中小學內部控制問題探討

摘要：隨著九年制義務教育的推進和普及，國家正逐年加大教育經費的投入，如何管好用好這些資金，正是當前各級教育管理部門所思考的問題，在中小學建立健全內部控制，是管好用好財產物資、有效防止學校資產流失的重要措施之一，因為一套系統完善的內部控制體系的運行，能夠保證學校經濟活動的監督和管理。但是，當前一些中小學對于內部控制方面存在著諸多問題。本文通過對問題分析，再結合2014年1月1日將實施的《行政事業單位內部控制規范（試行）》提出優化措施。

關鍵詞：中小學 內部控制 問題 解決措施

一、前言

中小學內部控制是指中小學為實現控制目標，通過制定制度、實施措施和執行程序，對學校自身經濟活動的風險進行防范和管控。

二、中小學完善內部控制制度所具有的意義

（一）中小學建立健全內部控制制度是實現會計基本任務與職能的需要

隨著國家科學技術和經濟建設的不斷進步，學校的教育教學也得到了快速發展，這從客觀上要求財務管理也要與之相應發展，否則就會制約教育教學的發展，為了實現會計最基本的核算和監督職能，使會計核算為學校提供準確的相關會計資料，有效控制學校財務活動的各個細節，并能夠對學校的各項經濟活動進行有效監督，使之貫穿到財務會計活動的整個過程之中，在中小學加強對內部會計控制的建設也成為當務之急。

（二）中小學建立健全內部會計控制制度是提高會計工作質量的需要

設立一套新型的崗位授權制及經濟責任制是內部控制機制建設的中心環節，其設立目的在于：保證在學校內部的各個部門間能夠形成相互聯系并相互制約的管理模式，從而防止錯誤的發生，防范財務風險，防止管理中的漏洞造成經濟損失，還能夠有效的防止各種腐敗現象的發生。通過這種機制的建設，能夠有效的實現單位內部的自我控制及自我約束，從而進一步保證財務會計信息的真實性及完整性，保證資產的完整與安全，保證各項法律法規的執行，從根本上提高學校內部會計工作完成的質量。崗位授權制要保證義務與權利的均衡分配，各個崗位之間做到相互監督、相互制約；經濟責任制則要保證各個部門各行其事、各盡其職。

三、當前中小學校內部控制存在的主要問題

（一）管理部門認識不足， 內控意識淡薄

領導者具有強烈的自我責任保護意識，在財務管理過程中有意識的加強制度建設，規避錯誤、防范風險，是建立內部控制制度和實施內部控制措施、建立內部控制環境的關鍵，只有領導的高度重視和支持，才能保證內控制度的有效實施。多年來，多數學校領導知道要對會計核算方面進行管理，卻忽視了內部財務活動細節的有效監督和控制，甚至有不少的學校領導認為，內部控制是財務人員的事，有上級相關財務管理部門和會計核算中心把關，內控制度建立與否都沒有關系。

（二）內部控制制度不健全， 其執行流于形式

多年來，由于學校領導對內部控制的重要性不了解，所以疏于此方面的制度建設，一些單位沒有獨立制定內部財務制度，對于這些方面的管理隨意性很大；有的學校即使有制度了，也并沒有真正落實執行，發揮其應有的作用；有的單位甚至沒有明確相關的崗位職責，造成會計工作秩序混亂或者是財務管理失控。有些學校領導甚至認為財務部門的主要工作就是核算和付款，對業務的詳細流程、學校重要事項的決策以及實施過程都不讓財務人員知道，這就使得學校的資金和物資的使用都無法按相關的內控制度進行過程控制；由于有些領導的不合理分工，對于不兼容崗位的分離也無法實現，整個學校干財務的就一人管到底，管錢的是他，管賬的是他，甚至管物的還是他。還有一些學校即使建立了較完善的內控制度，但管理沒有科學性，領導一句話就把原本需要很多環節跟蹤審核的細節控制變得簡單起來。更重要的是：事物都是發展的，即使學校以前的內部控制制度比較完善了，可日益發展的財務管理需要也必然會提出新的內部控制管理要求，如果不及時修訂與現行的財務管理需要相適應，也是不能滿足當前財務管理的需要的。

