站在政府的角度如何加強(qiáng)國(guó)有控股企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管

摘要：國(guó)有控股企業(yè)是指國(guó)家資本股本占到企業(yè)的全部資本的50%以上，或由政府進(jìn)行實(shí)際控制的企業(yè)，是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)力量，所以，對(duì)國(guó)有控股企業(yè)的財(cái)務(wù)管理一直都是我國(guó)政府經(jīng)濟(jì)管理工作的中的一個(gè)重要內(nèi)容。本文，我們從政府的角度出發(fā)，了解對(duì)國(guó)有控股企業(yè)財(cái)務(wù)工作實(shí)行政府監(jiān)管的必要性，總結(jié)目前的監(jiān)管工作中存在的問題，并對(duì)如何加強(qiáng)國(guó)有控股企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作的具體方式和措施進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：政府角度 國(guó)有控制企業(yè) 財(cái)務(wù) 監(jiān)管

引言

目前，我國(guó)的各國(guó)有控股企業(yè)的財(cái)務(wù)工作存在較多問題，許多企業(yè)對(duì)自身的財(cái)務(wù)管理工作不夠重視；而企業(yè)的管理者又大多缺乏現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)觀和各種科學(xué)的現(xiàn)代理財(cái)意識(shí)；很多企業(yè)的設(shè)置的財(cái)務(wù)目標(biāo)不明確；另外，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作的相關(guān)監(jiān)督機(jī)制和約束力度等也不夠完善和到位，種種原因，導(dǎo)致了國(guó)有控股企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的混亂局面。于是，我們需要政府出面進(jìn)行監(jiān)管，這是督促企業(yè)建立健全的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度的需要，更是努力完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制的需要。

一、對(duì)國(guó)有控股企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)行政府監(jiān)管的必要性

從國(guó)有控股企業(yè)的角度來看，存在較嚴(yán)重的內(nèi)部供應(yīng)者和外部使用者之間的信息不對(duì)稱現(xiàn)象。信息的使用者無法全面詳細(xì)的了解到企業(yè)真實(shí)的生產(chǎn)、運(yùn)作以及經(jīng)營(yíng)狀況的相關(guān)信息，只能通過一些別的渠道，間接、側(cè)面、片面的獲得的一些與企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)信息。并以靠這些有限的財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)進(jìn)行分析和判斷，最終做出各種決策。而國(guó)有控股企業(yè)作為信息的壟斷供應(yīng)者，雖然可以以季度性或者年度財(cái)務(wù)報(bào)表等形式對(duì)外界進(jìn)行自身相關(guān)財(cái)務(wù)信息的披露，但企業(yè)的管理層極有可能出于某種目的，對(duì)具體的報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行人為改動(dòng)。這些人為因素的影響導(dǎo)致企業(yè)最后公布出來的財(cái)務(wù)信息是不真實(shí)、不完整的財(cái)務(wù)信息，也就使得外部使用者在信息交換中處于嚴(yán)重的劣勢(shì)地位。所以，如果不對(duì)國(guó)有控股企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)管，企業(yè)就會(huì)只顧自身的利益，一味追求利益最大化，欺瞞各種信息使用者，最終造成社會(huì)總效率的降低。因此，國(guó)有控股企業(yè)的財(cái)務(wù)信息需要政府來進(jìn)行監(jiān)管。政府作為特殊的監(jiān)管者，對(duì)全體社會(huì)成員都具有普遍的約束力，并具備其他經(jīng)濟(jì)組織和機(jī)構(gòu)所不具備的強(qiáng)制力，而且，政府代表了最廣大人民群眾的公共利益，較之其他管理機(jī)構(gòu)或者團(tuán)體有更大的資源優(yōu)勢(shì)和影響力，因此，國(guó)有控股企業(yè)的財(cái)務(wù)工作出現(xiàn)問題時(shí)，政府及時(shí)予以相應(yīng)的監(jiān)管是必不可少的。

