高校財務(wù)監(jiān)督的規(guī)范化探析

楊蕾

摘 要：伴隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制改革而來的教育體制改革，是一項牽涉人事、財務(wù)、學(xué)校產(chǎn)業(yè)、學(xué)生等多方面工作的系統(tǒng)性工程。其中，財務(wù)工作在很大程度上影響著這項改革的進展。根據(jù)當(dāng)前教育體制改革的發(fā)展形勢，普通高校財務(wù)部門該如何加強和完善財務(wù)監(jiān)督，是需要高校財務(wù)工作者認(rèn)真思考的課題。

關(guān)鍵詞：高校；財務(wù)監(jiān)督；規(guī)范化

財務(wù)監(jiān)督指有關(guān)機構(gòu)和人員對經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其處理方法的真實性、合法性進行監(jiān)督，主要包括對資金、物資的組織、分配和使用的監(jiān)督。高校財務(wù)監(jiān)督指有關(guān)部門和個人依據(jù)國家的政策、法規(guī)和會計工作的有關(guān)規(guī)定以及經(jīng)過批準(zhǔn)的計劃、預(yù)算等，通過專門的手段和方法，按照相應(yīng)原則對高校內(nèi)部財務(wù)工作和經(jīng)濟活動進行檢查、評價和督導(dǎo)活動的總和。

一、高校財務(wù)監(jiān)督工作的特點

（一）高校財務(wù)監(jiān)督的目的特殊。一般企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督主要是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)濟目的，即通過財務(wù)監(jiān)督監(jiān)察、督導(dǎo)企業(yè)的現(xiàn)金、物資、應(yīng)收賬款、長期投資等各項目的實際運行情況和結(jié)果，從而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進行，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目的。與一般企業(yè)的財務(wù)監(jiān)督不同，高校的財務(wù)監(jiān)督主要是通過對學(xué)校財產(chǎn)物資的監(jiān)督，來降低學(xué)校運營成本，提高學(xué)校資金的使用效率，加強學(xué)校各方面的管理運作，為教育事業(yè)服務(wù)。

（二）高校財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)部性強。財務(wù)監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，在一般的工商企業(yè)中，尤其是上市公司，既需要實施嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督機制，又需要定期對外報財務(wù)報表、提供財務(wù)報告以及接受工商、財政、稅務(wù)、審計、銀行、上級管理等部門經(jīng)常性的外部監(jiān)督。普通高校不必像工商企業(yè)一樣接受如此頻繁的外部監(jiān)督，以內(nèi)部監(jiān)督為主。

（三）普通高校財務(wù)監(jiān)督的困難性大。高校財務(wù)部門在管理機制、人員素質(zhì)、會計賬務(wù)處理方法、對財務(wù)的管理模式、方法等方面，沒有受到應(yīng)有的重視，從而給以后實施有效的財務(wù)監(jiān)督帶來了一些困難。

二、高校財務(wù)監(jiān)督工作的重點內(nèi)容

（一）對資金尤其是專項資金的監(jiān)督。高校財務(wù)對資金的監(jiān)督主要是監(jiān)督資金運用是否合理，有無挪用、坐支現(xiàn)象；有無長期拖欠和壞賬損失；有無長期的債權(quán)債務(wù)；沉淀的資金能否抓緊清理；各類專項資金的用途是否合法等。所謂專項資金，是指資金的撥付有特定的使用目的，不可以無故挪用。然而，普通高校現(xiàn)在普遍存在專項資金被擠占或挪用現(xiàn)象，影響了學(xué)校正常的教學(xué)和科研發(fā)展。對高校資金尤其是專項資金的監(jiān)督，要嚴(yán)密關(guān)注從學(xué)校利潤盈余、運營費用中提取的專項資金，以及上級撥付的專項資金是否按量入為出的原則使用，有無亂用、挪用甚至是擠占和貪污問題的存在。

