建立適應油田社區實際的全面預算管理模式初探

陳洪申

【摘要】 預算管理是為了實現企業既定的經營發展目標，通過編制經營活動、投資活動、現金流量等預算，以企業內部控制保證決策所確定的最優方案在實際工作中得到貫徹執行。全面預算管理是適應市場經濟發展而產生的，是當今國內外企業廣泛推廣使用的一種現代化管理方法，它適應市場經濟的客觀要求，在建立健全企業內部約束機制、加強企業管理、降低成本和提高效益、保證企業經營目標的實現等方面發揮了重要作用。但是全面預算管理在油田社區的實踐過程中還存在一些問題，需要優化適應油田社區實際的全面預算管理模式。

【關鍵詞】 全面預算管理； 油田社區； 預算管理模式

全面預算管理是企業管理的重要組成部分，是建立企業內部控制制度的需要，是企業提高經濟效益、降本增效的有效途徑。本文探討了全面預算管理的內涵以及油田社區全面預算管理模式的建立，并闡述了全面預算管理存在的問題與改進措施。

一、準確理解全面預算管理的內涵

全面預算管理是現代企業管理中的重要組成部分，包括經營預算、資本預算和財務預算三部分。全面預算管理不僅僅是財務部門的事，是全員、全過程、全方位的管理，既涉及企業的發展戰略，又影響到企業的生產經營管理，企業的各部門、各單位都要投入到這項工作中，使企業的經營活動健康平穩地運行。一要完善全面預算管理的組織體系。完善組織體系有利于增強預算的有效性和權威性，有利于克服預算管理由財務部門全面負責的表面現象。二要明確全面預算管理的責任中心。企業要根據不同的責任中心，按照“責、權、利”統一的原則，確定相應的預算編制內容和指標體系，建立起以財務管理為重點的預算體系，建立約束部門、單位的分預算成本，嚴格控制預算執行過程，考核預算執行過程，保證資金按計劃運行。在總量控制的基礎上，將各成本項目考核指標層層分解，落實到末端，對責任人或單位進行考核、獎懲。三要嚴格履行全面預算管理的程序。企業編制預算應按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的原則執行，強化全員參與意識，實現企業管理的認同感。

二、建立適應油田社區實際的全面預算管理模式

集團公司明確界定社區服務是中國石化整體發展的重要組成部分，明確提出整體實施“三分開”，推進社區服務規范管理。社區的預算管理圍繞社區既定的經營發展目標，編制經營活動、投資活動、現金流量等預算，并以社區內部控制保證決策所確定的最優方案在實際工作中得到貫徹執行。實施過程中按照“目標倒推、責任到位、全面控制、偏差管理”的思路，在模擬和預算的基礎上，根據社區的發展規劃和經營戰略，結合社區的實際情況，合理地制定主要生產技術經濟指標、生產經營中各種資源消耗指標和費用開支指標，并按照預定的目標進行層層分解，直至落實到班組（或個人），實行目標責任考核。系統通過及時統計各相關生產經營任務的完成情況，給出與計劃指標或預測指標的差異，加強過程控制，對脫離目標的不利差異及時分析，采取糾正措施，使社區的生產經營活動處于受控狀態，以保證社區生產經營目標的實現。

（一）社區全面預算管理模式總體設計

按照系統工程原理的規則、現代化管理方法，逐步建立起適應社區實際的全面預算管理模式。

（二）社區全面預算管理方案

從社區的生產經營目標、組織機構設置方案和預算管理的現狀入手，對預算管理分別從預算的組織體系、目標體系、預算目標的分解與預算的編制、預算的執行與監控以及預算的考評五個方面提出預算管理的方案。

1.預算編制。針對每一個預算項目，根據其特性分別采用與之相適應的預算編制方法。主要采用零基預算法。

2.預算目標的確定、下達。采取先自下而上再自上而下的逐級申報、逐級審批的辦法，相關歸口部門審核、平衡、調整相關預算方案，最后報經社區預算委員會審核后，以社區文件的形式下達各單位的預算。

3.預算的執行與控制。剛性預算與彈性預算相結合，但在預算執行過程中，要保證預算的科學性、嚴肅性與可操作性。

4.預算執行情況的分析與考核。財務資產部門對三級單位的預算執行情況按月、季進行分析，對當期發生數與預算之間的差異，認真與責任單位分析成因，制定改進措施。預算考核按季進行，以預算的各項指標為依據，進行專項考核和總量考核。

（三）系統總體構架

社區的全面預算管理體系有兩個子體系：一是從社區到基層的自上而下的縱向體系，二是社區各相關職能部門的縱向聯系。

縱向體系：從社區到基層的“金字塔”型的預算管理體系。體系的最頂端是社區預算管理委員會，由主要行政領導、分管領導和相關職能部門的負責人組成，制定預算目標，并負責審查批準生產經營預算、財務預算方案；在預算執行過程中，監督預算執行、協調部門關系、調整預算方案、檢查實際執行情況、考核執行結果、評價部門和基層工作業績，通過硬性獎懲的措施確保預算的編制和執行。社區、三級單位、基層的各個責任中心一級對一級負責，層層分解落實，層層考核，形成一個自上而下的垂直管理體系。

