探討通過全面預算管理加強中小企業內部控制

王繼更

摘要：身處信息時代，財務管理最基本的要求是能夠對于企業做出一定的預算。當今世界經濟市場變幻莫測，如何在變幻中找準核心、掌握正確信息，這是企業是否能夠凌駕于市場的重要關鍵。為了使企業能夠有效的完成其所制定的經營目標，內部控制系統的完善是很有必要進行的事情，它分為管理及會計這兩塊的控制，可以預見市場經濟的逐漸完善將會使內部控制系統的作用更進一步具有影響力。本文對我國的中小企業進行了管理與控制上的問題分析后，順著它們之間的關系探索，希望能夠找到有效加強內部控制的方案。

關鍵詞：管理控制 全面預算 中小企業

引言：1920年，全面預算這一管理體系產生，先后在美國通用、杜邦等電氣、汽車公司運用，并且成為了這些大企業的標準作業程序。這是一個從最初只有計劃到協調，通過發展，直到形成現在有著激勵、控制、評估等多種功能合并的管理體系，它是一種能夠將企業的經營政策綜合實行的體系，可以說，它現在的地位是處于一個企業的內部控制核心體系。

一、對于全面預算和內部控制的定義

在正式閱讀全文之前，首先要明白兩個相關定義，即全面預算和內部控制。何為全面預算，全面預算是指企業對生產經營、財務體現等問題上在一個指定的時間段里做出的一些預測，它是具備全面、總體性的。全面預算它不僅僅是一種管理工具，它也是一種管理方法，為了實現企業的目標，就需要對企業的人物財產等方面的綜合考慮，做出合適的、正確的分劃，同時還要顧及到企業的效績管理，對于企業的支出更要做好督促、掌握好進度的緩慢，及時預測出所要支出的金額以及帶來的利潤。

解釋了全面預算，來看看內部控制為何意。內部控制是建立在經濟單位上的，當有經濟活動時，內部控制將會對其中的業務組織和職責分工上形成一個相互制衡的制度，構成該系統的五個板塊，即：信息溝通、控制活動、監督管理、風險評估以及環境監控。該系統的具體實施要根據企業的董事會、管理層等等來做定奪，它將會對企業的財務做出真實的評估、遵循相應的法規以及表現出運營效果。

二、全面預算對中小企業內部控制的加強有何重要意義

目前我國的中小企業具備以下幾個鮮明的特點，即：企業規模小、流動資金少、經營模式靈活等。全面預算對于中小企業來說，它可以使企業內部各個部門明白自身責任所在，使得內部能夠得到溝通理解、加強了內部團結、避免不必要的麻煩和沖突，這使得企業各個部門之間能夠凝聚到一起，使得企業內部控制又一次加強。

2.1全面預算為內部控制做出人員安排

全面預算與企業的財務、管理以及合規控制緊密相關，而作為內控活動則是出現在企業生產經營的每一個環節中，所以全面預算也間接地關系到企業內部控制的實現。我們知道，一個為企業要實現它自身的運作，依靠的是企業大大小小的員工，而員工自身的素質也就與控制目標的完成緊密相關了。內控評價中有一項內容十分重要，因為它決定了員工的編制與執行，員工的行為舉止是否滿足規定，這些都是作為企業管理者所需要關注的，要定時定期的加強員工的培訓，使他們能夠明白己任、各司其職，從而保障企業的運轉經營。

2.2全面預算降低非經營性風險

有的中小企業由于沒有明確方向的投資導致企業的虧損，而全面預算的出現有效地改變了這種狀況，它能夠使企業的規劃更具備計劃性，為企業投資指明方向，從而有效的減少了企業的內部風險。然而實際上，中小企業努力使自身所在的經營環境、經濟來源與策略目標達到一個動態平衡的過程就是全面預算制定與執行的過程。通過全面預算而使用到的一些方法，是將企業的經營在很多方面做出一些量化管理，這樣做帶給了企業許多方便，尤其是在對企業內部各個部門的考核中，當然，這樣做也會給企業的員工帶來一些激勵和監督的政策。

2.3全面預算為內部評價提供依據

作為一套企業內部系統工程，全員參與是必須的條件。由內部控制的實際情況與預算相較，分析存在的差異，然后根據具體情況提出比較合理的解決方法。評估是內控制度有力進行的保證，是為此而實施的督察措施。很容易可見，在內控評估中全面預算為之提供了有科學依據的數據，試想如若沒有全面預算，則企業是很難界定管理的責任所在的。[1]