（二）對固定資產(chǎn)的監(jiān)督。我國高校的固定資產(chǎn)大多屬于國家或者地方政府所有，而與高校的管理者群體沒有必然的直接關(guān)系，所有權(quán)和經(jīng)營管理權(quán)相分離，加之缺乏必要的約束機制，為高校固定資產(chǎn)流失埋下了隱患。所以，高校財務(wù)監(jiān)督必然要強化對固定資產(chǎn)的監(jiān)督，嚴(yán)密審核高校固定資產(chǎn)的購置、維修、折舊、報廢、轉(zhuǎn)讓是否按規(guī)定手續(xù)處理，擴建、技改、投資等項目是否堅持審批制度，招標(biāo)工作是否按合法手續(xù)進行，有無“暗箱操作”，閑置和更換下來的實驗設(shè)備是否能得到充分利用，固定資產(chǎn)是否能夠保證保值增值。

（三）對各種費用的監(jiān)督。在我國積極進行教育體制改革的今天，高校經(jīng)營管理被推向市場，因而具備了更多自負(fù)盈虧的性質(zhì)。高校雖然不把利潤最大化作為最終目的，但是降低教育成本、節(jié)約教育資金、實現(xiàn)教育效益最大化始終是高校的現(xiàn)實追求。高校財務(wù)監(jiān)督應(yīng)為經(jīng)營費用、管理費用、招待費用、低值易耗品支出等設(shè)定開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)經(jīng)營性支出，努力降低教育成本，從而保證有限的資金確實都用在了“刀刃”上。

（四）對會計憑證和賬務(wù)的監(jiān)督。對原始憑證進行監(jiān)督，一要檢查憑證的來源是否合法，憑證是否系偽造的。二要檢查憑證填置是否正確無誤，尤其是數(shù)字和用途（摘要）是否對照。三要根據(jù)憑證來源和會計事項的發(fā)生，判斷這一事項的發(fā)生是否合法，是否在高校預(yù)算和審批范圍之內(nèi)。如果屬于預(yù)算外支出，就要先提請領(lǐng)導(dǎo)討論、審批過后，才進行應(yīng)有的賬務(wù)處理。四要將合法的原始憑證與記賬憑證、會計賬簿核對，檢查賬務(wù)處理是否存在內(nèi)部手腳，杜絕財務(wù)部門內(nèi)部不法行為的發(fā)生。

對賬務(wù)的監(jiān)督要求我們督促并建立健全各種賬冊，及時記錄、匯總、核算，按期結(jié)賬、報表，對外提供應(yīng)該提供的財務(wù)會計信息和資料。并要最大限度地減少賬務(wù)處理的錯誤率，爭取做到賬務(wù)明晰、財務(wù)明白、責(zé)任明確，為各類審計和監(jiān)督提供完備的備查資料。

（五）對年終報表的監(jiān)督。與工商企業(yè)和上市公司相似，高校的財務(wù)部門也需要在年末對整年的財務(wù)工作進行總結(jié)，這就是高校財務(wù)部門所提供的年終報表。從年終報表中，我們可以看出在一個年度內(nèi)，高校的資金、財務(wù)、固定資產(chǎn)等的增減情況，從而可以透視高校全年度的教育運營成本，并提請有關(guān)部門研究分析，從而在下一個年度進行改進，最大限度地節(jié)約教育開支，將有限的資金運用到最需要的地方，以產(chǎn)生最優(yōu)的教育成果和教育效益。

三、對當(dāng)前高校財務(wù)監(jiān)督工作的建議

（一）建立完善的內(nèi)部報告制度。這里的內(nèi)部報告是指報告高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項處理過程的信息，一般包括：高校重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項處理跟蹤報告、損益報告、費用報告、現(xiàn)金流量報告和資產(chǎn)質(zhì)量與債務(wù)形式等情況的報告，它是動態(tài)地了解高校財務(wù)管理運作情況，發(fā)現(xiàn)問題和及時進行動態(tài)控制的重要手段。完善的內(nèi)部報告系統(tǒng)可以及時跟蹤發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部一切關(guān)于財務(wù)方面的重大情況的發(fā)展?fàn)顩r，同時時刻提醒和監(jiān)督資金、財務(wù)使用者、管理者依照相關(guān)制度規(guī)定和高校預(yù)算開展收支活動。