四、中小學校完善內部會計控制的對策

（一）加強對內部控制的認識力度

加強內部控制認識，上級教育管理部門除轉發此方面的管理文件外，還要集中學校領導進行專題學習，同時也集中財務管理人員的強化培訓，從而為制定可行的內部控制制度和切實實施打下良好基礎。與此同時，中小學還要根據自身的情況，制定出與學校實際情況相符合的內部控制制度。對于業務規模大的學校，行政、食堂和工會的會計應該單獨設置，必要的時候還可以適當增加會計崗位，更好地做到協調管理中小學的經濟業務。除此之外，因會計人員的素質水平的高低會對學校會計控制工作的開展存在直接影響，因此，學校要加強對會計人員的專業素質的培養和提升。

（二）認真學習2014年1月1日即將實施的《行政事業單位內部控制規范（試行）》了解單位建立與實施內部控制應當遵循的原則

1、全面性原則。內部控制應當貫穿單位經濟活動的決策、執行和監督全過程，實現對經濟活動的全面控制；（內部控制是對經濟活動的全面控制）

2、重要性原則。在全面控制的基礎上，內部控制應當關注單位重要經濟活動和經濟活動的重大風險；（關注重要經濟活動的重大風險）

3、制衡性原則。內部控制應當在單位內部的部門管理、職責分工、業務流程等方面形成相互制約和相互監督；（業務制約與監督）

4、適應性原則。內部控制應當符合國家有關規定和單位的實際情況，并隨著外部環境的變化、單位經濟活動的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。（內部控制是發展的）

（三）增強內部會計控制制度的執行力度

制定了科學合理的內部控制制定就必須要深入貫徹執行。中小學校要重視財務部門對于內部控制的作用，它是內部會計制度的執行者，而且，要有效保證中小學校內部會計控制制度的充分發揮，作為教育主管部門和學校要定期不定期對內部會計控制制度的執行進行檢查，對發現的問題及查明原因，并提出相應的解決措施，盡快予以整改。而且，學校內部要加強審計，充分發揮審計的功能，重點把握內部會計控制的薄弱點和失控的部位，更好地促進中小學校內部會計控制的強化。

（四）加強財務預算控制和管理

中小學校可以使用零基法編制財務預算，這種方法能夠綜合考慮到內外環境變化對學校財務的影響，使得編制的財務預算能夠符合學校的發展戰略和工作目標。與此同時，中小學還要建立預算執行的相關責任制度，對相關部門執行預算的積極性和完成情況進行定期或者不定期的檢測，必要時候要對執行不好的給予考核，以此加強相關部門和人員對預算執行力度，提高其工作積極性和主動性。

（五）強化監督和服務，充分發揮內部審計職能。

充分利用內部審計人員熟悉財經法規制度、精通財務管理的優勢，培養內部的審計人員要通過法律服務，糾錯防弊、監督學校內部控制制度的建立健全，保證其有效實施，充分督促學校加強管理，通過管理創造經濟效益。而且，要明確內部審計的位置，以不違反國家法律法規為前提，要從學校的利益出發，做好學校利益的維護者，努力擔當好校長的顧問和學校經濟行為的參謀，以嚴謹的工作態度和高質量的服務水準，去贏得學校領導的重視和教職工的信任。同時確保學校各項經濟活動正常有序開展和學校財產安全。

五、結束語

通過學習分析，我們對中小學內部控制有了一個認識，它是一個系統的負責工程，涉及到了學校各職能部門。作為相關人員，尤其是財務人員，要加強對財務知識的更新，通過現代化的技術手段和管理理念，加強對學校資金資產控制，促進學校內部控制管理水平的不斷提高。

參考文獻：

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[2]陳文娟.淺談如何加強中小學校內部控制[J].現代商業，2010

[3]劉亞新.關于加強中小學內部會計控制與管理[J].財經界，2012