二、政府對(duì)國(guó)有控股企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管存在的問題

（一）政府監(jiān)管的目標(biāo)導(dǎo)向設(shè)置不合理

鑒于我國(guó)的實(shí)際國(guó)情，政府監(jiān)管下各種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)控措施大多行政性特征較為明顯，政府作為經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的監(jiān)管者和國(guó)有控股企業(yè)部分資產(chǎn)的所有者，在通過財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)等進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)管時(shí)的，監(jiān)管目標(biāo)導(dǎo)向設(shè)置不合理，缺乏協(xié)調(diào)，政府利益導(dǎo)向投資者利益導(dǎo)向之間存在較為明顯的矛盾問題。根據(jù)相關(guān)調(diào)查研究可知，政府監(jiān)管下的利益導(dǎo)向一定程度上阻礙了國(guó)有控股企業(yè)的健康、快速發(fā)展。而基于我國(guó)的實(shí)際國(guó)情，政府在享有較大的壟斷和監(jiān)管權(quán)力的同時(shí)，也承擔(dān)了較多種類和類型的責(zé)任，使得政府的多重監(jiān)管政策以及具體的監(jiān)管手段往往會(huì)出現(xiàn)互相之間的牽制和制約，甚至有可能發(fā)生較為明顯的沖突。政府在具體選擇某種監(jiān)管政策的時(shí)候，由于沖突性和矛盾性的存在，選擇其中一種監(jiān)管目標(biāo)，就極有可能會(huì)傷害到其他監(jiān)管目標(biāo)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)管弊大于利，嚴(yán)重影響監(jiān)管效果。而且，隨著政府管理范圍、職責(zé)的不斷擴(kuò)充，使得政府財(cái)務(wù)監(jiān)管無法有效對(duì)廣大投資者，特別是中小投資者的利益進(jìn)行保護(hù)。另外，政府對(duì)整個(gè)市場(chǎng)的監(jiān)管力量過于強(qiáng)大，在帶來眾多好處的同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生許多弊端。例如，很有可能會(huì)在具體使用監(jiān)管權(quán)力的時(shí)候出現(xiàn)各種使用不當(dāng)?shù)默F(xiàn)象，嚴(yán)重削弱了其他監(jiān)管主體的監(jiān)管作用，從而打擊了公眾參與財(cái)務(wù)監(jiān)管的熱情和積極性。我國(guó)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定一般都是由國(guó)家的財(cái)政部門來制定的，一般國(guó)有控股企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者以及各種個(gè)體投資者和債權(quán)人以及眾多職工等，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)制度的制定方面，參與度和積極性都較低。這樣一來，利益相關(guān)者之間的多重性博弈現(xiàn)象嚴(yán)重缺乏，財(cái)務(wù)規(guī)則實(shí)質(zhì)上成為政府一手制定和安排的，在目標(biāo)導(dǎo)向上也基本上以體現(xiàn)政府利益為主，目標(biāo)導(dǎo)向設(shè)置不夠合理，也就影響到具體的對(duì)國(guó)有控股企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管效果。

（二）各監(jiān)管部門的具體職責(zé)分工不明

我國(guó)的政府監(jiān)管體系包括了財(cái)政部和審計(jì)署以及證監(jiān)會(huì)和稅務(wù)局，還有中央銀行等相關(guān)部門，涉及面較廣，情況較為復(fù)雜。但涉及到的各個(gè)部門之間大多又是聯(lián)系不夠緊密的，基本處于各自為政的狀態(tài)。但因?yàn)樽陨肀O(jiān)管能力、監(jiān)管職責(zé)和所處位置都較為重要，都可以對(duì)財(cái)務(wù)市場(chǎng)的多個(gè)領(lǐng)域及多種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管，所以，直接導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管局面的混亂。政府對(duì)各種財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的具體設(shè)置及相關(guān)監(jiān)管職責(zé)不夠清晰明確，相應(yīng)的法律法規(guī)也沒有對(duì)各監(jiān)管部門的具體監(jiān)管邊界進(jìn)行明確規(guī)定，各機(jī)構(gòu)和部門之間又缺乏有效的溝通和協(xié)調(diào)，于是造成各部門之間監(jiān)管功能相互交叉，形成多種不同的標(biāo)準(zhǔn)和層次。于是很容易出現(xiàn)有些問題監(jiān)管過度，而有些地方大家都沒有進(jìn)行監(jiān)管的局面。這樣一來，不僅浪費(fèi)了大量人力、物力和其他資源，還弱化了政府監(jiān)管的實(shí)際效果。同時(shí)，也很容易成為各種腐敗現(xiàn)象滋生的溫床，給財(cái)務(wù)信息造假者提供了可乘之機(jī)。另外，從企業(yè)的角度來講，多層次的，重復(fù)的監(jiān)管工作也會(huì)給企業(yè)帶來較多的額外負(fù)擔(dān)，消耗了大量的企業(yè)寶貴資源和時(shí)間。而且，監(jiān)管工作過于頻繁，企業(yè)很容易出現(xiàn)倦怠，降低了對(duì)監(jiān)管工作的重視程度，極易出現(xiàn)產(chǎn)生上有政策下有對(duì)策的現(xiàn)象。

（三）違規(guī)企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)較低

財(cái)務(wù)法律法規(guī)是政府對(duì)企業(yè)的強(qiáng)制性的要求，目的是從懲罰和激勵(lì)的角度對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息產(chǎn)生活動(dòng)進(jìn)行控制，從而對(duì)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量進(jìn)行有效控制和影響。但是目前，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的違規(guī)案件，我國(guó)現(xiàn)有的相關(guān)法律缺乏有力的約束能力，實(shí)際操作的處罰力度非常有限。對(duì)違反了財(cái)務(wù)信息相關(guān)規(guī)定的違法行為如何進(jìn)行認(rèn)定，怎樣追究其民事責(zé)任，如何劃分責(zé)任人之間的具體責(zé)任等問題，缺乏明確的規(guī)定，對(duì)企業(yè)的各種違規(guī)行為威懾力和約束力不夠大。于是，國(guó)有控股企業(yè)即便出現(xiàn)違規(guī)行為也很難被訴訟，很容易對(duì)他人利益產(chǎn)生侵害，影響正常的經(jīng)濟(jì)秩序。