（二）適度集中財務(wù)事項處理權(quán)。我國普通高校的財務(wù)工作應(yīng)采取適度集權(quán)的政策，主要是適度集中籌資權(quán)、投資權(quán)，包括固定資產(chǎn)的構(gòu)建與處置、專項資金的籌集及使用、重大費用支出和重大資金的調(diào)度等。適度集權(quán)可以杜絕“政出多頭”“亂插手”“雁過拔毛”“辦事效率低”等不良現(xiàn)象的發(fā)生，從而進一步完善高校財務(wù)管理體制。建立適度集權(quán)的財務(wù)管理制度，一定要保證提高決策的科學(xué)性和辦事效率，研究和審批的反饋要及時，不要成為為個人服務(wù)的“捷徑”，不要成為強化高校管理工作的絆腳石。適度集權(quán)，應(yīng)該建立在科學(xué)的制約機制和一定的決策透明度上。

（三）建立科學(xué)的中間審計制度。我國現(xiàn)行的對企事業(yè)單位的審計制度通常是按一定的時間照例進行的，如年度財務(wù)審計和離任審計等，不但中間審計開展得較少、力度較小，而且多數(shù)單位的財務(wù)部門都是為了應(yīng)付審計而審計的。這樣就很難達到審計對財務(wù)監(jiān)督應(yīng)有的促進作用。在高校建立中間審計制度，可以通過中間審計盡早發(fā)現(xiàn)問題，制止不良傾向，威懾違法、違規(guī)行為。

（四）委派高校財務(wù)管理監(jiān)事會和財務(wù)總監(jiān)。對于高校資產(chǎn)流失、財務(wù)問題時有發(fā)生、高校財務(wù)管理工作不力等問題，完全可以通過教育部、地方政府等上級管理部門對高校實行監(jiān)事會和財務(wù)總監(jiān)委派形式來解決。高校財務(wù)管理監(jiān)事會和財務(wù)總監(jiān)可以不干預(yù)高校日常的管理和運營活動，主要對高校的資金、物資狀況實施財務(wù)監(jiān)督，審查高校資產(chǎn)運營情況，并對高校管理者的管理和經(jīng)營業(yè)績進行客觀的評價。實施財務(wù)總監(jiān)委派制，需注意以下幾點：財務(wù)總監(jiān)要有較強的獨立性，不受高校管理層的制約，具有實權(quán)，不能形同虛設(shè)；應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)總監(jiān)與高校決策者聯(lián)簽制度，明確每一個人的責(zé)任；應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)總監(jiān)對重要事項的報告制度，時刻向有關(guān)人員和部門反映監(jiān)督情況；應(yīng)當(dāng)建立對財務(wù)總監(jiān)監(jiān)督效果的考核制度和獎懲制度；財務(wù)總監(jiān)應(yīng)該任人唯賢，實行回避制度。

（五）在高校財務(wù)部門與后勤經(jīng)濟實體之間建立財務(wù)通報制度。后勤社會化之后，高校后勤經(jīng)濟實體的財務(wù)管理雖然已經(jīng)獨立，但其包括財務(wù)在內(nèi)的很多工作都與高校保持著千絲萬縷的聯(lián)系。后勤經(jīng)濟實體的經(jīng)營活動需要高校的大力支持，高校師生需要后勤產(chǎn)業(yè)提供的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。因此，有必要在校級財務(wù)部門與后勤經(jīng)濟實體之間建立財務(wù)通報制度，以進一步加強彼此間的聯(lián)系，同時明確財務(wù)關(guān)系，加強高校與后勤之間的財務(wù)透明度。

參考文獻：

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