我國民辦高校財務風險的防范管理研究

朱清秀，張 銀

（安徽財經(jīng)大學，安徽 蚌埠 233041）

1 高校財務風險概述

關于財務風險（Financial Risk）的概念，有廣義和狹義之分.對狹義的財務風險，目前有兩種解釋：一是特指企業(yè)資本結構不同而影響企業(yè)支付本息能力的風險.二是對債務融資風險的擴展，認為財務風險是指企業(yè)在籌資、投資、股利分配等各項財務活動中，由于各種無法預期的因素作用，導致企業(yè)的實際財務收益偏離預計收益，因而蒙受經(jīng)濟損失的可能性.廣義的財務風險屬于一種微觀范疇內(nèi)的經(jīng)濟風險，組織的管理經(jīng)營業(yè)績會反映在其資金運動上，財務風險也就是組織在資金活動過程中反映在財務狀況和財務成果上的風險.因此，財務風險的含義也就可以解釋為組織在活動過程中反映在財務狀況和財務成果上的風險.

高校財務風險是指由于多種不確定因素的作用,使高校實際財務收益偏離預期財務收益,從而產(chǎn)生學校帳面資金難以支付到期應付的貸款本金和利息,學校資產(chǎn)的價值難以沖抵債務數(shù)額,給學校造成損失的可能性.

2 我國民辦高校財務風險及其形成原因

2.1 民辦高校存在的財務風險

2.1.1 流動性風險

近年來高校不斷擴招，不少高校大肆建設新校區(qū)以滿足擴招帶來的壓力，因此大量舉債，超出了負擔利息支付的能力，這就是流動性風險.事業(yè)單位的修東興風險可能會導致發(fā)不出工資、不能維持日常開支甚至各種教學活動無法正常進行.目前公立高校有政府作為保障，大部分債務而導致的財務危機也都由政府買單，而民辦高校作為民間事業(yè)單位，沒有政府作為支撐，自主經(jīng)營、自負盈虧，流動性風險大.

2.1.2 債務風險

高校債務風險是指高校由于發(fā)展需要向銀行等金融機構進行不良負債或過度負債而產(chǎn)生的嚴重影響科研、教學和人才穩(wěn)定等一系列不良后果的可能性.不良負債是指以借款維持日常運轉的舉債行為,過度負債是指其借款數(shù)額超過還款能力的舉債行為.借款是需要付出成本的，就是利息.企業(yè)可以通過超頻的銷售來負擔借款成本，而高校是非盈利單位，沒有利潤，只能靠事業(yè)結余來負擔借款成本，必然會造成教學、科研和后勤的運行不暢.

2.1.3 投資風險

投資風險是指高校在資金投放或調(diào)度過程中出現(xiàn)實際收益偏離預期收益的情況.比如為擴大學校收益對外進行的投資行為等.此外,投資風險還受經(jīng)濟、政治、文化、自然等宏觀因素的影響，可能出現(xiàn)不確定的投資風險.

2.1.4 財務管理風險

主要是指高校財務部門機構設置不合理、人員素質(zhì)問題以及其他原因所造成的財務風險.

2.2 民辦高校財務風險的形成原因分析

2.2.1 外因分析

民辦高校與公立高校不同，其所處的外部環(huán)境也加大了其發(fā)生財務風險的可能性，主要有以下幾個方面：

生源不足.中國教育在線2011年發(fā)布的高招調(diào)查報告顯示，在高考生源持續(xù)不斷下降的情況下，很多民辦高校將因為生源枯竭而面臨嚴峻生存挑戰(zhàn).造成生源下降的一方面主要宏觀原因是人口出生率的下降，這主要是由于計劃生育的實施導致的.這份調(diào)查報告顯示，伴隨人口出生率的下降，高考生源在2008年達到歷史最高值，即1050萬，到2009年開始下降，最近兩年一共下降了200萬，并呈現(xiàn)出加速下降態(tài)勢，據(jù)分析這種態(tài)勢將延續(xù)到2017年至2020年左右.同時，高考錄取率近兩年呈現(xiàn)出快速攀升的態(tài)勢，2010年全國高考錄取率高達69.5%，2011年該項比率將繼續(xù)攀升，錄取人數(shù)達到675萬人，較2010年再度增長2.7%.這種高錄取率低生源的現(xiàn)象正在逐步的嚴重.沒有政府撥款的支持，民辦高校僅僅依靠學費和一些零散有限的社會資金來維持經(jīng)營，如果生源狀況達不到預期，勢必會影響民辦高校的長遠發(fā)展，因此，民辦高校生源的不足、招生不規(guī)范等行為也會使其財務風險高于公立高校.另一方面的主要原因是民辦高校與普通公立高校相比，缺乏競爭優(yōu)勢，在民眾心中，民辦高校的地位不及公立高校.

