提升企業預算執行力的建議和對策

邢鳳美

（安徽中煙工業有限責任公司蕪湖卷煙廠 安徽 蕪湖 241000）

一、企業預算管理過程中存在的問題分析

1、認為預算管理是純財務部門的事。隨著這幾年預算管理的實施，大家對預算的重視程度越來越高，工作力度也越來越大，但仍然難以完全擺脫預算管理就是財務預算的思維模式，甚至不少人認為抓預算管理就是財務“摳門”。其實預算管理是包括業務預算、投資預算、資金預算、費用預算、工資性支出預算等于一體的綜合性體系，內容涉及業務、資金、財務、信息、人力資源、管理等眾多方面。盡管各種預算最終可以表現為財務預算，但預算的基礎是各種業務、投資、資金、費用、人力資源以及管理，這些內容并非財務部門所能確定和左右的，財務部門在預算管理過程中主要是從財務角度為各部門、各業務預算提供關于預算編制的方法，執行信息的反饋和給予必要的輔助，而非代替具體的部門去執行。

2、認為預算就是財務表格。預算并不只是編制表格、填寫數據（這只是個形式），而是一個過程和方法——從企業目標的制定、落實分解一直到實施過程的管理，只是固定的程序淡化了人們對預算宗旨的認識，造成預算就是財務表格的印象。預算實質上是將企業的決策目標及其資源配置用預算的方式加以量化，以達到企業資源有效配置，提高生產效率，實現企業目標的管理過程。

3、認為非財務人員無需要掌握預算知識。預算涉及到企業生產經營活動的方方面面，而這些方面各個環節的工作是由企業不同部門和個人分擔的，廣大員工才是最熟悉實際情況的，要想切實提高企業的預算執行力，離不開大家的支持和參與。這就一方面需要財務人員加大對員工的預算培訓，將專業化的預算語言“翻譯”成人人都明白的通俗說法，讓大家便于理解和執行；另一方面需要員工個人加強自我學習，只有不斷學習，掌握一定的預算技能，才能將業務工作與預算有機結合，從而為預算工作奠定深厚的群眾基礎，保證企業經營目標的完成。

4、認為預算控制的目的就是節約費用。在實際工作中，預算目標及其完成情況是衡量各部門工作業績的重要“標桿”，如果有些部門管理不到位，削減一些必要的活動，減少工作量從而產生消極怠工的矛盾現象，就強調是以節約的名義，如果為了節約資金使得工作沒有按時按質完成，在沒有百分之百完成各項管理活動的前提下，節約費用并沒有實質意義，反而會形成預算的不嚴肅性和松弛現象。

5、為預算而預算，對預算的管理職能認識不足。近年來，大家逐漸開始認識到預算對企業管理的有效作用，但預算到底應該是個什么樣子，如何安排和實施預算，尚缺乏深刻的理解，常常是為預算而預算，為完成指標而完成指標，對于有些完成不了的指標，不去查找其真正原因，不去找管理中的缺失，而是找出各種理由推脫或是認為是財務部門要求的比例過嚴，從而使得預算與業務、預算與管理很難結合，而使得預算與業務銜接不暢，徘徊在企業管理邊緣，難以充分發揮預算的管理職能。

6、預算編制的手段還比較單一。預算編制的諸多方法中，普遍認為費用預算編制比較適宜采取零基預算，只是固定預算編制方法，以歷史預算值和過去活動為基礎來確定未來的指標值，在企業內部經營活動變化不大情況下，比較簡單方便，但該方法的缺點要是以歷史為參考，沒有能夠對未來的情況進行全面認真分析，其科學性和應變性有待于進一步提高。作為煙草基層企業，其實可以借鑒行業優秀卷煙工廠指標對標的方式，對部分日常運營費用細化定額指標到均值上，通過單箱、單機、人均指標等數據推動指標下達執行的科學性和管理的上水平。

二、提升企業預算執行力的建議和對策

預算執行力即各個部門、各個成員執行預算、實現預算目標的能力。它是連接企業預算與預算目標實現之間的橋梁，下面就如何提升企業預算執行力提出如下幾點建議和對策。

1、高度重視預算管理工作。首先，企業領導和各部門員工都要高度重視預算管理工作。領導應帶頭遵守預算管理制度，項目審批嚴格履行預算審批程序，不能因預算具有不確定性而隨意增減預算外開支。其次，要帶動全體員工直接或間接參與預算管理的過程，預算管理是一項將預算的編制、執行、控制以及考評與激勵等預算活動融合到企業生產經營活動中的系統工程，涉及企業管理和生產經營的各個方面、各個環節，而這些環節都是由不同部門和員工分工執行的，只有全體員工直接或間接參與預算管理的過程，才能實現預算全員管理。

2、細化預算編制。編制清晰明確的預算是實施預算管理的重要前提，如果編制的預算籠統而模糊，那么預算執行到細節問題時就會茫然不知所措。編制清晰明確的預算關鍵的關鍵就是細化預算，將預算制度、責任、指標、費用、定額等各方面進行細化，分解到管理的各個角落與個人。制度的細化可以保證企業各項管理活動有章可循；責任的細化可以提高工作效率，防止扯皮；費用的細化有利于成本分析，尋求降低成本的途徑；指標和定額的細化有助于預算執行結果的考核和對員工的激勵。

