中小企業財務管理現狀分析及對策研究

【摘 要】作為當前國民經濟的重要組成部分，中小企業對社會主義市場經濟發展和社會穩定起著重要的促進作用。但我國中小企業發展的現狀并不樂觀，存在著包括社會、經濟、政策等整體性的因素的影響，也有其成長過程中的自身因素。本文主要從中小企業本身財務管理中存在的問題，來研究如何加強企業的財務管理，解決其中存在的問題，以促進中小企業的發展。

【關鍵詞】財務管理；中小企業；戰略財務管理

一、中小企業財務管理中存在的問題

1.外部因素對中小企業財務管理的影響。（1）缺乏支持中小企業發展的法律政策。通過法律法規維護中小企業的合法權益，是世界各國扶持中小企業的通行做法，目前，我國在這個方面的政策雖有所加強但還需要進一步健全。（2）稅費多，稅制不規范。我國在稅收服務方面，存在著“重大輕小”傾向，使中小企業承擔著相對較重的稅費。（3）為中小企業服務的社會化服務體系薄弱，使中小企業缺乏及時獲取各種信息的渠道，致使財務人員難以做出科學合理的籌資、投資等決策，限制了企業的發展。（4）對于中小企業的融資沒有足夠的金融支持體系。中小企業規模小、實力弱，缺乏財務管理戰略，經營效益欠佳，負債率和融資成本高，風險大，造成中小企業資信程度不高；各金融機構缺乏信貸風險定價和產品服務收費的自主權，挫傷了向中小企業貸款的積極性，又缺乏專門為中小企業提供信貸服務的金融中介機構，使中小企業從銀行主渠道融資的可能性大為降低。融資困難，就成了限制中小企業發展的一個很重要的因素，很多中小企業都由于資金不足但又找不到適當的融資渠道而難以發展。

2.內部財務管理中存在的問題。（1）管理者對于財務管理沒有足夠的認識，觀念陳舊，重會計核算，輕財務管理。企業的管理者對于一個企業的發展起著決定性的作用。而在我國中小企業中，相當一部分屬于私營性質，投資者即是經營者，其管理能力和管理素質都不是很強，更加看重的是生產與銷售環節，給企業的財務管理帶來了負面影響。對財務部門的要求，只是進行正確的核算成本、費用、利潤等基礎工作，而不能參與到企業管理的決策中。管理者依靠自己的經驗管理企業，具有很大的盲目性，反過來又影響了企業的財務狀況。（2）財會人員素質偏低，高級人才缺乏，財務機構設置不盡合理。大多數中小企業財會人員缺乏專門化、系統化的知識教育，無證上崗的現象也較嚴重。尤其是一些小型的私營企業，都是采取家族式的管理，財務人員就是自己最親信的人，沒有專職的財務人員，而這些人之中，絕大部分都是對于財務管理缺乏認識，因此導致企業內部管理混亂，責任不明確。大部分中小企業在財務機構設置及人員配備上也存在著很大的問題，一些很小的企業基本上就是一個會計一個出納，或者只有一個出納，只簡單的記一下賬，根本不懂得什么財務管理；而一些中型企業在機構設置上也存在著混亂，人員分工也不是很明確，導致錯誤、舞弊現象時有發生。（3）內部控制制度缺失，財務監控不力，成本費用管理水平低。中小企業內部控制制度總的來說殘缺不全，主要表現在：現金管理不嚴，造成資金閑置或者不足；應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產流失浪費嚴重。也有一些企業雖然建立了其中的幾項制度，但實際工作中較少認真執行。因此，在這些企業中，錯誤、舞弊的現象時有發生，導致財務信息不能準確反映公司的財務狀況。在成本管理方面，相當數量的中小企業普遍存在成本費用核算不實，控制不嚴，控制體系不健全等問題，企業內部缺乏科學有效的成本費用控制體系。（4）預算工作不到位，缺乏投資分析，造成投資失敗。一般中小企業經營規劃的制定，主觀隨意性都較大，沒有采用科學的預算制度程序，而是隨著領導的意思行事。從財務角度看，財務人員（包括主管財務的領導）很可能沒有直接參與企業經營規劃的制定，或者參與程度不夠深，在制度短期規劃時難免隨意性比較大。隨著市場競爭的加劇，不少中小企業為了提高競爭能力，在加快技術改造、設備更新和產品開發的同時，由于缺乏投資分析的認證，再加上沒有合理的規劃與預算，導致企業投資失誤，甚至導致部分企業出現嚴重的財務危機，以至于破產。

二、完善中小企業財務管理的對策

1.政府的扶持改變中小企業發展的外部環境。為充分發揮中小企業在經濟結構調整、協調經濟社會協調發展和完善社會主義市場經濟體制的重要作用，要出臺一系列的相關政策，改善中小企業的經營環境，促進中小企業的健康發展。（1）稅收減免政策。我國現行的稅收優惠政策，雖然大部分不是專為中小企業制訂的，但從受益主體來看，基本上或相當一部分是中小企業。（2）財政支出政策。中央和地方各級財政不斷加大對中小企業的財政資金支持力度，設立了以中小企業為支持對象的專項資金和基金。（3）金融信貸政策，解決中小企業融資難的問題。（4）技術創新政策，對于中小企業技術的創新給予鼓勵，促進技術的發展。（5）規范經營政策，對中小企業進行規范化的管理。