縱向聯系：社區各相關職能部門的聯系。各相關職能部門制定分預算，由財務部門根據經營預算和財務預算，經過幾個反復最后報預算管理委員會審批。

社區的預算管理體系以全面預算為龍頭，以成本管理與輔助決策為核心，以過程控制為手段，以管理會計與數據挖掘技術為支撐；強調過程與控制，強調績效考核與整體優化，強調信息共享；促進社區組織扁平化，促進社區經營管理數據庫與生產數據庫的形成與運用；抓緊社區成本管理與輔助決策支持這兩條核心流程；實施“低成本戰略”，提升社區核心競爭力。

三、油田社區全面預算管理中存在的問題

（一）預算管理的基礎工作薄弱

由于工作人員不深入實際工作，不掌握實際情況，不能針對生產經營實際情況制定對策、落實措施，財務預算偏差率較高，預算與實際脫節。

（二）預算需要的基礎信息不準

預算需要的基礎信息不準，導致各部門之間數據沖突，產生人為亂調預算指標的現象，這種調整缺乏真實性、及時性和規范性，必然影響預算管理的整體效果。

（三）預算管理過程中缺乏有效的考核與激勵措施

企業在以預算標準考核責任單位和責任人時，被考核方過多地強調客觀因素的影響，故意回避主觀方面的原因，考核方則常常摻雜主觀情感去評價被考核方，考核和獎懲措施落實不到位成了企業預算目標無法很好實現的重要原因。考核后沒有嚴格的獎懲措施，缺乏應有的激勵機制，預算指標約束作用喪失，使考核工作流于形式，預算管理名存實亡。

四、解決油田社區全面預算管理問題的對策

（一）落實預算責任制，進一步完善預算管理體系

全面預算管理是個系統工程，不是某一個人或某一個部門的事情，因此企業必須由上而下地建立相應的領導機構，完善全面預算管理體系。各級主要領導要親自抓，業務主管部門要認真制定生產經營目標及預算編制方案，協調預算的編制、執行、調整、分析、考核等工作。全面預算管理體系的建立對加強企業預算管理起著至關重要的作用，只有劃分好責任單位，才能確保企業整體預算的完成。各級管理人員對預算管理的重視程度和預算執行情況要納入單位和個人考核范圍。各單位要做好預算指標的分解落實工作，將各項預算指標分解到基層單位、班組，分解落實到季度、月度，確保執行不走樣、不變調，努力做到“以月保季，以季保年”。

（二）加強內部控制，完善全面預算管理運行機制

業務主管部門應把“內部控制制度”應用到全面預算的日常管理工作中，強化預算控制力，加強預算管理的過程控制，提高預算的控制力和約束力。預算管理的本質要求是一切經濟活動都要圍繞企業經營目標的實現而展開，在預算執行過程中落實經營政策，強化企業管理。通過責任預算的編制、下達、控制、分析和考核，將預算控制的責任傳遞到全員，合理控制成本費用。油田社區實行“四級成本管理網絡法”，形成油田社區、三級單位、站隊、班組四級成本管理網絡，建立起一套完整的目標控制體系。企業要以成本控制為重點，實現企業效益的有效控制。企業各部門要編制季、月滾動預算，并建立月度預算執行情況分析會制度，對預算執行情況進行分析，努力實現企業制定的目標。對項目的預算管理，要堅決貫徹“量入為出，量力而行”的原則，杜絕沒有資金來源或債務風險過大的預算。所有收支活動都要有預算，預算從實際出發，嚴格預算執行過程中的標準、流程和權限管理。要加強預算基礎工作，不斷完善相應的管理制度，靠制度管人、靠制度管事。不斷完善“月度預算平衡會”制度，實施“月度預算符合率公示制度”、“預算差異率分析上報制度”、“預算執行預警制度”。

（三）加強經濟活動分析，采取有效措施降本增效

面對日趨嚴峻的經營形勢，企業要深挖內部潛力，深化成本、預算管理，在降本增效工作方面實現由重生產向重效益，成本控制由少數人控制向全員參與轉變。成本管理不但要細化到每個節點，而且要落實到每個崗位、每位員工，使成本管理不斷精細化，達到降低成本的目的。通過經濟活動分析，了解市場的變化、生產經營的運行和預算指標的完成情況，發現企業生產經營存在的矛盾和問題，找到成本預算控制的關鍵點和難點，梳理出制約成本預算管理的薄弱環節，尋求最佳的成本控制方案，以保證企業生產經營的高效平穩運轉。

（四）落實考核獎懲制度，提升預算管理水平

激勵機制的對象是人，人是預算的制定者、信息的利用者、預算的執行者，同時也是預算制度的被考核者，是預算工作效果好壞的決定性因素。沒有考核，預算工作無法執行，因此要加強預算管理的考核與獎懲工作。嚴格考核要以預算的各項指標作為考核依據，把預算執行情況與管理者、職工利益密切掛鉤，獎懲分明，最大限度地調動管理者和職工的積極性和創造性。通過“公平、公正、公開”的考核，對管理者、員工實施有效獎勵和激勵，促使員工共同努力，達到提升預算管理水平的目的，確保企業經營目標和戰略目標的實現。