企業(yè)會計核算管理

張霞

【摘要】 實行集中核算有利于規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，提高會計信息質(zhì)量，加強資金管理。這不僅僅是對財務管理方法和手段的改進，也是對傳統(tǒng)財務管理方法從觀念到內(nèi)容的根本改革，任何事物都需要通過不斷改進和完善來適應社會經(jīng)濟的發(fā)展，這也是會計集中核算工作必須面對的問題。

【關(guān)鍵詞】 會計職能； 預算； 監(jiān)控； 應收款管理

會計集中核算是會計管理體制的一項重大改革。實行集中核算有利于規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，提高會計信息質(zhì)量，加強資金管理。這不僅僅是對財務管理方法和手段的改進，是對傳統(tǒng)財務管理方法從觀念到內(nèi)容的根本改革。任何事物都需要通過不斷改進和完善來適應社會經(jīng)濟的發(fā)展，這也是會計集中核算工作必須面對的問題。中石化會計集中核算運行模式及產(chǎn)生的管理模式變化與完善，將進一步提高石化集團管理的整體效益。筆者作為中石化企業(yè)會計崗位上的一位員工，結(jié)合實際情況談談自己對企業(yè)會計核算管理的想法。

一、強化預算管理，建立一套科學的預算管理體系

勝大超市月預算、年預算，精細到把120多家超市預算做到每筆業(yè)務嚴卡預算關(guān)，嚴格控制在預算范圍內(nèi)，超預算支出必須有部門書面申請，公司領(lǐng)導審批才可支付，下年預算都結(jié)合上年預算和本年實際情況綜合平算。實踐證明勝大集團勝大超市切實強化預算管理，為會計核算中心運行提供良好的內(nèi)部和外部環(huán)境。

二、轉(zhuǎn)變會計職能，從核算型向管理型轉(zhuǎn)化

目前勝大超市的會計核算日常的主要工作是資金支付和會計核算，如果將會計核算僅僅作為一個記賬機構(gòu)是遠遠不夠的，要著重預算執(zhí)行信息反饋和控制。必須加強預算資金支付的事前控制，在決定資金支付之前應確定是否應該支付、如何支付，而不能到支付完以后才來明確。會計核算工作人員在收到基層超市支付申請后應確定是否可以支付（即是否符合有關(guān)政策規(guī)定）、如何支付（即占用何指標、列支何科目），然后才可以辦理付款。會計核算的發(fā)展必須要從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，徹底扭轉(zhuǎn)將會計核算視作單純的核算機構(gòu)的觀念。

三、開通遠程查賬系統(tǒng)

油田企業(yè)的會計核算中心要建立一個高效的運轉(zhuǎn)機制，必須立足于電算化和網(wǎng)絡(luò)化，用現(xiàn)代信息技術(shù)手段來處理日常工作。開通遠程查賬系統(tǒng)，可以使基層單位及時了解本單位預算執(zhí)行情況、財務收支情況等，增進會計核算中心與基層生產(chǎn)單位之間的會計信息交流。

四、明確費用開支標準，規(guī)范費用支出渠道

建議油田企業(yè)制定一套切實可行的費用支出標準，在各基層單位統(tǒng)一執(zhí)行，從而在制度上遏制各單位在費用支出上互相攀比、濫發(fā)錢物的現(xiàn)象。

五、完善內(nèi)外監(jiān)控制度，確保財務資金、財產(chǎn)物資的安全

資金集中管理后，資金管理的風險也大為集中，必須加強內(nèi)控，建立內(nèi)部制約機制，防范風險。每一筆支出都應實行事前審核，核對金額，在保證憑證真實、準確、合理、合法后，才能辦理付款。要建立大額費用審批制度、超指標審批制度、超用款計劃審批制度、大額借款審批制度等內(nèi)控制度，明確責任。同時，會計核算部門還要主動接受稽核站監(jiān)督，接受財務內(nèi)部稽核人員、審計等職能部門的監(jiān)督，保證企業(yè)財務資金、財產(chǎn)物資的安全。

六、確立應收賬款管理目標

應收賬款管理的目標是要制定科學合理的應收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售盈利和采取信用政策預計所要擔負的成本之間作出權(quán)衡。只有當所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行這種信用政策。同時，應收賬款管理還應包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，以及對應收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應該執(zhí)行嚴格的信用政策，或?qū)Σ煌蛻舻男庞谜哌M行適當?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，使可能的損失降到最低。

七、企業(yè)會計核算以貨幣為計量單位

通過貨幣計價、設(shè)置科目和賬戶、采用復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本核算、財產(chǎn)清查等方法，取得財務信息，對企業(yè)經(jīng)營活動的過程及結(jié)果進行連續(xù)、系統(tǒng)的記錄，來計算和編制會計報表。統(tǒng)計核算、會計核算和業(yè)務核算一起組成了國民經(jīng)濟核算體系，同時又各自發(fā)揮著不同的作用。會計核算是企業(yè)核算的基礎(chǔ)。企業(yè)各類資產(chǎn)和負債的數(shù)額及構(gòu)成、資本金的籌集與運用、收入與成本、費用與利潤分配等基礎(chǔ)信息均來源于會計核算資料。統(tǒng)計核算則從宏觀上觀察、分析、推斷企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果，為企業(yè)決策提供依據(jù)。會計核算中心是集核算、監(jiān)督、服務于一體的機構(gòu)，必須按照“管理不越位、監(jiān)督不缺位、服務要到位”的指導思想，加強各項管理工作，做到制度完善、管理規(guī)范、運作有序、監(jiān)督有力。