三、在中小企業內部中存在的問題

3.1全面預算的實施并沒有全員參與、全過程管理

預算管理的基本要求是全體企業員工最好都能參與到企業的經營當中去，每個人都要在自己的崗位上盡責盡力。而全面管理是預算管理提出的標準，預算的真實可靠性是最能直接影響預算管理的。若要打造出一個具備科學性、管理性的全面預算，則該預算要具備信息豐富、預算指標達標等等的前提下，然后經過企業各個部門共同努力，反復實踐。但由于我國中小企業的管理薄弱，很難按照標準的那樣對企業員工進行全面編排，所以，也做不到全員參與，全過程管理。

3.2內部控制為內部人控制

在預算管理中，它是由幾個板塊共同構成的，這也就是說，將預算管理的權限劃分到不同的部門中。在整個管理過程中，權利的協調是最為重要的，企業的每個人都要明白自己的責任，合理的運用自己的權限，才使企業得以正常運轉。但目前中小企業由于預算管理的機構不能達到標準，在權限上的劃分是極為不合理的，甚至有的企業是管理者一人獨攬所有權利，使得內部管理成為了內部人控制。[2]

3.3中小企業信息化發展落后于大企業

全面預算既然稱之為全面預算，是因為它囊括了企業的各方各面，這包括了各個部門、業務部門、公司的所有員工等等。企業管理要對信息化做出一定的突破，其實全面預算就是最好的切入點，根據相關文獻參考所知，目前我國大企業的信息化已經處于成熟階段或者電子商務階段。綜上所述，可知中小企業在信息化處理上與大企業還是有很明顯的差距的。

四、如何加強中小企業內部控制

4.1全面預算的管理組織體系的建立，有效地提高預算管理的執行力

預算管理需要有一個執行主體，我們應該建立特立的預算管理組織，其目的是將利潤導向企業，使得全面預算的管理能夠有效的被推廣。全面預算給企業帶來的是，將企業各個部門的預算相互協調制衡以實現企業最大價值為目的，積極組織生產經營相關活動。為了達到目的，企業的各個部門都需要相互配合、全員參與，當然，這也需要有專門的人員對此進行督促，確保全面預算管理能夠被更進一步的推廣。

4.2將企業全面預算與內部控制融合

為了避免全面預算僅僅是走于形式、做做樣子，這里就需要得到內部控制機制的保證，只有在與保證的前提下，全面預算才能夠發揮它真正的作用。同樣的道理，如果全面預算沒有做到位，內部控制制劑就算做得再完美也不能達到企業自身發展的目的，更不用說去實現企業內部機構職責管理。只有將兩者相互融合使它們成為一個整體，你中有我，我中有它，才能很好地將整個管理系統發揮作用。[3]

4.3對全面預算實行跟蹤考察，對過程控制實行強化

為何要退出對全面預算實施跟蹤監控，是因為在預算在經過一系列的考察后，通過各板塊劃分，為了保證預算的有效落實、實施，才使用跟蹤的方法，對預算的各個板塊做出定期的跟蹤計劃，定期的做出分析、考核。初步的計劃可以分為每個月，拿經濟數據作為對比指標，分析該月的運行狀況，然后，每隔半年，檢查預算中的問題，探索并找出解決方法。盡管外部的經濟環境和內部的活動會帶給預算一些影響，使得其在執行上有很大的困難，但各個板塊的負責人也要做好自己的職責，做出正規的書面報告，提出相應的意見。同時，預算考核除了有相應的懲罰措施外，也要有一些積極的獎勵措施。

4.4對中小企業信息化加強建設

探究中小企業在信息化上落后的原因，無外乎就是因為中小企業的規模、資金少，這使得企業在技術、人員上的提高有限，因此，信息化建設成了很多企業頭疼的問題。如何提高信息化？社會服務可以在這一方面有效解決企業的問題。向服務商引進軟件，并根據自身情況提出來改進，這樣，就很大程度減輕了企業所要承擔的技術資金等難題，同時這也給信息服務商帶來了可觀的利益。[4]

五、總結：

由本文可知，盡管中小企業具有自身鮮明的特點，但在我國目前階段，由于受到金融風暴的影響，仍需要努力。只有將自身的水平提高、內部控制管理的有條不絮，才能在現今激勵競爭的市場中生存下去。若是通過全面管理這一體系，倒也是中小企業實現內部控制的一個便捷方法。盡管我國目前的中小企業還存在許多問題，但相信經過企業各個人員的努力，全面預算的推行將會進展的更加順利，而我國中小企業的發展也會更加的蓬勃。