內(nèi)部財務制度及其執(zhí)行缺乏宏觀政策依據(jù).民辦高校作為我國高等教育改革中出現(xiàn)的一種新的辦學模式，從萌芽到發(fā)展不過幾十年.其特殊性導致其在各方面都沒有現(xiàn)成的成功經(jīng)驗可以完全借鑒，只能是邊探索邊發(fā)展，民辦高校的財務制度也如此.目前，由于民辦高校財務制度不健全，使得民辦高校各項財務制度大都照搬公立高校的方法.但是民辦高校和普通公辦高校存在著很多的不同，公立高校的財務制度也就不完全適用于民辦高校的財務管理，甚至與之沖突，這種不完全適用性、矛盾及沖突會使民辦高校的財務管理出現(xiàn)很多問題，如會計核算制度與其管理體制的不適應導致的成本管理弱化，成本核算不準確；因會計核算主體不明確而導致的不能準確反映民辦高校的財務狀況；審計制度不健全，監(jiān)督力度不夠?qū)е碌呢敭a(chǎn)是否安全性、會計信息的是否真實、財務報告是否可靠等問題.這些問題都增加了民辦高校財務風險發(fā)生的機率.

外部監(jiān)管制度的缺失.眾所周知，民辦高校的資金來源是民間而非政府投入的，民辦高校財務出現(xiàn)的所有風險都要由民辦高校自己來承擔.因此在沒有政府保障和監(jiān)管的情況下，民辦高校面臨的財務風險要高于普通公立高校.目前，我國對民辦高校的外部監(jiān)管也不到位，為了降低民辦高校財務風險，促進民辦高校健康發(fā)展，民辦高校應建立包括政府監(jiān)督和社會監(jiān)督在內(nèi)的民辦高校外部監(jiān)督體系來進行監(jiān)管.外部監(jiān)管的缺失會影響民辦高校的可持續(xù)發(fā)展.因為民辦高校的資金來源很大部分是民間資本，民間資本對教育領域進行投資，不僅僅是因為其社會責任感或者辦學熱情，民間資本投資的性質(zhì)決定了它一定要有利益和回報，在這種責任與利益共存的關系中，當民間資本的回報因受到如生源數(shù)量、辦學成本等各種不確定因素的影響而不能達到預期目標時，因外部監(jiān)管制度缺乏，就可能出現(xiàn)中途撤資的情況，使得民辦高校難以持續(xù)發(fā)展.在現(xiàn)有的獨立學院外部監(jiān)管中，也存在著各種監(jiān)督功能交叉、標準不一，分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力的問題.

投資主體存在的經(jīng)營風險.民辦高校的投資主體主要有政府、個人及企業(yè)等，但是除了政府外，其他投資主體本身的持續(xù)獲利能力都不確定.投資主體的持續(xù)獲利能力與民辦高校的健康發(fā)展息息相關，如果投資主體能夠持續(xù)獲利，往往會間增強社會各界對其投資的民辦高校發(fā)展的信心.相反，如果投資主體發(fā)生財務危機，甚至倒閉，民辦高校被撤資，會導致其不能按期還本付息，利潤分配不合理等問題，從而影響民辦高校的可持續(xù)發(fā)展.投資主體的客觀經(jīng)營狀況，是民辦高校發(fā)生財務風險的重要外因之一.

社會認可風險.作為一種新型的教育模式，民辦高校的發(fā)展一直受到社會各界的密切關注和評論，在目前情況下，普遍認為民辦高校與公辦高校存在一定的差距.經(jīng)過調(diào)查我們可以發(fā)現(xiàn)，目前民辦高校的師資力量遠低于平均的水平，與普通公辦高校相比更是存在一定差距，而民辦高校內(nèi)的收費要比普通公辦高校的收費高出一倍左右，甚至更多，這種明顯的“一低一高”現(xiàn)象勢必會造成社會對民辦高校的評價降低，不利于民辦高校的招生及健康可持續(xù)發(fā)展，加大了民辦高校財務風險發(fā)生的可能性.而且，處于人才“買方市場”的今天,用人單位一般習慣從名牌高校或他們信得過、關系密切的老牌學校中挑選畢業(yè)生,而民辦高校正處于創(chuàng)辦初期,社會影響不大,自身的“品牌”還未形成；再加上民辦高校學生入學時是降分錄取，基礎普遍較差是客觀事實,按照本科要求培養(yǎng),能否達到一般本科畢業(yè)生的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)能力水平受到社會的普遍質(zhì)疑.

