規范會計基礎工作 提升會計集中核算

郭鳳麗

【摘要】 財務管理是企業管理的永恒主題，信息化是提升管理水平的必要手段。會計基礎工作是會計系統工程的基礎，是財務經濟管理工作的重要基石。中石化集團公司會計集中核算系統的實施，在企業內部建立了統一的會計核算標準體系和會計信息化建設體系，實現了集團公司會計信息集中和各層次合并會計報表自動生成，加強了服務經營管理，強化財務風險控制，實現整個公司財務數據的集中共享。會計集中核算下，會計基礎工作也有了許多變化，不再是單一的做憑證、編制報表，會計管理工作由事務型向管理型轉變，已融入企業生產經營的全過程，加強會計業務的前端謀劃，加強內部控制管理，加強業務過程中的處理，加強財務管理人員的培訓，利用現代化手段，提高會計基礎工作的管理水平，提升會計集中核算。

【關鍵詞】 會計基礎工作； 集中核算； 風險管理； 隊伍建設

引 言

中石化集團公司會計集中核算是在集團公司“多級法人、分級管理”的模式下，在保證各下屬單位獨立核算的前提下，由集團公司統一進行資金結算和會計管理工作，融會計服務和監督管理于一體，以提高集團管理效益為目的的一種新型財務管理機制。會計基礎工作則是會計系統工程的基礎，是財務經濟管理工作的重要基石。會計基礎工作是否扎實、規范，直接決定著會計集中核算系統中會計信息質量的高低，而會計信息又影響到企業的內部決策、管理以及外部各方面對企業的認識。只有規范會計基礎工作，才能保證會計信息質量，從而提升會計集中核算，發揮其在中石化集團公司財務經濟管理中的作用。

一、傳統會計基礎工作的主要內容

會計基礎工作是對會計核算和會計管理服務的統稱，主要是指企業根據會計核算和監督的要求設置會計機構、配備會計人員，進行會計核算和會計服務。它是會計工作的基本環節，也是會計工作有序進行的重要保證，是經濟管理工作的重要基礎。主要內容是會計機構的設置和會計人員的配置、會計人員職業道德、會計工作交接；會計核算的一般要求、填制會計憑證、登記會計賬簿、編制財務報告；對本單位的經濟活動進行會計監督；建立健全相應的內部會計管理制度；預測經濟前景、參與經營決策、考核經濟責任的一系列最基本、最基礎的工作。

二、會計集中核算下會計基礎工作的變化

財務管理是企業管理的永恒主題，信息化是提升管理水平的必要手段。會計集中核算是會計管理體制的一項重大改革，是對財務管理方法和手段的改進，也是對傳統財務管理方法從觀念到內容的根本改革。實施會計集中核算以來，會計基礎工作與以往相比發生了很大的變化，主要表現在：

一是會計憑證編制統一性要求高，是多個系統和輔助核算結果的反映，徹底改變了憑證編制的隨意性。

二是會計憑證稽核由事后改變為事中和事前進行。

三是上級部門監督指導進一步加強，下屬單位執行力加強。

四是會計集中核算使內控的反映和監督力度進一步加大。

五是會計報表由手工匯總編制到自動計算生成，可以隨時出具各層級的財務報告，提升了會計信息質量和時效性。

六是會計管理工作由事務型向管理型轉變。

總之，當前會計基礎工作重心已從單純編制憑證、出具報表轉變為準確收集原始資料的過程，會計管理工作由事務型轉變為管理型。因此，只有前端會計核算資料手續完備，后面會計核算業務處理才能快速規范，提高會計信息質量，加強資金管理和財務管理。

三、會計集中核算下，規范會計基礎工作的幾點建議

（一）高度重視會計業務處理的前期謀劃工作，夯實會計基礎

首先，要專門成立會計集中核算工作領導運維小組，明確責任，制定目標計劃，定期召開例會，研究探討和協商解決集中核算遇到的具體問題。認真梳理經濟業務流程，結合所屬單位行業多、類型復雜、核算難度大的特點，精心設計個性化輔助核算和相關明細科目，達到各單位對生產經營管理的需要。

其次，要做好會計業務處理的前期籌劃工作。會計集中核算下，會計管理工作已由事務型向管理型轉變。每一項業務處理都與稅務核算相關聯，各單位要對本單位的各項業務在發生前進行認真分析謀劃，在啟動各項流程前，就要列出模擬會計分錄，防止會計憑證編制前端處理不好，后面無法整改，給企業造成不必要的損失。

