論工業企業風險管理目標下的內部控制改進

摘要：隨著我國經濟的快速發展，我國企業內部控制也隨著經濟的發展而不斷變化，越來越多的企業已經開始重視企業內部控制。本文對我國工業企業風險管理目標下內部控制所存在的一系列問題進行了分析，并針對這些問題提出了一些建議和意見。

關鍵詞：風險管理 內部控制 改進措施

一、我國工業企業風險管理目標下內部控制所存在的問題

（一）企業內部控制環境相對弱化

一些企業過分重視自身內部控制環境中的會計領域，這樣不利于企業對潛在風險的識別和及時防范。因為企業內部控制環境對企業的發展非常重要。企業內部控制環境不完善致使其內部控制制度只是一種形式。企業董事會控制環境弱化，導致企業內部控制機制無法真正的建立起來，往往對于各類突發事件手足無措。同時，企業內部控制文化的弱化直接降低了企業風險管理職業道德標準以及風險控制意識，對于企業良好風險管理防范機制的形成非常不利。

（二）企業缺乏風險評估意識

目前，我國大部分企業所采用的內部控制制度主要是針對于企業業務發生過程中以及發生后的監督控制，而對于業務發生前期缺乏應有的風險評估意識。企業目標定位過于空泛，只是一個框架，缺乏具體內容，這樣直接導致企業風險控制不完善。企業常常因為缺乏風險評估意識而忽略了企業發展過程中所存在的各方面風險因素，最終影響企業的正常發展。此外，一些企業風險評估方法使用不當，也會對企業的內部控制造成一定影響。

（三）企業的內部監督不到位

一些企業的內部監督不到位，一些員工運用手中的權力私自交易，簽訂一些違背企業規章制度且風險大的合約，而企業內部審計對這種情況未能及時發現，直接造成了董事會對交易過程中所存在的風險未能及時發現和控制，致使企業虧損。

（四）企業風險監控范圍不全面

企業對于其風險監控不能只局限于企業的日常業務上，在對企業風險管理系統進行監控的過程中，企業對自身的運行狀態也應該受到監控。我國的企業主要是受會計和審計兩方面的監控，其他部門并沒有起到監控作用，以致于企業風險監控范圍不全面，達不到預期的效果。

（五）企業信息傳遞途徑不暢通

企業的信息傳遞途徑對于企業內部控制起著重要的作用。如果企業存在風險時其管理層不能及時獲得風險信息，就不能針對所存在的風險進行評估以及及時采取有效的風險防范措施。同時，企業信息傳遞途徑不暢通致使企業內部各個部門不能及時有效的溝通，容易造成各個部門之間的矛盾，不利于企業的內部控制，影響企業正常發展。

二、我國工業企業風險管理目標下內部控制改進措施

（一）重視營造良好內部控制環境

企業要想具備及時識別風險及風險應對能力，營造一個良好的內部控制環境非常重要。這樣不僅有利于強化企業內部機制、完善內部管理，還可以為企業提供二次創業的機會。企業要想營造一個良好的企業內部控制環境，必須將企業文化建設以及風險管理哲學有機結合，企業文化作為風險管理哲學的媒介，在一定程度上在思想上規范和引導企業員工的行為。同時，將董事會、高級管理層以及各級員工與企業內部控制的實現統一，從而提高企業員工對于企業內部控制制度的自覺執行意識、業務素質以及風險防范意識，營造一個團結向上的良好企業文化氛圍，從而促進企業發展。

（二）改變內部控制觀念

一些企業為了提高財務信息的準確度，往往會建立一個復雜的內部控制體系。然而復雜的內部控制體系對企業決策的形成起阻礙作用，影響企業運營效率。對此，企業應改變內部控制觀念。

首先，堅持適度原則。對企業所存在的各類風險進行防范。其次，遵守風險管理要求。所有的企業在經營過程中或多或少都存在著風險。但是，風險的大小與損失并不成正比，甚至一些風險的背后隱藏著巨大的商機。所以企業應適當利用風險，為企業創造效益。最后，考慮內部控制成本。風險控制的最終目標實現利益最大化。在控制過程中忽略成本就會造成一定的損失，這樣就背離了風險管理和內部控制的預期目標，影響企業發展。

企業應將日常業務與風險管理有機結合。首先，企業應制定一個能夠促進員工積極參加風險監督工作的目標。其次，理清企業風險狀況之間的關系，并對所存在的風險進行有效評估，以確保采用適當的風險應對措施。最后，企業應制定一套符合自身特點的評估方法，將定性、定量等風險分析方法有機結合，不斷完善風險評估體系。

（三）企業應逐步加強和規范內部監督制度

企業只有管理層和各個環節相協調才能有效取得和利用資源。所以企業應突破傳統會計、審計范疇，加強和規范內部監督制度，將內部控制管理融入日常監督中，在內部監控過程中，將制度監控和專職監控有效結合。把制度建設作為完善企業內部控制和風險管理的基礎，利用相關規定有效引導員工認識自己在企業內部控制中的所處的位置，落實風險防范工作。同時，安排專業人員對企業日常運營進行監督，促進企業發展。

（四）擴展企業信息傳遞途徑

信息的及時傳遞可以保證企業員工更好的執行內部風險管理工作實現內部控制。對此，企業應將決策建立在信息傳遞途徑之上，審時度勢，對企業日常業務經營發展策略及時調整，有效控制風險的發生。同時，企業應重視對相關法律法規信息、監管機構信息的收集，積極從客戶、經營伙伴、投資者中取得有用信息，整理歸納后及時向上級匯報。

參考文獻：

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[2]任孝臣 曹愛靜.風險管理導向型內部控制體系的構建[J].科技向導，2013（3）