《國家稅收》課程存在的教學問題與優化探析

陳俊宏

【摘要】稅收是國家、社會和企事業單位的重要事務，《國家稅收》是中職會計專業非常重要的課程。但現實生活中在教學理念、課程安排、教學內容、教材和考核方式等方面存在很多誤區和問題。本文就此進行分析，并提出優化策略。

【關鍵詞】《國家稅收》課程 教學問題 優化探析

《國家稅收》是財會專業的必修課，政策性和專業性，理論性和實踐性都很強，在會計人員專業知識和能力結構中占有特殊的位置，也是會計從業資格考證和會計職稱考試的重要內容。課程相關內容掌握得好不好，直接影響會計畢業生的素質，也必將影響日后會計工作的質量和效率。但在中職會計專業教學理念和實踐中，普遍存在諸多誤區和問題。現對常見現象做分析，并提出解決思路和優化對策。

一、將稅收專業知識與依法誠信納稅的法律意識和職業道德相分離的誤區和優化對策

一些教師認為：《國家稅收》課程包括稅收基本理論、中國現行稅種稅制、稅收管理三部分內容，在制訂教學計劃和備課時很少關注與法律意識和職業道德培養方面的聯系。其實稅務是所有企業非常重要的業務，合理籌劃可以減少企業的成本費用；相反如果處理不當，多交稅款會給企業帶來損失，少交稅款則使企業的聲譽受到影響，被行政處罰，甚至追究相關人員的刑事責任。現實生活中，會計人員合謀偷逃稅款而被追究法律責任比貪污受賄、會計造假等比例更高！所以，依法納稅法律意識的培養和誠信納稅職業道德的修養是非常重要的事情，必須貫穿于《國家稅收》課程教學的全部過程。從更高的視野看待、實施此課程，增強教學的積極性和主動性。

二、將稅收知識與會計、管理知識相分離的誤區和優化對策

很多人將《國家稅收》視為一門孤立的課程，在制訂《會計專業實施性教學計劃》和《教學大綱》時欠缺考慮與其他課程如《法律》《企業管理》《財經法規與會計職業道德》《財務會計》《財政與金融》等的邏輯關聯性。企業成立時要交資本印花稅；經營過程中要交各種流轉稅、所得稅、財產稅和行為稅等；終止注銷時要交清算所得稅等。大量經濟業務和活動都和稅法相關，任何一個企業或人都會遇到稅法問題。本人認為，《國家稅收》應該安排在《企業管理》《法律》《基礎會計》之后。因為學習《國家稅收》要求學生對企業運營、法律常識和會計原理等有個基礎的知識。《國家稅收》又應該安排在《會計實務》《財務管理》等之前。因為學生只有詳細深入學習稅務稅法，才能更好的掌握會計實務，更好地理解財務管理的知識和技巧。《國家稅收》這門課程，除了要求學生掌握稅收基本理論和觀念、稅收征管實務之外，還必須掌握企業常見涉稅業務的會計核算方法。相關課程必須統籌安排、相互協調。本人認為三年制計劃中一般應安排在第二或第三個學期，考慮到課程的重要性和內容的豐富性，每周6節課為宜。

三、教學方法上重理論灌輸，輕技能培養；重細節知識，輕宏觀視野的誤區和優化對策

很多教師在教學過程中將稅收法律法規條文對學生進行列舉講授，要求學生死記硬背。有教師在向學生介紹會計從業資格、會計初級職稱等考試相關稅法內容的備考經驗時認為主要靠背，關鍵是“會背”。教學內容面面俱到，各個稅種平均有力，將教學重點放在稅額計算上，其實是缺乏對《國家稅收》課程精髓和結構體系的準確把握，不得要領。

本人認為，應該從國家財政、企業管理、誠信守法、會計核算等角度引導學生認識《國家稅收》這門課程。教學內容上包括三個方面：一是稅收基本理論，包括稅收的概念、特征、職能和稅法體系；二是我國企業常見的稅類、稅種；三是稅收程序法和征管法。第二項是重點，其中又應重點講授流轉稅和所得稅。各稅種的第一重點是征稅對象；其次是稅額計算；再次是申報稅流程；最后是會計核算。相關稅類、稅種在教學上類比延伸，觸類旁通。教學安排上一定要突出重難點，有的放矢。中職學生由于時間和基礎原因不需要也不可能對所有稅種知識和稅法細節進行講授和記憶，這樣會適得其反，撿了芝麻丟了西瓜。

四、教學考核手段單調、教材內容落后陳舊的誤區及對策

有些教師沒有適應時代進步，還是采用傳統的“一本教材、一支粉筆、一塊黑板、一份試卷”等傳統的教學和考核方式，課堂上照本宣科，本來重要而生動的課程變得煩躁乏味。2007年以來我國主要稅種如企業所得稅、個人所得稅、增值稅、營業稅等均進行過重大改革，小型的稅法修改完善每個季度都在進行，但國內大部分教材更新改版不及時，存在很多滯后錯誤的內容。

教師首先要加強自學和培訓，及時更新稅法知識，掌握稅法和稅務管理的最新動態。課堂上盡量采用多媒體教學手段，將教材的知識點、實務中的發票憑證、申報表等還有相關案例制作成課件，立體化有條理地展示給學生。教學上可以采取講授法、案例法、討論法、實訓課等形式。近年我國大部分地區稅務管理申報納稅開票抄稅認證等業務都可以通過網絡進行，而且稅務機關都有相應的模擬操作教學軟件，故課堂上要開通網絡，對學生進行講授、演示、模擬操作。課外要求學生上網搜索最新的稅法條文，登錄網上辦稅或開票大廳；帶領學生到企業或會計師事務所、稅務局辦稅大廳進行觀摩體驗。

最后，本人認為中職《國家稅收》的教學不能以會計證等考試為導向，而應該以構建良好扎實的職業理念和專業基礎為導向。不能過分強調理論知識的記憶，而應更多強調學習興趣、專業思維、實踐技能和自學能力的培養，掌握在日后專業工作過程中學習稅法、解決問題的能力。

【參考文獻】

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