（二）將賬務處理融入生產經營全過程，強化內控流程監督，建立風險防范體系

中石化會計集中核算不僅僅是一個孤立的系統，憑證處理不再是簡單的有借必有貸、借貸必相等，它的前端有交易平臺、資金集中管理系統、本地系統、合同管理系統等，科目體系有多個輔助核算相關聯，后端是報表系統。要想做好日常工作，財務人員必須轉變觀念，領會現在編制憑證不僅僅是做憑證，而是經濟業務的全面反映，財務人員職能必須向生產經營全過程延伸，由重核算、輕管理向重管理、輕核算轉變；由事后監督向事前計劃、事中控制、事后分析轉變，實現對企業經濟活動的實時控制。

在實際工作中，要注重加強制度建設和內控流程管理，為各級財務人員提供統一的業務操作指南，避免相同業務存在不同會計處理方法的弊端和風險。加快會計原始資料傳遞速度，提升會計原始資料質量，提高賬務處理的速度和準確性，促進財務管理工作標準的全面提升。另外，要注重財務監督檢查工作，發現問題認真組織整改，要求每個問題都提出整改措施，提高會計集中核算業務處理的整體水平。

（三）制定統一的內部操作指南，建立一個標準會計一級集中核算紐帶，達到處理業務同一性

中石化會計集中核算主體多，分級核算，點多、線長、面廣，所屬各單位的經濟業務內容及流程不盡相同。會計集中核算后，財務人員在實際工作中會遇到各種各樣的問題，即使是同樣的一筆成本費用，在不同的單位可能采用不同的會計處理方法。為了保證會計集中核算處理同一性，在中石化會計集中核算手冊指導下，應對各類業務制定操作性強的業務指南，如現金流量和資金流向輔助核算操作指南、應付職工薪酬輔助核算操作指南等，從而保證會計憑證處理的同一性、輔助核算選用的一致性以及會計集中核算報表生成的完整性，較好地保持會計業務處理工作的連續性。

（四）不斷提升財務人員會計集中核算系統操作水平，強化會計業務處理的時效性

會計集中核算體系中有許多輔助信息設置，均是中石化總部制定標準，要統一集中管理。如果需要變更，只能通過系統提出申請，由總部集中控制。為此，要采取各種各樣的方法來進行財務人員的會計集中核算專業知識培訓，如討論學習、關鍵用戶培訓、分批輪流培訓等形式，以此來拓展財務人員會計實務知識的廣度和深度，使其從思想上認識到每一個核算主體的業務處理是中石化會計集中核算整體鏈中的一環，不能只考慮本單位業務細節，做賬時要高度負責，減少出錯率。各單位要制定財務月度考核項目，每一項工作責任到人，以此來監督業務處理。另外，要注重加強財務信息網站建設，利用財務網站、騰訊通、飛秋等通訊信息平臺進行通知的下達和上傳，做到財務業務的實時處理，保證業務處理的時效。

（五）加強溝通協調與內部稽核，及時修正編制憑證中出現的問題，保證月末報表的及時準確

為了保證各核算主體會計憑證編制的準確性、及時性、合規性，要加強各下屬單位日常會計核算工作及期末財務業務工作檢查，加強日常稽核，不讓稽核流于形式。對經濟業務和會計事項的合法性、合規性和真實性進行全過程監管，及時發現錯誤及時整改，從而減少月末結賬糾錯時間，確保財務報告的準確性。另外，及時對財務管理工作模式進行調整，要求財務人員月末后三天對所處理業務進行全面自查，上下聯動，找出存在的問題并在月末最后一天前改正，從而保證在次月1日憑證封存后生成報表的及時準確。

（六）人才培養貫穿始終，加強隊伍建議，增強團隊意識，提升會計集中核算

中石化集團會計集中核算工作的核心是財務核算的上移。會計集中核算項目從啟動到成功運行，很重要的一個原因就是有一種貫穿始終的信息化人才培養理念和做法。在中石化幾萬名財務人員分散辦公的情況下，要提升會計集中核算系統，要在規定時間內全部核算主體完成賬務處理，就要更加重視財會隊伍建設，注重加強財務人員思想道德、職業道德、業務能力培養，注重財務人員的在職業務學習與培訓，努力打造一支熱愛財會工作、事業心責任感強、團結協作、雷厲風行、做人低調、做事高調、工作敢打敢拼的優秀財務人員隊伍，從而進一步提升會計集中核算。

結束語

中石化會計集中核算工作提高了財務管理的整體水平，解決了集團公司層面多層級核算主體匯總報表編制時間長的問題，實現了會計信息的標準化，提高了會計信息的可比性，提高了會計基礎工作的準確性。加強經濟業務前端處理，加強會計業務處理的過程監控，提高財務管理人員的水平，規范會計基礎工作，對提升會計集中核算、提高會計信息質量、維護會計工作秩序有著重要意義，也是企業執行《會計法》的基本要求。

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