淺談鐵路資金管理存在的問題及對策

摘要：在鐵路跨越式發展的進程中，不僅基本建設投資、多元經濟發展需要大量的資金，鐵路運營資金也面臨著缺口龐大、流動性不足的嚴峻考驗，加強資金管理能夠起到開源節流、加速周轉、防范風險的作用，探討鐵路資金管理存在的問題及對策具有重要的現實意義。本文詳細闡述了鐵路企業在資金管理中存在的問題及對策，以供同行商榷。

關鍵詞：鐵路資金管理 問題 對策

一、鐵路資金管理現狀及存在問題

資金籌集方面，鐵路企業除去中央政府投入的部分資金，不斷嘗試通過發行債券、將優質資產打包上市、向金融機構貸款、與地方聯合修建鐵路等多種方式籌集資金。籌資管理主要統籌安排、科學規劃、合理降低籌資成本，屬于決策層考慮的問題。本文著重探討資金運用及貨幣資金集中管理方面存在的問題：

（一）內部控制制度尚需完善，規章制度的可執行性有待于提高

鐵路行業分別從內部控制、預算管理、大額資金支付聯簽制度、資金管理專報制度（大額支付動態報告）、賬戶管理、鐵路企事業現金管理暫行辦法等方面對資金管理給予了規范，由于某些規章制度的可執行型和執行力度不夠，導致管理制度在一定成都上不能落到實處，比如：內部控制制度特別是某些實施細則及其落實不夠完善；大額資金聯簽制度由于額度、范圍不合理、聯簽責任人重視不夠等原因，在執行中在流于形式的情況依然存在；資金預算編制不盡合理，導致有些預算與實際相脫離。

（二）全面預算管理的智能未得到充分運用，鐵路實行全面預算管理制度，但其準確性和時效性尚需進一步加強

近幾年鐵路基礎建設投資很大，規劃到2020年累計建設資金投資將超過2萬億。在實際工作中經常發現建設資金幾千萬甚至上億在賬戶上保持不動長達一個月甚至幾個月；而鐵路沉淀資金也因為預算不夠準確，導致一方面沉淀資金使用不充分，一方面銀行貸款居高不下，“存貸兩高”的現象時有發生。上述現象說明鐵路資金預算管理規劃、控制等只能沒有得到充分運用。

（三）鐵道結算中心的作用尚需合理發揮

鐵道結算中心是鐵路內部貨幣資金集中管理機構，經過十多年發展，目前已形成暢通的內部結算網絡，一度向財務公司方向邁進，后由于鐵路生產布局調整、路局直管站段體制的實施，結算中心隨之調整，各鐵路局先后撤了不少的基層結算部門。隨著網絡技術的發展，有些人認為可以用銀行網絡代替結算中心的作用，個別鐵路局已經開始撤銷內部賬戶，嘗試回到以前全部在銀行開戶的狀態，導致結算中心地位有所動搖，中心智能有所削弱，一些問題開始顯現：首先，雖說鐵道部已于多家銀行簽訂了集團賬戶資金監督協議，但由于基層結算部門撤銷、銀行內部利益分配不公等原因，導致部分銀行對鐵路單位服務質量有所下降；其次，銀行賬戶開設和管理很難滿足鐵路內部資金管理的需求，合作銀行對集團資金流向無法進行特殊的監管，使得某些地區鐵路資金監控形同虛設；再者，撤銷結算中心，以往大量的技術和人員投入將成為巨大的浪費，一旦全部撤銷內部賬戶，內部單位又重新回到以前分別和銀行打交道的局面，容易導致資金分流；另外，全部依賴銀行系統，其網絡和服務費用也將是一筆巨額支出。綜上所述，不管是從經濟效益還是社會效益考慮，完全撤銷結算中心都不可取，應該在考慮成本效益原則的基礎上，在鐵路單位集中的地區保留結算中心，通過對結算中心科學、嚴格、規范的需要，加強內部控制和風險管理，合理發揮結算中心的職能作用。

（四）資金管理人員的素質和工作積極性有待進一步提高

由于站段合并，各單位管理人員包括財務人員定編普遍存在超員現象，但真正懂管理、業務棒的高級財會人員還是處于緊缺狀態。某些相關崗位工作人員對資金管理的重要性與緊迫性認識不夠，不能從全局的角度看待問題，工作分工、發展前景不盡人意，再加上近幾年鐵路職工收入較其他行業增長較慢，人員工作積極性有所降低。因此，資金管理人員的綜合素質和工作積極性都有待進一步提高。

