集團如何加強對子公司的財務監管探討

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（北京華商儲備商品交易所有限責任公司北京100097）

集團公司為了適應企業發展的需要，形成了一些財務管理制度來加強對子公司的財務監管。但是從實踐中發現，這些監管措施也存在著一些問題，甚至損害到了集團公司自身利益。本文就集團如何加強對子公司的財務監管進行探討。

一、集團對子公司加強財務監管的現實意義

（一）確保順利實施集團的戰略決策。對于一個集團公司來說，制定實施戰略決策是重要的職能之一。只有集團公司與所有的子公司統一思路，聯合起來才能夠形成強大的產業發展目標。但是要實現這個目標就需要資金，就要求集團公司通過加強財務監管，提高子公司的服從力與執行力，給予集團公司戰略決策大力支持，尤其是財力上的支持。

（二）提高財務信息的質量。事實上，集團公司與子公司之間的信息是不對稱的，而且兩者之間的目標也有差異，子公司為了自身的利益，可能會“扭曲”會計信息，進而實現收益的目的，這勢必會影響到集團公司的戰略決策。

（三）控制財務風險的需要。在現實的操作中，子公司的貸款大都由集團公司擔保，或由集團公司借款給子公司周轉，由于擔保的連帶責任，集團公司如不對子公司進行有效的財務監管，勢必會給自身的發展帶來極大的財務風險。

二、集團對子公司的財務監管現狀

目前母子公司的財務監管主要還是以二級監管的形式存在，就是母公司監管母公司財務，子公司監管子公司財務，這種監管模式導致集團公司對子公司的財務監管力度較低，根本不能控制事前與事中，子公司隨意使用、私自挪用資金的現象較嚴重。產生問題的根本原因在于：一是母子公司沒有統一預算體系和預算目標。隨著集團公司不斷發展并趨于成熟，各個子公司也相應建立了財務預算，但是母子公司的財務預算不協調，嚴重影響到了集團公司的整體發展目標。二是集團公司規模較大，存在復雜的組織結構，而子公司人員眾多，地域、業務分布較廣，集團對子公司財務監管鏈條較長，難以達到監管效果。

三、集團加強對子公司財務監管的策略

（一）推行全面預算管理，加強集團公司內部業務處理。全面預算管理要以集團的戰略發展為目標，并以此為基礎，層層分解、落實到集團公司所屬各單位和部門。加強各個子公司的全面預算管理，規范內部業務處理非常重要。

要加強公司內部業務處理，首先還是要從財務觀念入手，因為態度決定一切，只有公司內部相關人員熟知全面預算管理和財務監管重要性，才能夠具備正確面對財務監管的態度。同時要從源頭做起，提高財務人員與財務監管人員自身素質與專業素質；其次要依據相關法律制定完善的全面預算管理、財務監管制度和財務風險管理機制；最后要加強執行力度，要以年度發展目標為導向做好年度全面預算，包括生產、采購、銷售、期間費用、投資、籌資、現金等，同時加強日常的財務監管，所有開支必須按照相關程序進行追蹤、審查以及監管；對申報的項目要進行可行性分析，在做好項目預算的基礎上，再經過利弊權衡后合理開支。

（二）實施會計委派制，加強對子公司的財務控制。為加強對子公司的財務控制，筆者認為母公司應該對所有子公司的財務人員實施統一委派，尤其是財務負責人，其一切待遇和職權都由母公司統一管理。同時，母公司還必須要定期或不定期下派人員對子公司相關人員進行專業培訓，不定期查賬；要直接進入生產、采購以及銷售一線了解情況，根據了解情況結合子公司賬面綜合分析其可信度。

要制定統一的會計核算制度，建立科學的財務信息系統與預算管理體系。要構建完善的資金管理體制，通過信息化平臺掌握子公司的資金進出及財務運作情況，及時防范和控制財務風險。

（三）建立報告和審批制度，嚴抓子公司的資產管理。子公司的財務會計涉及面較多，如果事事監管會影響監管效果。因此，要找出財務的重點，實施主要監管。一般而言，子公司財務主要點在于資產與資金兩方面。資產方面：必須要監管子公司的資產流動、固定資產以及存貨等是否合理使用；對金額較大資產的購買和處置要建立報告和審批制度，金額較大的原材料采購和機器設備的購置需集團公司審批，以此來防范采購價格過高或設備報廢過快的風險。

（四）建立資金集中平臺，統一調度資金。子公司正常運轉后的剩余資金要統一存量，統一使用，只有這樣才能夠發揮資金最大價值。要定期剖析資金的預算、資金流向以及資金的流量，減少資產和資金的浪費。只有這樣才能夠發揮資金最大效用，才能夠吸收資金，掌握準確的會計數據，為集團公司的戰略目標提供可靠保障。