小額貸款公司納稅籌劃探討

摘要：本文闡述了小額貸款公司在經營活動中進行納稅籌劃的必要性，并探討了小額貸款公司納稅籌劃的措施，以不斷優化納稅籌劃方案，降低公司稅負，不斷提高小額貸款公司的盈利水平，進而更好地促進和推動小額貸款公司的長效、良性、健康發展。

關鍵詞：小額貸款公司 納稅籌劃 探討

隨著我國經濟的持續發展，小額貸款公司因契合民間借貸正規化的需求，在各地政府的引導和推動下，近年來得到了快速發展，在很大程度上緩解了“三農”和小微企業的融資困難問題，極大地支持了地方經濟的發展。但小額貸款公司目前所存在的資金來源不足、稅負過重、盈利能力不強等問題也日益凸顯，發展前景堪憂。加強小額貸款公司的納稅籌劃，降低其稅負成本，從而提高公司盈利水平和競爭力勢在必行。現筆者就小額貸款公司如何進行納稅籌劃進行探討。

一、小額貸款公司納稅籌劃的必要性

納稅籌劃是指納稅人在國家稅收法律法規許可的范圍內，合理運用會計、法律等專業知識，通過對經營活動的事先籌劃和安排，以節約稅收成本，獲取最大稅收收益的活動。小額貸款公司是由自然人、企業法人與其他社會組織投資設立，不吸收公眾存款，經營小額貸款業務的有限責任公司或股份有限公司。在性質上屬于經營發放貸款業務一般工商企業，不屬于金融機構，也就不能享受國家對金融機構的財政稅收優惠政策，因此稅負相對較重，面向“三農”卻不能與金融機構一樣享受涉農貸款補貼政策。因此在國家稅收政策指引下積極安排自己的經營活動進行納稅籌劃很有必要。

（一）納稅籌劃可以最大限度地增加公司收益，提升自身競爭力。目前小額貸款公司所要繳納的稅種主要有企業所得稅、營業稅及其附加等，這部分稅收支出幾乎占了營業收入的30%，如此高的稅收支出對于以貸款利息收入為主要收入來源的小額貸款公司而言是非常沉重的經濟負擔。通過理解掌握國家財政稅收政策，在遵守稅法和法律的前提下，通過對公司內部涉稅活動的統籌和規劃，有利于降低稅收成本，增加公司收益。

（二）納稅籌劃有助于及時、充分了解國家對于小額貸款公司的的的財政稅收政策，從而規范經營，使公司的經營、投資行為更合理、合法，財務活動健康有序。為了有效進行稅收籌劃，謀取籌劃收益，小額貸款公司必須隨時關注國家的稅收政策，特別是涉及小額貸款公司的稅收政策的變化，調整經營方向和財務管理活動，以爭取實現利益最大化。

（三）納稅籌劃可以優化財務核算方法，降低稅收成本，實現涉稅零風險。小額貸款公司不屬于金融機構，國家稅務總局對于非銀行機構設立的全資貸款公司的稅收政策有明確規定，如貸款利息收入按全額計征營業稅，不得扣減在金融機構借款產生的利息費用，又如對于未能核銷（實際已經發生損失）的不良貸款，仍然要計入貸款余額中計征各項稅費，從而產生雙重損失。因此需要進行充分的前期納稅籌劃工作，才能有效減少損失，達到節稅增收的目的。通過納稅籌劃，可使公司核算準確，財務信息真實完整，納稅申報準確及時、足額，不產生任何稅收方面的處罰，從而使公司處于涉稅零風險或風險極小可以忽略不計的狀態，從而既規避了經營風險，更有利于公司的規范化發展。同時，這種涉稅零風險還有利于形成優越的企業文化，樹立良好的社會形象。

（四）納稅籌劃可以有效獲取資金的時間價值。小額貸款公司是一個專門從事發放貸款業務的經濟實體，在稅收法律允許的范圍內進行納稅籌劃，延遲稅款的繳納時間，可在依法納稅的前提下更好地盤活資金，為公司的經營服務，從而有利于擴大經營規模，實現長期可持續發展。