二、加強鐵路資金管理的對策與措施

（一）進一步完善資金管理內部控制制度，并切實將各項制度落到實處

完善內部控制制度特別是某些實施細則和操作流程，可以有效控制資金風險。以大額資金使用聯簽制度為例，大額資金使用聯簽是指單位主要負責人、總會計（經濟）師、財務負責人必須對本單位大額資金使用共同簽字批準方為有效的制度，是在重大事項集體決策的基礎上保證資金安全、防范資金風險單位內部的一項資金管理舉措。大額資金額度、范圍等指標的制定對該項制度的實施效果起著至關重要的作用。額度太高，起不到控制的作用，額度太低，使得相關責任人忙于日常瑣事，易導致聯簽流于形式；聯簽范圍應針對資金風險的大小，對沒有風險的支付比如各單位上繳稅款、社會保險費，多經單位往主業劃轉運費等，根本沒必要聯簽。因此，建議對聯簽額度和范圍重新核定，使之更加切合實際以便于實施。另外，隨著時間的推移，原先適用的制度也可能變得不利執行，所以要適時修訂資金管理各項規章制度，使之更加科學化、人本化、規范化，并加大執行力度嚴格將其落到實處。

（二）切實落實全面預算管理制度

通過準確預算，統籌安排資金使用的額度、進度，可以控制基本建設支出，加速資金周轉；通過科學規劃、合理調劑沉淀資金，可以降低不必要的融資成本，提高全路資金的整體效益。加強資金預算管理，能夠更加科學合理的籌集和使用資金。

（三）充分發揮鐵道結算中心統籌、監督和服務的作用

結算中心是高風險行業，但相比銀行金融運作承擔的風險，相信這種風險完全可以通過規范管理予以規避。通過銀行網絡歸集內部單位較分散地區的資金，利用結算中心內部網絡集中鐵路單位較集中地區的資金，通過銀企協作這一平臺，使得鐵路絕大部分資金得以體現循環，可以節約資金使用成本和流通成本；通過結算中心集中和銀行協商，能夠促進合作銀行服務質量的提高；通過結算中心內部監控網絡和柜臺監督，可以強化資金監控；通過控制資金流入、流出過程，可以獲取內部單位重大財務事項的知情權，對其重大投融資、大額支出等業務形成有效的約束機制；通過內部調劑閑置資金，能夠滿足優質客戶資金需求，支持鐵路運輸和多元經營企業；通過合理運作沉淀資金，可以增加資金受益……在科學管理的基礎上發揮鐵道結算中心統籌、監督和服務的作用，將會為鐵路發展提供強有力的資金保障。

（四）加大對資金運用的督查力度，將資金風險降在可控范圍之內

通過定期或不定期監督檢查資金管理內部控制制度和實地操作，可以平價各單位資金管理存在的問題和風險，推進規章制度的落實，促進資金風險控制從事后向事前和過程控制轉變，有效規避應收賬款、對外投資、項目融資、貨幣資金支付等資金風險。開展資金安全風險檢查，能夠將資金風險控制在可控范圍之內。

（五）充分發揮信息系統的優勢，減少人為干預

資金高度集中帶來風險的高度集中，然而資金集中只是手段，最大限度地發揮資金集中的有事，讓資金安全、高效、低成本運轉才是最終目的。計算機和網絡信息系統的應用不僅大大提高了工作質量和效率，而且通過授權委托審批、網上監控、不相容崗位職責分離等措施，充分發揮信息系統的有事，可以減少人為干預，使資金管理建立在更加客觀的基礎之上。

（六）充分調動資金管理各方人員的積極性

資金管理是一項綜合的系統工程，需要各方協同配合。比如：管理層重視，對重大投融資等事項實行科學論證和集體決策，可以從源頭上規避投融資風險和大額支付風險；……

現代企業管理是系統化、戰略化、人本化的管理，鐵路資金管理同樣需要全局性的視野、前瞻性的高度和以人為本的精神。通過制度層面和執行層面協同運作，鐵路資金管理潛力巨大、前景廣闊，將會創造巨大的社會和經濟效益。

參考文獻：

[1]高級會計實務科目考試大綱.經濟科學出版社，2011版