電力工程項目財務精細化管理的思考

□（湖南省岳陽市電業局財務管理中心 湖南岳陽414000）

國家電網公司科學發展的戰略目標提出建設電網堅強、資產優良、服務優質、業績優秀（簡稱“一強三優”）的現代公司，要求電網堅強要做到規劃科學、結構合理、安全可靠、綠色低碳、靈活高效，建成堅強智能電網，大范圍配置能源資源能力強，防災抗災和應急保障能力強，信息化、自動化、互動化水平國際領先。資產優良要做到資產結構合理、布局優化，金融、產業和海外資產健康快速增長；資產質量好，盈利和償債能力強；無形資產價值高。這對電網工程項目管理和資產管理提出了很高的要求，以往存在的財務管理手段缺乏、監管缺位、過程缺失等問題必須加以解決，項目管理必須向集約化、精細化、閉環管理高水平邁進。

一、工程項目財務管理存在的問題

（一）工程項目財務管理中的手段缺乏

1.審批過程缺乏傳遞痕跡。存在工程變更編制不合理、變更申請流程不正規，有走形式之嫌。由于財務人員基建專業知識欠缺，缺乏現場管理經驗，實地盤點難度大，無法及時核實決算資料真實性，難以保證會計決算中對施工報告資料的真實性要求。

2.會計憑證附件不詳細，合同管理不規范、條款不嚴謹。基建項目確認及付款僅根據服務合同確認書、服務合同發票、相關人員簽批的資金撥付、對外付款審批單就辦理，項目設備工程相關概算資料、結算資料全無，有的與概算金額不符。

3.決算資料整編不規范、不完整。國家電網公司工程竣工決算報告編制辦法明確規定了工程竣工決算報告是重要的會計檔案，必須注意保密、妥善保管、永久保存。由于工程報表繁多，報表間缺乏數據共享，這些文檔的整編往往不受建設單位重視，財務人員難以按時取得完整資料，加之人員變動頻繁，合同極易被人為弄丟，致使后來的審計無從查實。

（二）工程項目財務管理中的監管缺位

1.預算管理脫離實際執行。國網公司將工程資金規劃納入預算管理體系的初衷是為集中資金，提高資金盈利和償債能力，發揮資金最大效益，有目的地控制開支。但因預算管理設計規定單位要用款必須先提前一個月報預算計劃，有些單位為保證資金充足，提前申請了資金卻一時因客觀原因實體工程并未施工或未完工，為了不影響預算使用考核率，就采取讓財務先確認工程支出的做法。這種操作應堅決杜絕，工程項目支出必須嚴格按簽完合同、報完審批、開工（或收到招標商品）再驗票付款的程序進行，并且要注意按合同規定控制預付金、質保金，防止單位領導注重眼前管理業績指標而忽視了長遠的單位財務管理價值實質，使指標考核功能偏離正軌，反而成為了人為加大企業財務管理風險的導火索。

2.環節薄弱。工程項目專項審計人員配置少，而項目數量多、項目中途調整的情況復雜成為制約工程審計成效的不利因素。另一方面，忽略內部審計的階段性跟進，或者雖有階段性審計機制但部分基層單位在執行時存在隨意性，這是導致審計薄弱的重要因素。應加大審計力度，審計隨單項工程開展階段性的審計并出具階段性報告，與原概算資料一起作為工程結算、查核超概原因分析的重要財務資料，妥善長久保存。對超批復的開支要重點核查待增批虛擬項目和人為調整流轉至其他在建項目，影響資產正確核實的情況要予以嚴厲查處。

3.人員工程管理知識和經驗欠缺。財務人員在報銷物資發票時，除要嚴格執行檢票、驗合同付款外，還應核對工程清單明細，防范物資采購環節出現財務損失。另一方面，因基建財務辦公與現場分離，對物資管理不能實現現場數目監督稽核，并且材料往往是直接進現場落地價，不進單位倉庫。倉儲管理專員若疏于基建物資的管理，令收、發貨、盤存、回收流于形式，極易造成資產流失。又因廢舊物資回收沒有形成有效閉環，基建人員此項意識不高，造成的錯誤損耗統計不易被及時發現，所以財務不定期抽查物資采購是必要的。

（三）項目財務管理中的過程缺失

1.加強工程量清單審核，防范項目間費用調整。大修、技改項目資本化和費用化應嚴格區分執行。固定資產大修、技改更新改造后續支出滿足資本化確認條件的應當計入固定資產價值成本，并對報廢、變賣部分扣除其賬面價值。建成后是轉資還是進入成本需要業務部門及財務認真審核確定，不可隨意調節，當年成本多了調項目，項目超了進成本，或是項目間費用調整，嚴重影響了資產價值、生產成本真實性、完整性。目前電力工程結算交由外部審計確認，財務人員自己也要進行簡單的工程量清單抽檢審核，防范內外部勾結造成資產損失，最好有專業的系統稽核。