二、小額貸款公司的納稅籌劃

（一）充分利用區域稅收優惠政策，在合適的區域合理設立組織機構

為了充分利用稅收優惠政策進行納稅籌劃，小額貸款公司的經營者應多渠道挖掘稅收優惠信息，確保自己應該享受的稅收優惠不錯失，有條件的應盡量充分利用，沒有條件的或不完全符合的也要創造條件加以利用。充分利用區域間的稅率差別政策，選擇整體性稅負相對較低的區域設立公司。如國家對在國家確定的“老、少、邊、貧”地區新辦的企業的稅收優惠政策，西部大開發稅收優惠政策應該充分加以利用，以謀求公司利益最大化。同時還可以對公司設立的方式加以選擇。如稅法規定股份制企業資本公積轉增股本，不屬于股息、紅利性質的分配，對于個人取得的轉增股本數額，不作為個人所得，不征收個人所得稅，因此就可以通過設立為股份有限公司方式加以充分利用，從而有效減少納稅成本。

（二）準確計算公司收入與支出，實現增收節稅支出

1、合理約定利息的支付時間

貸款利息是小額貸款公司的主要收入來源，利息收入是按照合同約定的債務人應付利息的日期確認為收入的實現。合理約定應付利息的時間，特別是對逾期貸款利息應付時間的約定，以達到延期納稅，增加自身可支配資金的目的，在一定時間內納稅總額相同的情況下，增加了公司本期的現金流量，獲取更多的稅后收益。

2、準確核算稅前扣除項目支出，實現節稅最大化

企業所得稅是我國的主要稅種，它的征稅對象是企業生產經營收入扣除相關成本、費用、稅金和損失后的所得。企業所得稅稅前扣除項目包括限額扣除項目和無限額扣除項目，無論那類都必須滿足兩個條件在內容上與取得應稅收入相關，并且合理和必要，在形式上要符合稅法的相關規定。限額扣除項目如職工福利費、工會經費、職工教育經費、業務招待費、廣告費和業務宣傳費、公益性捐贈支出等，對于此類扣除項目，一是要強化限額扣除項目控制與管理，嚴格按照稅法規定的標準進行稅前扣除，避免因納稅調整而增加稅負，二要加強費用支出范圍的核算，最大限度的利用費用支出稅前扣除限額；注重費用支出形式的有效轉化，將限額扣除項目轉化成無限額扣除項目，加大稅前扣除項目總額，從而減少應納稅所得額。無限額扣除項目的籌劃空間比限額扣除項目的籌劃空間要大得多，如工資薪金、差旅費、會議費、車輛使用費等，因此可根據業務的實際需要，合理設置費用核算項目，正確核算費用支出。

總之，不管是限額扣除項目還是無限額扣除項目，都要堅持扣除項目最多化，扣除金額最大化，扣除時間最早化的要旨，以實現應稅所得額最小化，節稅效果最大化，從而實現公司稅后利潤的最大化目標，有效提升公司的經濟效益。

三、個人所得稅的籌劃

對于小額貸款公司的員工員而言，從公司獲取的收入主要為工資薪金所得、股息紅利所得，可通過對個人所得稅的納稅籌劃，減輕公司員工的稅收支出，做到在遵守國家稅法的前提下，既能保證員工生活質量的提高，又不增加員工的納稅負擔。

對于員工的工資薪金所得可以通過繳納“三險一金”，甚至按最高繳存比例20%繳納住房公積金的方式，實現稅前扣除項目的最大化，也可以通過對工資薪金所得福利化，把現金性工資轉為提供福利條件的方式，以降低稅負，提高員工的實際收入水平。總之，必須在遵守國家稅法前提下，合理選擇員工的收入分配方式，以增加員工的實際可支配收入，提高員工生活水平。

目前很多小額貸款公司為了增強員工的責任心和主人意識，有效防范道德風險，小額貸款公司員工成了公司股東。我國稅法規定對自然人股東股息、紅利所得按取得收入的20%比例征收個人所得稅，這個比例是相當高的。公司可以轉變對自然人股東的股利分配方式，如轉化為工資薪金（年終獎）和所得再投資以及實物分配的方式實現節稅目的。

四、結語

總而言之，小額貸款公司的納稅籌劃方法還是有很多的，只有在嚴格遵守國家相關法律法規的前提下，熟練掌握稅收法律法規，合法節稅，降低納稅成本，以此推進公司的管理，實現公司利益的最大化，不斷提升競爭力，實現公司規范化可持續發展。

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