2.從企業內部加強財務管理。面對激烈的社會競爭，中小企業內部管理尤其是財務管理的好壞是決定其能否適應、生存、發展的關鍵性因素。（1）聘用高級的并適合于本企業的財務管理人員。財務主管人員在企業決策層中占有相當重要的地位，可以說，企業的任何決策都與財務主管有關。一名優秀的財務管理人員，除了應具備基本道德素質、文化素質及身體素質外，還要有組織協調能力，分析判斷能力，參與決策能力，溝通與交流能力以及使用人培養人的能力。然而，與大企業相比，中小企業并沒有什么優勢吸引到高級人才，因此中小企業的領導者必須采取一定的措施來吸引這方面的人才。（2）向相關社會中介機構咨詢。很多中小企業，尤其是小型企業，沒有能力也沒有必要去高薪聘請一位專業管理人員，對于這類企業，則可以通過社會咨詢的方式，如管理咨詢公司，稅務咨詢公司，培訓機構，管理策劃、投資公司等，提高其管理水平。（3）要不斷提高財務會計人員的素質。中小企業應改善任人唯親的現狀，要聘用真正有能力勝任本企業工作的員工。并要杜絕無證上崗；定期組織財務人員培訓學習，特別要學習《會計法》、《會計準則》、《會計制度》，以及一些專業會計知識，會計電算化知識，提高他們的業務水平；定期對員工的工作情況進行考核，并制定明確的獎懲措施，激烈員工積極上進。（4）建立健全的財務機構。現代化的企業必須設立合理、健全的財務管理機構，并配備相應的人員，各部門和員工的責任、權限都應該明確規定，各個職能部門便可各司其職，既互相聯系，又互相制約，從而可大大提高工作效率，并最終實現企業財務管理目標。（5）建立健全內部控制制度。內部控制，就是為維護企業財產物資的安全性、完整性，確保會計資料及其它有關資料的正確性，保證各項財務收支的合理性合法性而建立起來的業務分管責任制。內部控制制度不健全，是中小企業普遍存在的問題。完善中小企業的內部控制制度，具體來講，企業應建立健全現金收付內部控制制度，存貨控制制度，固定資產控制制度，采購業務控制制度，銷售業務控制制度等，并嚴格執行。（6）抓好成本費用的管理。加強成本的預算工作，實行成本定額管理。對影響成本費用升降的各種因素進行調查分析，并以全過程的先進水平和本企業歷史最好水平為參數，進行科學預算，制定出切合實際的成本定額指標。對于具體工作流程，蘇偉倫的《財務主管輕松管理》一書中所介紹的標準成本系統可以參考：

這個系統將成本的事前計劃、日常管理和最終產品成本的確定有機地結合起來，使之成為加強日常成本管理，全面提高經濟效益的重要工具，很值得中小企業借鑒。（7）注重財務分析，作好預算，對各項投資進行可行性分析，確保投資的有效性，防范投資風險。現代企業的投資決策工作，絕不是拍拍腦袋就能隨便做出決定的。投資決策是一項科學性技性和專業性都很強的工作，投資決策的正誤還取決于決策者的經驗、閱歷、管理技能和管理水平等諸多因素。中小企業其規模比較小，每一項大的投資對于企業而言都是意義重大的。面對這樣的投資，企業首先應該對本企業的現狀進行較為準確的評價，衡量是否有能力去進行這一項投資；然后對該投資項目進行現金流量分析，計算投資回收期、凈現值、獲利指數等，進行可行性分析；證實投資可行。

三、實施企業的戰略財務管理

以上主要是針對中小企業財務管理的各個細節，提出問題，解決問題，彌補其中的漏洞，然而，要想通過財務管理來促進企業的發展，我們就必須從長遠的、整體的、戰略的角度來進行企業的財務管理——即戰略財務管理。從宏觀角度，制定企業總體的財務戰略，用財務戰略去指導企業的財務管理，為企業的長遠發展打好基礎。

所謂戰略財務管理，是指企業財務決策者以企業價值為中心，根據企業實際制定的整體發展戰略，在分析企業價值鏈和整體環境的基礎上制定企業的財務戰略，并領導企業內部力量將財務戰略付諸實施，實現企業和利益關系方價值最大化和均衡發展的目標。

總之，中小企業財務管理中存在的問題是多方面的，對于每一個問題，其解決對策都是有很多種的，每個中小企業都有其自身的特點，但無論企業是什么情況，如果出現上述問題，都是必須要解決，才能促進企業的發展。而戰略財務管理是近幾年才剛剛興起，在中小企業中，并沒有得到很好的運用，因此，戰略財務管理還有待進一步研究，并落實到中小企業財務管理中。

參 考 文 獻

[1]劉治欽，秦富.中小企業財務管理[M].北京：中國農業出版社，2002

[2]王化成等.高級財務管理[M].北京：中國人民大學出版社，2003

[3]蘇偉倫.財務主管輕松管理[M].中國紡織出版社，2002

[4]許國藝.論財務管理的發展趨勢——戰略財務管理體系[J].財會月刊.

2006（11）

[5]朱一泉.論加強財務管理的現實思考[J].會計之友.2006（10下）