3、強化預算的執行與控制。預算編制再好，如果執行不力，也只是紙上談兵，由于預算本身不具有自動執行的功能，所以預算編制完成后，還需經營者的悉心指導和員工的全面投入，才能達到既定的預算目標。執行過程是整個預算的關鍵環節，應強化預算的約束性，在整個企業樹立起預算一經確定，在企業內部即具有法律效力的觀念。把預算控制的責任落實到各部門，各部門再將預算責任逐級延伸，盡可能細化到具體執行部門和關鍵的管理人員，將企業一切經營管理活動和財務收支過程中的一切成本費用支出和現金流量都納入預算軌跡，嚴禁無預算運行或超預算運行，建立嚴格的授權批準制度使其分工負責、各司其職，在預算指標內進行審批，并承擔控制預算的經濟責任。

4、及時進行預算差異分析。預算差異分析就是對預算差異進行深入、定量的分析，確定差異產生的原因，把預算執行情況與企業經營狀況有機地聯系在一起，提出改進方案和補救措施，確保預算目標的實現。預算執行過程中的差異分析可以根據周圍環境和相關條件的變化來幫助調控預算合理而順利的執行，預算完成后的差異分析則可以總結預算完成情況，幫助評價預算期間工作的好壞，企業考評激勵制度的公平有效提供數據依據，進而為今后工作的提升打下良好的基礎。

5、重視預算的考評和激勵制度。對預算的執行情況進行考評，監督預算的執行、落實，建立起客觀公正、科學合理的考核指標和獎懲制度，可以加強和完善企業的內部控制，也對員工的激勵制度提供科學可靠的基礎。一方面，通過預算約束使員工明確知道預算目標是什么，實現目標的過程中應該做什么，不該做什么。另一方面，通過完善預算考評機制，實現預算考核的科學量化，將預算考核結果納入企業績效考核管理系統，與員工勞動報酬掛鉤，激發員工提高自己的能力，充分發揮潛能，從而從整體上提高企業的生產效率，通過科學考核，嚴明的獎懲，確保預算管理落到實處。

6、加快信息化建設。預算管理是一個包括預算編制、執行、監督、考核與激勵的可操作管理控制系統。沒有先進的信息化手段支撐，很難實現對企業生產經營業務的實時監控，手工狀態下開展全面預算管理存在很多局限性，如預算編制耗時長、成本高，預算編制難以實現各部門的有效參與和數據共享，預算執行、控制與編制脫節等，導致預算工作效率不高。成功的預算要求經由技術分析的數據具有正確性和相當的精確性，因此煙草基層企業應進一步加強信息技術的發展，積極引入先進的預算信息化軟件，使財務部門對企業生產經營業務的實時監控，預算信息及時傳遞與共享，及時監控和修正，不斷提高財務信息的內涵，將使預算更加科學、合理、準確，數據收集、趨勢分析更加可靠，從而讓預算管理提高到一個新高度。

7、加強預算責任審計，強化預算監督。內部預算審計與監督不應僅僅是對財務會計信息和企業經營業績真實性與合法性的審計與監督，更重要的是對預算制度和預算貫徹執行情況的審計與監督。通過制定內部預算審計實施辦法，將預算的編制、執行、考核、獎懲等列入審計監督范圍，真正做到經營管理處處有章可循、事事受程序制度制約，充分發揮內部預算審計在推進全面預算管理、完善企業內部控制制度、提高經營管理水平等方面的作用。通過事前監督、事中檢查、事后問效，把預算運行控制在制度之內，把預算執行控制在監督之內，把預算的“彈性”開支變成“剛性”約束，真正讓預算執行力硬起來。

8、將預算管理融入企業文化。常言道“凡事預則立，不預則廢。”預算管理培養的正是企業“預”的能力和“算”的能力，通過對投資活動、經營活動和財務活動的全面預算和控制，實現各種資源的最佳配置，這是預算管理的關鍵所在。通過推行預算管理，狠抓預算執行力，倡導勤儉節約、精打細算的良好風氣，真正把外在約束變成內在動力，使控本降費、厲行節約成為企業管理的內在要求，不斷彰顯企業的規范意識，讓預算管理企業文化的重要組成部分，成員全體員工共同的價值取向和行為準則。通過積極開展一些知識學習宣傳活動，開展與預算管理相關聯的專題座談、集中宣傳、知識競賽等有意義的活動，寓教于樂，為預算管理營造一個有利的內外部環境；通過表彰預算執行過程中的先進部門和個人，廣泛開展正面教育，用身邊的典型人和事來激發員工，引導員工的行為，從而激發廣大干部職工的創新意識，增強企業活力，鍛造一支懂經營、會管理、能創新的干部職工隊伍，使企業的綜合競爭能力得到有力提升。

[1]姜再環：關于推行全面預算管理及應注意問題[J].科技創新與應用，2012（5）.

[2]沈士喜：對全面預算管理實踐現狀與發展的幾點思考[J].商業會計，2011（4）.

[3]吳永秀：提升全面預算管理實效的實踐探討[J].會計師，2010（7）.