卷調(diào)查，發(fā)現(xiàn)研發(fā)成本具有不可控性，研發(fā)活動(dòng)的這一客觀特性確實(shí)加大了企業(yè)研發(fā)成本管理的難度。企業(yè)雖然對(duì)研發(fā)成本進(jìn)行了預(yù)測，但是效果不理想。2010年，鐘娜認(rèn)為，由于研發(fā)成本的隨機(jī)性比較大，長期以來研發(fā)人員憑直覺和經(jīng)驗(yàn)對(duì)產(chǎn)品項(xiàng)目進(jìn)行決策，缺乏對(duì)成本項(xiàng)目成功率的判斷。同時(shí)，受到市場份額、產(chǎn)品價(jià)格、消費(fèi)者喜好轉(zhuǎn)變、不同領(lǐng)域的技術(shù)進(jìn)步的影響及受法律、外界相關(guān)事件等突發(fā)因素的影響。所以，對(duì)企業(yè)研發(fā)成本的準(zhǔn)確預(yù)測是非常的困難。

2.另外一些學(xué)者從企業(yè)現(xiàn)有研發(fā)成本預(yù)測的過程入手，發(fā)現(xiàn)研發(fā)過程中的問題，提出了新的研發(fā)成本預(yù)測思路。2006年，李占國認(rèn)為，成本預(yù)測是成本管理的起點(diǎn)，也是成本事前控制成敗與否的關(guān)鍵。2006年，李平、顧新一針對(duì)研發(fā)多項(xiàng)目之間的相互關(guān)系建立了聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)化模型，并采用遺傳算法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、費(fèi)用和進(jìn)度進(jìn)行管理，通過在新產(chǎn)品開發(fā)中綜合基于參數(shù)擬合的成本預(yù)測和基于作業(yè)的成本預(yù)測。2008年，孫慧萍認(rèn)為，產(chǎn)品研發(fā)階段成本管理分為成本預(yù)測、成本分析和成本優(yōu)化決策。在產(chǎn)品開發(fā)循環(huán)的每一個(gè)階段，成本預(yù)測為成本分析提供成本信息，將整個(gè)生命周期的成本考慮進(jìn)來進(jìn)行成本預(yù)測和估算，才能真正做到對(duì)產(chǎn)品的成本效益進(jìn)行有效地分析。2010年，官小春認(rèn)為，高科技企業(yè)研發(fā)預(yù)測管理主要是針對(duì)研發(fā)活動(dòng)的特點(diǎn)，將預(yù)測方法和手段以及一整套流程創(chuàng)造性地運(yùn)用于研發(fā)管理活動(dòng)中，以實(shí)現(xiàn)研發(fā)戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)研發(fā)過程中的資源優(yōu)化配置，研發(fā)人員積極性提高，研發(fā)績效得到持續(xù)改善。2010年，宋雪蓮、張德洲認(rèn)為，企業(yè)研發(fā)成本存在的問題之一是缺乏研發(fā)成本的預(yù)測，對(duì)研發(fā)的投入及成本的戰(zhàn)略規(guī)劃不夠，導(dǎo)致研發(fā)成本控制目標(biāo)和方向不夠明確，研發(fā)成本控制的效果欠佳。

綜上所述，國內(nèi)學(xué)者關(guān)于研發(fā)成本預(yù)測研究，研究成果主要包括：成本預(yù)測的準(zhǔn)確性將影響產(chǎn)品的成本；企業(yè)研發(fā)成本的諸多因素會(huì)影響成本預(yù)測的準(zhǔn)確性；企業(yè)研發(fā)成本的特性會(huì)導(dǎo)致企業(yè)研發(fā)成本預(yù)測準(zhǔn)確性比較低。

研發(fā)成本預(yù)測涉及因素眾多，影響了預(yù)測的準(zhǔn)確性，也給學(xué)者的研發(fā)成本預(yù)測研究帶來了很大困難。關(guān)于研發(fā)成本預(yù)測的信息大多涉及到企業(yè)的機(jī)密，對(duì)外披露不多，這也導(dǎo)致有關(guān)研發(fā)成本預(yù)測的理論研究受限；此外，不同行業(yè)、不同類型的企業(yè)，其研發(fā)成本預(yù)測方法也不盡相同，尋找適合企業(yè)自身發(fā)展的研發(fā)成本預(yù)測方法，提高研發(fā)成本預(yù)測準(zhǔn)確性是一個(gè)亟待解決的問題。

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[責(zé)任編輯 王 佳]