淺析事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在問(wèn)題

摘要：長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，我國(guó)的事業(yè)單位為了防止違規(guī)違法行為諸如公款私用等行為的發(fā)生，為了最大限度的確保資金資產(chǎn)的完整安全以及會(huì)計(jì)信息的可靠真實(shí)，紛紛構(gòu)建起了相應(yīng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，使得事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制較以前相比有了明顯的加強(qiáng)，并且取得了可喜的成績(jī)，然而，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中仍然難以避免的存在著一系列的不足之處，影響及制約了事業(yè)單位的良性循環(huán)及運(yùn)營(yíng)。本文針對(duì)我國(guó)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀，深入的分析了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，并且提出了強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略，旨在推動(dòng)事業(yè)單位的蓬勃發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 事業(yè)單位 問(wèn)題 策略

一、前言

近些年以來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展以及社會(huì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作開始迎來(lái)了全新的考驗(yàn)與挑戰(zhàn)，而事業(yè)單位要想更好的與新時(shí)期的發(fā)展要求相適應(yīng)，那么就必須運(yùn)用先進(jìn)的管理制度以及現(xiàn)代化的手段來(lái)豐富、加強(qiáng)自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作。事業(yè)單位有效的建立自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，其主要目的就是為了能夠有效的確保自身的資產(chǎn)安全、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理等工作的順利進(jìn)行，使事業(yè)單位的管理形式和發(fā)展目標(biāo)等均可以得到高效的掌握與控制。通過(guò)控制及規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)行為，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的全面提升，使管理者可以更為深入的了解及認(rèn)識(shí)單位內(nèi)部的管理成果和整體運(yùn)行情況。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念

從理論上來(lái)講，可以說(shuō)會(huì)計(jì)管理中所涉及到的會(huì)計(jì)職能是從會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)等多個(gè)方面加以反映的資金、財(cái)務(wù)等運(yùn)行與變化的整個(gè)過(guò)程。在富有現(xiàn)代化氣息的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中，事業(yè)單位必須可以借助于以往的經(jīng)驗(yàn)，來(lái)歸納總結(jié)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理方式和有效實(shí)施方法，以有助于單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的持續(xù)進(jìn)步。

事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是按照我國(guó)有關(guān)事業(yè)單位的管理、規(guī)模和內(nèi)部組織所予以確立及劃分的，借助于保障事業(yè)內(nèi)部的合理經(jīng)營(yíng)與財(cái)產(chǎn)安全等，促使事業(yè)單位可以將會(huì)計(jì)信息有效的利用起來(lái)，以此來(lái)保證和完善事業(yè)單位最大化的利益。狹義的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制指的是一種完全根據(jù)事業(yè)單位的管理與經(jīng)營(yíng)水平，來(lái)確定資金、財(cái)務(wù)、管理和控制運(yùn)行方式的特有管理職能，借助于此類職能可以全方位的監(jiān)督、掌握及控制事業(yè)單位的資金走向、財(cái)務(wù)狀況等。而廣義的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制指的是事業(yè)單位日常所發(fā)生的活動(dòng)及會(huì)計(jì)信息中表現(xiàn)其最大化價(jià)值的系統(tǒng)形式。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制便是通過(guò)對(duì)相關(guān)管理手段和會(huì)計(jì)信息的利用來(lái)將自身管理經(jīng)營(yíng)的相關(guān)需求逐步實(shí)現(xiàn)。通常有效的一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是在遵守及配合國(guó)家經(jīng)濟(jì)制度下所完成、實(shí)施的會(huì)計(jì)內(nèi)部工作。借助于保證事業(yè)單位自身會(huì)計(jì)管理和會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、有效性，來(lái)建立健全事業(yè)單位的會(huì)計(jì)管理及核算體系。

三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性及重要性

一方面，相當(dāng)一部分事業(yè)單位在開展會(huì)計(jì)核算工作的過(guò)程中，經(jīng)常性的出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息不完整、不真實(shí)的不良狀況，進(jìn)而使得會(huì)計(jì)信息質(zhì)量大大降低，對(duì)事業(yè)單位自身的財(cái)務(wù)管理水平帶來(lái)了負(fù)面性影響。而將事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作加強(qiáng)，則可以對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行有效的控制，規(guī)范會(huì)計(jì)工作人員的行為，進(jìn)而保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，促進(jìn)會(huì)計(jì)工作效率的提高；另一方面，事業(yè)單位可以根據(jù)合法審查，來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)憑證記錄予以規(guī)范，將事業(yè)單位具體的財(cái)務(wù)情況真是的反映出來(lái)，從而確保國(guó)家資金不被浪費(fèi)，不斷完善及改進(jìn)會(huì)計(jì)核算工作，最大限度的減少或避免財(cái)務(wù)支出中所發(fā)生的違規(guī)違法現(xiàn)象。另外，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的加強(qiáng)，能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)賬簿的統(tǒng)一，嚴(yán)格的核對(duì)與控制事業(yè)單位的總賬及明細(xì)賬，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一的對(duì)資金進(jìn)行調(diào)度與管理。

四、事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中所存在的諸多問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范性不足

健全的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度通常是建立在完善與規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的前提下的，如果堅(jiān)實(shí)可靠的基礎(chǔ)缺乏，便不可能有效確保管理控制的實(shí)效性。但是，絕大部分的事業(yè)單位目前的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作卻非常薄弱，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性不足，財(cái)務(wù)管理制度有待完善，甚至有些事業(yè)單位根本就沒有將單獨(dú)的財(cái)務(wù)管理制度建立起來(lái)，這便引發(fā)了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題。

（二）缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的正確認(rèn)識(shí)

