淺談企業內部財務控制

李俊倩

（青島黃海學院，山東 青島 266427）

一、內部財務控制概述

（一）內部財務控制的含義

內部財務控制是指企業為了保證資產的安全和完整，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序，通過財務法規、財務制度、財務定額及財務計劃目標等對資金運動進行指導、組織督促和約束，確保財務計劃實現的管理活動。

（二）內部財務控制的重要作用

1.內部財務控制確保會計信息和財產物資安全、準確

內部財務控制可以規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。當然，內部財務控制不僅僅是對會計信息的核對和審閱，還包括對企業財產的清查與控制，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護企業資產的安全、完整。

2.內部財務控制確保企業正常、有序的進行

內部財務控制是企業財務管理的核心，建立一個功能完善、協調有效的內部財務控制機制，通過對經濟活動事前、事中、事后的全過程控制，規避風險，使各部門緊密配合，充分發揮整體的作用，結合合理的獎懲制度，能夠激發員工的工作熱情。同時，不斷加強對各個風險薄弱環節的控制，確保企業正常、有序的進行。

二、內部財務控制的現狀分析

現階段，我國企業財務控制過程中存在的問題主要有以下幾點：

（一）企業內部控制力度不夠

首先，資金管理不當，造成資金閑置或不足。企業對資金的使用不夠重視，缺少合理的計劃安排，過量生產或盲目的購置實物資產占用企業大量經營資金，當企業經營急需資金時，將會面臨財務困境；其次，對應收賬款的控制力度不夠，由于賒銷政策不夠嚴格，賬款的回收缺少有力措施，導致應收賬款的回收不夠及時；其次，實物資產控制薄弱。對存貨的管理缺少有效管理制度，存貨管理混亂。

（二）財務信息管理不夠完善

圍繞在內部控制系統周圍的是信息溝通系統，一個良好的信息系統有助于提高內部控制的效果和效率，而在很多企業的管理中，財務信息的水平與管理層對財務數據的要求有著一定的差距，企業內部財務人員不能取得他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息，信息不對稱導致經營成本和社會監督成本的提高。

（三）企業的內部審計制度有待進一步完善

現階段，我國不少企業尚未設立獨立的審計部門，或者很多企業設立了審計部門，但是審計職能卻很弱，沒有發揮理想的作用。審計職能效率低下對企業財務控制的完善有著很強的不利影響。部分審計人員的業務素質還有道德素質不高，還有審計體制建設的不完善，導致審計工作流于形式，不能發揮監督作用，不能正確衡量評價企業財務會計信息和各部門的績效。

三、內部財務控制的措施

針對企業存在的問題主要從以下幾個方面進行管理：

（一）現金的控制

現金管理的目的在于提高現金使用效率，為達到這一目的，應當注意做好以下幾方面工作：

1.力爭現金流量同步

如果企業能盡量使它的現金流入與現金流出發生的時間趨于一致，就可以使其所持有的交易性現金余額降到最低水平。

2.使用現金浮游量

從企業開出的支票，收票人收到支票并存入銀行，至銀行將款項劃出企業賬戶，中間需要一段時間，現金在這段時間的占用稱為現金浮游量。在這段時間里，盡管企業已開出了支票，卻仍可動用在活期存款賬戶上的這筆資金。

（二）應收賬款的控制

應收賬款控制應主要從以下幾個方面來進行：

1.財務核算準確翔實，債權債務關系明確，企業必須有完整的應收賬款核算體系，并且原始單據必須真實完整。

2.評價客戶資信程度，制定相應信用政策，企業必須根據客戶的資信程度來制定給予客戶的信用標準；通常從信用品質、償還能力、資本、抵押品及經濟狀況五個方面來評價客戶的資信程度。

3.加強應收賬款的賬齡分析，確定收款率和應收賬款余額百分比款，企業可以依據賬齡分析，結合銷售合同，確立收款率和應收賬款余額百分比，保證應收賬款的安全性。

（三）加強對存貨的管理

通過ABC重點控制法、經濟批量法和最低總成本法等加強對存貨的控制，避免造成資金呆滯。企業在生產經營活動中應進行深入的市場調查，不要盲目生產，以免生產出的產品沒市場，存貨積壓，占用大量的資金。

（四）建立科學的財務控制制度

牢固樹立財務管理在企業管理中的核心地位，建立健全企業的財務預算體系和財務分析指標體系，加強企業的內部財務控制。具體包括：提高認識，樹立現代企業管理意識，推行現代企業制度。

（五）加強內部審計

企業應加強內部審計。在企業各個層級的人員中，就內部財務控制而言，內部審計既是企業內部財務控制的一個部分，也是監督內部財務控制其他環節的主要力量，企業必須定期對內部財務控制制度的執行情況進行檢查和考核，保持制度的嚴肅性，才能最終達到內部財務控制的目的。

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