2.2.2 內(nèi)因分析

基建投資數(shù)額較大.政府對于建立民辦高校有一定的要求，特別是一些硬件設施.因此在民辦高校成立初期，便面臨著新校區(qū)的建設、教學設備的采購、以及各種教學資源的投入，需要大量資金.作為籌資渠道單一的民辦高校，其自有資金根本不能滿足需要，政府投入也非常有限，此時銀行貸款就成了籌資的唯一途徑.銀行貸款可以解決民辦高校的資金周轉的矛盾，然而也潛伏著很大的財務危機.

產(chǎn)權不明晰.民辦高校的辦學模式有很多種，資金投入方式也不一樣.有的是民間投資、政府資助，有的是個人投資，有的是企業(yè)和個人投資，資金投入主體不一導致理論民辦各高校所有權存在爭議.

經(jīng)費分配不合理.由于民辦高校是自主經(jīng)營，自負盈虧，政府對民辦高校的經(jīng)費分配并沒有明確的要求.很多民辦高校薄師資、重大樓，把資金投入大規(guī)模的基建項目而非師資力量的增強上，很多民辦高校從其他公立高校聘用一些兼職教師，很難保證教學質(zhì)量，不利于民辦高校的發(fā)展.

內(nèi)部制度不健全、監(jiān)管不足.由于民辦高校財務制度不健全，正常經(jīng)營所需的資產(chǎn)基本由學費支撐，很多高校存在內(nèi)部管理松弛、監(jiān)督不力、內(nèi)部控制薄弱等問題，預算管理體制落后，不編制預算或預算編制不完善、不按照預算執(zhí)行.

3 民辦高校財務風險的防范與管理

3.1 提高風險意識，合理進行投資

對于高校財務部門人員，應當經(jīng)常進行培訓，提高業(yè)務素質(zhì)和整體管理水平，使得風險在發(fā)生早期便可以將其扼殺在萌芽之中.另一方面，還應當避免過度謹慎，以防失去良好的投資機會.對于每個投資項目應當進行可行性論證，對每個項目的可能存在的財務風險進行評估，盡可能的實現(xiàn)高效投資.

3.2 加強內(nèi)部審計，防范財務風險

民辦高校的內(nèi)部審計是指高校內(nèi)部獨立進行自我評價的一種活動，通過對民辦高校發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務跟蹤審計，監(jiān)督其他控制程序的有效性，保證民辦高校的經(jīng)濟平穩(wěn)健康運行.民辦高校的內(nèi)部審計除了審計民辦高校的會計賬簿意外，還包括稽查、評價高校的內(nèi)部控制是否完善以及管理層的執(zhí)行效率和效果，并向?qū)W校管理當局提出審計報告以及改進的建議.因此，內(nèi)部審計也是對其他內(nèi)部控制的再控制.

3.3 提高人員素質(zhì)，完善實務控制

隨著民辦高校規(guī)模逐漸擴大，以及民辦高校業(yè)務越來越復雜，高校對財務人員的素質(zhì)要求也越來越高.以往高校財務部門總是會根據(jù)上級領導的指示來記錄財務活動，受外界影響很大，不具有獨立性.財務人員往往也是一些知識老化的老員工，財務管理體制遠遠跟不上迅速發(fā)展的經(jīng)濟社會.因此，提高財務人員的素質(zhì)，強調(diào)員工職業(yè)道德，完善實務控制，有著重大的意義.

3.4 建立民辦高校財務風險預警系統(tǒng)

目前關于公立高校的財務風險預警系統(tǒng)已經(jīng)逐步建立，但是學術界很少對民辦高校的預警系統(tǒng)進行研究.面對日益嚴重的財務風險，民辦高校財務風險預警系統(tǒng)的建立迫在眉睫.民辦高校可以根據(jù)自身的特有情況，找出財務風險較大的幾個風險點，選出一些量化評價指標，再設置一個警戒線，超出警戒的指標即為燦在風險的活動.因此，通過建立財務風險預警系統(tǒng)可以及早明確風險源，在風險出現(xiàn)苗頭的時候便可以采取措施，對高校財務風險的防范具有很重要的作用.

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