2.防止稅收籌劃不合理，導致成本增加。增值稅轉型為消費型后，用于自建房屋等非增值稅可抵扣項目的，要注意將已抵扣的增值稅進項及時轉出，否則稅務部門將視同銷售按4%稅率減半計提增值稅且新建項目不得抵扣進項稅。

二、工程項目財務管理的改進思路

（一）提升項目資料管理質量

基于以上管理中存在的問題，筆者設計對項目管理溯其源頭、直達病灶的，圍繞資產價值創造全過程為主線的項目財務管理分析系統，與業務緊密耦合，包括設計造價、資金編制、資金單據管理、概結算管理、項目財務事后分析模塊，與現有ERP項目管理、財務管理模塊互補集成，并且數據間可自動引用填報并稽核，實現數據互通共享。電子文檔作為法律證明有一定局限性，加上如果數據保存不及時或遭黑客攻擊有可能造成數據丟失，所以不能拋棄紙質文檔的整理與保存，包括與工程相關的會議紀要都要按時交與檔案部門，作為工程決算資料的其他附件永久保存。

1.增加單據格式化管理手段。對承包施工單位（含轉包單位）可以通過申請加入資質庫，經嚴格審核后建立聯系人檔案，簽訂合同、參與招標建設。各類相關資料，如工程設計批復、概算批復、設計變更批復與增減投資批復、物資、施工合同、預算、結算書等文件形成格式化的條款。格式化、詳細、明確、技術參數確定的合同條款有利于防范合同簽訂中的不規范、不嚴謹，能一定程度上減少承擔法律責任的風險，這里要注意的是，因為事故、情況存在有多樣性，該格式化的文件條款應具有一定的可維護調整性，也應建立相應的案例學習機制，共享成果。

2.增加電子流審批手段。將單據傳遞各節點劃分成流水線作業形式，設計附件的管理和審批過程，記錄下關鍵時間點及工作人員，未經前一工作流程流轉，不得辦理下一節點的內容。電子單據能保證數據傳遞及時、準確、可靠性，能保證實際工作按既定程序有效運行。

3.增加價值管控手段。將工程建設各階段的文件實時、動態地集成于工程全過程財務管理系統，例如設計完成即可用人工打印出概算書、資金計劃書等，免去工程設計中存在的執行定額分類、金額、型號不明的情況，便于統計、審核資產、材料情況。又如財務部門利用批準概算、合同等量化依據提前預警控制工程建設資金支付，避免超概算、超合同發生，加強工程建設成本過程控制。為彌補套裝軟件到位資金不能明細核算，不能查詢缺陷，應增設工程項目資金分項目收付管理及查詢功能，使業務與財務數據與信息能最大程度共享，方便各相關部門查詢、使用。

（二）提升項目審計監督質量

建立工程項目施工、審計定期通報制度，對工程竣工決算情況、項目審計、項目分析提前掌握。對工程竣工決算過程實行動態管理，建立工程竣工決算情況的定期通報制度，每個季度以簡報的形式向相關管理部門、基層單位通報各項工程決算進展情況，以促進各單位及其部門對工程竣工決算的關注，分析各工程項目竣工決算存在的問題，有針對性的提出解決措施，以加快工程竣工決算的編制速度，保證工程竣工投產后按時完成決算報表的編制與上報。

（三）提升財務考核機制質量

完善項目財務考核指標體系，正確認識考核目的。目前省公司對我局項目管理的指標考核主要體現在經營責任指標考核制的竣工決算完成率、預算、資產、資金管理同業對標上。應用中，應杜絕為強制完成預算考核財務指標，預算執行期末虛列工程支出的做法，使指標考核功能偏離正軌，加大財務風險，建議增加工程項目明細開支偏差率等指標。

（四）提升財務人員項目管理水平

建立監理、審計跨地區監督機制，并且上級管理部門有相應抽檢工作安排。這樣有助于規避“利益鏈”的形成，便于及時發現管理中存在的漏洞，也能促進財務人員交流工作經驗。ERP工程管理實際運用在目前尚處磨合期，面對不斷出現的新問題，如果不能及時加以解決，將為企業財產管理帶來隱患，建議在省公司ERP建設網上梳理出特別問題操作指南。

三、結語

電力工程項目財務管理是電力企業財務管理的重點也是難點，多年來企業財務管理人員一直在積極探索做好工程項目管理的最優路徑，只有抓住了項目管理各環節，進行精細、閉環管理建設，才能有效攻克項目財務管理這一復雜的難題。