（一）規(guī)范運作程序，加強內(nèi)部控制

會計集中核算必須根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的循環(huán)和存在的風險，規(guī)范運作，加強內(nèi)部控制，嚴明工作紀律，科學設(shè)計內(nèi)部業(yè)務流程、崗位、控制點、每個崗位監(jiān)督控制的主要內(nèi)容。對資金的請用和撥付、原始憑證的傳遞與審核、賬務的處理、印鑒的保管、票據(jù)的領(lǐng)用等形成全方位的內(nèi)部控制體系。同時還應公開辦事程序、辦事制度及辦事原則，接受群眾監(jiān)督。

（二）憑證審核制度

單位所有原始憑證都必須經(jīng)過核算中心審核無誤后，才能收支款項和進行賬務處理。一是審核原始憑證的真實性、合法性。二是審核原始憑證的審批程序是否齊全。

（三）建立會計核算制度

一是核算中心應按照會計主體不變的原則，分戶建賬，集中核算；二是合理使用會計政策和會計估計；三是嚴格按賬務處理流程操作；四是及時編制財務會計報告，由會計主體單位負責人簽字蓋章后，再對外提供；五是分單位建立會計檔案并妥善保管。

（四）建立崗位責任制度

在科學設(shè)定崗位的基礎(chǔ)上，應針對工作人員的各自分工建立崗位責任制度，定崗、定職、定責，嚴格考核，并建立相應的獎懲機制，增強工作責任和壓力，激發(fā)工作人員高效率完成本職工作的積極性和主動性。

（五）建立票據(jù)管理制度

對票據(jù)實行“四定”：定管理人員，不相容職務分離，形成相互制約；定制度，對票據(jù)的購入、發(fā)出、核銷、回收等環(huán)節(jié)建立票據(jù)臺賬，相互簽字制約；定數(shù)量，即根據(jù)各單位業(yè)務需要核定供票數(shù)量；定期繳銷。

（六）建立人員素質(zhì)控制制度

核算中心應對人員的選調(diào)、培訓、考核、獎懲形成制度。中心人員上崗必須接受崗前培訓，上崗后應加強繼續(xù)教育，不斷更新知識，以提高業(yè)務技能。還應注意加強職業(yè)道德教育，嚴格依法辦事，防范以權(quán)謀私、錢權(quán)交易等違法違紀行為發(fā)生。綜上所述，建立會計核算中心是對預算單位管理進行的一次重大改革，它成功實現(xiàn)了對資金的集中核算、集中管理、全面監(jiān)督。特別是在當前預算管理較為薄弱、監(jiān)督機制不健全，而且在短期內(nèi)難以改觀的情況下，依靠會計管理體制改革加強財務收支管理，符合我國國情，也容易為人們所接受。但也應看到，會計核算中心作為上級機關(guān)行使管理和監(jiān)督職能的有效手段，作為當前社會的新生事物，并非完善無缺，還需要在實踐中不斷總結(jié)和完善。

八、企業(yè)成本費用控制方法

目前企業(yè)常用的成本費用控制方法有：計劃控制、目標控制、預算控制、定額控制、進度控制、規(guī)章制度控制等。財務核算體系中實行會計集中核算、資金集中核算等以達到加強企業(yè)資金安全的成本費用控制。企業(yè)建立健全和完善成本費用控制要從以下幾點做起：

（一）建立良好的成本費用控制環(huán)境

成本費用控制環(huán)境是指對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。控制環(huán)境的好壞直接決定了企業(yè)其他控制能否實施和實施的效果，因此要建立良好的成本費用控制環(huán)境。

（二）企業(yè)管理者應樹立現(xiàn)代企業(yè)管理觀念

企業(yè)管理者應積極推動成本費用預算，為成本費用控制的實現(xiàn)制定成本費用控制制度。

（三）建立合理的組織機構(gòu)

確認相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系，為每個組織單位內(nèi)部劃分責任權(quán)限制定辦法，合理授權(quán)和分配責任，各職能部門授權(quán)一定要明確，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責任到位，且責任與權(quán)利對等。

（四）充分發(fā)揮審計作用

重視對成本費用控制制度管理人員的選用，從內(nèi)部審計和外部審計兩方面相結(jié)合來優(yōu)化控制環(huán)境。內(nèi)部審計機構(gòu)是強化成本費用控制制度的一項基本措施；外部審計主要是指國家審計機關(guān)、部門審計機構(gòu)定期不定期地對企業(yè)成本費用控制制度進行評價。

實踐證明，盡管實行會計集中核算后還有許多問題需要完善，但在加強油田企業(yè)財務資金收支管理、改變會計核算方式、預算執(zhí)行情況控制等方面都已取得了一定的經(jīng)驗。我們應充分認識油田企業(yè)會計集中核算改革的重要性，以使會計集中核算這一新的財務管理模式得到進一步完善和發(fā)展。