眾所周知，良好的內(nèi)部控制意識(shí)往往是建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不可或缺的基礎(chǔ)，但是事業(yè)單位的許多領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制知識(shí)的認(rèn)識(shí)與了解，錯(cuò)誤的認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立及規(guī)范是無(wú)關(guān)緊要的，并且認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的加強(qiáng)并不會(huì)對(duì)會(huì)對(duì)單位的健康有序發(fā)展產(chǎn)生明顯的效果，特別是有些事業(yè)單位的管理及領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為財(cái)務(wù)部門只是“管錢”的，而會(huì)計(jì)工作人員則僅僅是“付錢”、“算賬”的，這便導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督工作存在著較大的隨意性和形式性，無(wú)法將控制與監(jiān)管作用充分的發(fā)揮出來(lái)，使得財(cái)務(wù)管理工作更為混亂。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制有待健全

會(huì)計(jì)監(jiān)督在事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部管理職能是非常重要的，并且在事業(yè)單位的日常管理中占據(jù)著不容忽視的地位，其不但要依賴于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制來(lái)予以監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)管，并且還是事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部政務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理的有效手段。然而，我國(guó)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)監(jiān)督卻十分不健全，仍然需要深入的予以分析。其中，很多事業(yè)單位存在財(cái)務(wù)監(jiān)督、會(huì)計(jì)與行政等崗位均由一人領(lǐng)導(dǎo)的不良局面，此類行為便會(huì)使得事業(yè)單位在內(nèi)部整體管理中有系統(tǒng)漏洞出現(xiàn)，甚至有舞弊徇私行為的產(chǎn)生，而就需要完善自身發(fā)展和逐步轉(zhuǎn)型的事業(yè)單位而言，這無(wú)疑是阻礙了事業(yè)單位發(fā)展的管理模式。

五、加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效策略

（一）提高內(nèi)部控制意識(shí)

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將全體工作人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重視程度提高，盡快的將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)予以樹立，始終堅(jiān)持人本化的管理，嚴(yán)格的根據(jù)事業(yè)單位相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)章來(lái)辦事，正確的認(rèn)識(shí)構(gòu)建及完善內(nèi)部控制體制的迫切性和重要性，認(rèn)真的執(zhí)行和監(jiān)督管理會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，真正的落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理。除此之外，事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員還應(yīng)當(dāng)將自身的作用充分的發(fā)揮出來(lái)，根據(jù)不相容職務(wù)相互分離的重要原則，對(duì)會(huì)計(jì)崗位和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理的設(shè)置，明確各個(gè)人員與機(jī)構(gòu)的崗位職責(zé)權(quán)限。

（二）提高會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)

事業(yè)單位在職的會(huì)計(jì)工作人員可謂是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的主體，其素質(zhì)水平的高低會(huì)直接影響到事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的優(yōu)劣。所以，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)針對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)情況，并且結(jié)合會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作內(nèi)容，使其真正的參與到相應(yīng)的教育培訓(xùn)中，來(lái)整體強(qiáng)化其自身的素質(zhì)，讓會(huì)計(jì)人員認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的重要性，與此同時(shí)，讓會(huì)計(jì)工作人員能夠更好的承擔(dān)自身的職務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且有效的將單位的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等工作做好，保證事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部工作的順利進(jìn)行。

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)一步建立健全，促使單位的財(cái)務(wù)管理能夠真正的做到違法必究、執(zhí)法必嚴(yán)以及有法可依。為了能夠有效的確保事業(yè)單位有效的實(shí)施內(nèi)部控制制度，就需要對(duì)相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制予以完善，最大限度的將單位的內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮出來(lái)，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)資料等的內(nèi)部審計(jì)能力，保證在內(nèi)部審核的過(guò)程中不會(huì)受到來(lái)自于其他部門的影響，保證內(nèi)部審核工作的權(quán)威性與獨(dú)立性，提高內(nèi)部審核部門的地位，以便于及時(shí)的發(fā)展及解決事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)資料以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中所存在的不良狀況，實(shí)施全過(guò)程的監(jiān)管與控制于財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中。

（四）優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

一般事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并非具備法律的強(qiáng)制性與規(guī)范性，其運(yùn)行及設(shè)計(jì)的有效性，基本上均依賴于事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境。所以，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)把會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境的進(jìn)一步優(yōu)化當(dāng)成是一項(xiàng)頭等大事來(lái)切實(shí)抓好，可以根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)范，著手于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的依法設(shè)置，會(huì)計(jì)從業(yè)人員的合理配備，會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制的建立健全，會(huì)計(jì)人員的科學(xué)分工等方面。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制離不開人的維護(hù)與執(zhí)行，因而還需要對(duì)會(huì)計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)提起高度的重視，并且將會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任意識(shí)提高。另外，還應(yīng)當(dāng)將合適的人力資源政策建立起來(lái)，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲、晉升和錄用，并且對(duì)定期的關(guān)鍵崗位輪崗制加以實(shí)行，同時(shí)加強(qiáng)法制教育和文化建設(shè)。通過(guò)以上手段，便能夠逐步形成充滿正氣、敬業(yè)愛崗、積極向上和團(tuán)結(jié)協(xié)作的良好內(nèi)部環(huán)境。

六、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是至關(guān)重要的，極大的影響著事業(yè)單位的發(fā)展，但是事業(yè)單位的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中卻仍然有著一系列的問(wèn)題及不足存在，所以，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)深入的對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中所存在的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行解析，以此為基礎(chǔ)來(lái)提出加強(qiáng)和完善的有效方法，使其能夠更好的約束、監(jiān)督及控制事業(yè)單位的發(fā)展及管理，從而為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展提供可靠的保障。

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