三、加強(qiáng)政府對(duì)國(guó)有控股企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管的措施

（一）建立以出資人管理為中心的監(jiān)管體系

我們可以以國(guó)有資本為紐帶，積極構(gòu)建系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系，并把出資人管理制度作為整個(gè)體系的中心。1、對(duì)國(guó)有資本的投入管理。要合理設(shè)置國(guó)有資本的布局及具體實(shí)施規(guī)則，實(shí)時(shí)監(jiān)管國(guó)有資本的變化情況等。2、對(duì)國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)方面的管理。包括對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的各種變動(dòng)，例如對(duì)外投資以及企業(yè)的關(guān)閉和破產(chǎn)等進(jìn)行相關(guān)管理。但要始終把對(duì)國(guó)有資本的優(yōu)化配置放在重要的位置上。3、對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的各項(xiàng)收益進(jìn)行監(jiān)管，制定收益分配的使用原則和具體辦法，明確國(guó)有資本的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和相應(yīng)責(zé)任。4、對(duì)國(guó)有資本的保值增值能力和效果進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，建立針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)機(jī)制，明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，做好企業(yè)的財(cái)務(wù)分析研究工作等等。

（二）實(shí)行財(cái)政管理與財(cái)務(wù)管理的高度統(tǒng)一

舊的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，政府對(duì)國(guó)有控股企業(yè)的財(cái)政和財(cái)務(wù)實(shí)行的是分開管理的模式，隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展，新型企業(yè)制度開始逐漸建立起來，公共財(cái)政框架體系也發(fā)生了較大的變化，對(duì)企業(yè)財(cái)政與財(cái)務(wù)分開進(jìn)行管理的方式已經(jīng)不能滿足經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展和改革的需要，統(tǒng)一管理企業(yè)財(cái)務(wù)工作是大勢(shì)所趨，實(shí)行財(cái)政管理與財(cái)務(wù)管理的高度統(tǒng)一勢(shì)在必行。

（三）合理進(jìn)行優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)職能

目前，財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)成為企業(yè)日常各項(xiàng)管理工作中重要的組成，其本質(zhì)職能是對(duì)企業(yè)的各種財(cái)務(wù)資源的進(jìn)行有效培育和配置，科學(xué)處理財(cái)務(wù)活動(dòng)中的各種分配關(guān)系。財(cái)務(wù)智能還包括對(duì)組織現(xiàn)金流的合理流轉(zhuǎn)方向的管理，和科學(xué)配置資金和資本以及財(cái)權(quán)等。財(cái)務(wù)職能要逐步進(jìn)行優(yōu)化，合理的對(duì)企業(yè)具體的財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)戰(zhàn)略進(jìn)行安排，并積極促進(jìn)二者的順利實(shí)施。從而達(dá)到企業(yè)利益的最大化和協(xié)調(diào)化，維護(hù)出資人的利益，促進(jìn)理財(cái)主體的發(fā)展。

（四）積極完善相關(guān)法律法規(guī)

我們可以積極完善相關(guān)的法律法規(guī)，增強(qiáng)對(duì)出現(xiàn)違規(guī)行為的企業(yè)相應(yīng)法律責(zé)任的追究力度。首先，政府要充分發(fā)揮自身公共利益代表者的意識(shí)，合理使用法律法規(guī)賦予的對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理權(quán)力，依法進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，并要注意嚴(yán)防監(jiān)管不足和監(jiān)管過度現(xiàn)象的出現(xiàn)。另外，通過上述分析可知，法律法規(guī)等方面的缺陷和漏洞也是產(chǎn)生虛假財(cái)務(wù)信息的重要因素。所以，政府要努力完善財(cái)務(wù)相關(guān)法律法規(guī)體系的具體建設(shè)，制定詳盡的實(shí)施細(xì)則，加大對(duì)出現(xiàn)違法違紀(jì)的企業(yè)及相關(guān)責(zé)任人的處罰力度，特別是加大對(duì)民事賠償案件的執(zhí)行力度。要在法律條文中對(duì)具體執(zhí)行過程和手段進(jìn)行的具體、規(guī)范、清晰的規(guī)定并進(jìn)行相應(yīng)的司法解釋，增強(qiáng)案件處理的透明度。

四、總結(jié)

從政府角度出發(fā)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有控股企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)管力度，可以有效解決目前國(guó)有控股企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作較為混亂的局面，維持良好的企業(yè)經(jīng)濟(jì)秩序，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)制度并優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能，順應(yīng)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)的需要，也對(duì)企業(yè)的良好快速發(fā)展有重要意義。

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