高校建立科學化預算管理體制的探究

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（廈門城市職業學院財務處 福建廈門361008）

一、引言

預算是高校根據其發展規劃編制的年度財務收支計劃，是高校組織收入和控制支出的依據，也是實現高校中長期發展規劃的手段，預算控制是高校財務管理的核心。近年來，隨著高等學校的擴張，各高校的預算經費也在逐年增加，這要求我們在管好、用好高校財務資金的同時，實現資金的優化配置和使用。特別是在實行國庫集中支付制度后，對高校預算編制提出了更高的要求，預算支出要嚴格按照批復的預算執行，預算支出渠道不得隨意變更。因此，高校建立科學化、精細化預算管理機制，科學編制預算，提高預算執行效率勢在必行。

當前，我國高校在預算管理中普遍存在預算缺乏剛性、執行不力、考核不嚴、預算編制比較粗放等問題。本文試從分析預算的管理觀念和制度、編制內容與方法、預算執行與考核三個方面入手，探討目前高校預算管理存在的問題，并提出改善的對策與建議。

二、預算的管理觀念和制度

當前高校在預算的編制上存在著重視度不夠，預算編制不全面，預算管理不夠細化，部門利益嚴重，隨意做大預算數等問題。

實際上，預算編制是全面的預算，上至學校決策層，下至各基層單位都應該重視預算編制，并參與其中。首先，預算編制應遵循“統一領導，分級管理”的原則。校黨委會作為預算管理的決策機構，負責預算的統籌管理和審核批準，協調預算中的重大問題，對全面預算的執行情況進行考核。各級院系、部處是預算編制的基層部門，應認真做好本部門的收入與支出的預算編制、執行與控制工作。財務部門作為高校預算工作的管理機構，在其中起到上傳下達的溝通協調作用，包括初審各部門的預算初稿；編制過程中到基層進行預算調研摸底，了解各部門上年預算執行績效并確定當年各項支出需求，與各部門商量預算定額項目，并匯總編制預算草案，提交校黨委會審查；在預算執行中跟蹤、監控預算的執行情況，按預算安排開支，嚴格控制超預算開支；定期反饋預算的執行進度等工作。其次，預算編制應本著“量入為出、收支平衡”的原則，要多渠道爭取學校發展資金，匯聚各方辦學資源，完整科學測算各類確定性收入，不應在預算外仍保留其他收入項目，對不確定性項目收入謹慎編入預算。要分清輕重緩急，并保證重點地安排支出項目。優先安排教學急需的經常性支出，在此基礎上再安排發展性支出；要加大對內涵建設方面的投入；要優先確保學校發展規劃中確定的年度重點項目；繼續加大學科的建設力度。再次，預算編制要堅持“厲行節約”的原則，嚴格貫徹執行國家有關文件精神，確保“三公經費”支出符合財政要求，統籌安排各單位招待費使用額度；規范人員經費開支，從嚴控制行政和消費性支出。最后預算還應講求績效原則，凡未能明確績效目標的新增大額項目，不安排預算經費，待目標明確后再行下達；上年未完成預算進度的項目，原則上不予增加本年度預算。預算方案經過校決策層審批后，應嚴格執行，確保剛性。任何部門不得隨意超預算開支，如因政策變化等不可預見因素確實需要對預算進行調整，需經校決策層批準。

三、預算編制的內容與方法

在預算管理上采用的方法通常有：零基預算法、基數法和綜合法。綜合法吸取了前兩種方法的優點，在編制上既結合以前年度的情況又能基于預算期的預測進行編制，因此是預算編制最常用的編制方法。按照綜合法，人員經費、日常公用經費應根據編制內實有人數與各定額標準核定，如人員經費支出=（在編各類人員現有數+年度計劃增加數-年度計劃減少數）×平均人均工資來計算編列。以物耗為對象計算的基本支出，則應根據單位的實物數量與實物費用定額標準核定。而設備購置費、專項項目經費等支出則可按照高校年度實際結合高校的財力編列。高校應選擇最合適的方法來編制預算。同時在編制中應附上預算項目開支的依據、用途和預期效益等支持性數據。績效目標也應編入預算中，績效目標包含：預期的效果、達到預期效果所必需的資源，可能產生的經濟效益、社會效益、環境效益等。績效目標應盡可能量化，確實無法量化的，也可采用定性的分級分檔形式表述，以期使績效目標的設立為今后預算的績效考核及評價打下基礎。

當前，高校在編制預算時普遍存在預算編制不夠細化，沒有落實到具體部門和具體項目；預算編制的方法不科學，缺乏準確的預算定額和費用支出標準；有些項目開支未經足夠的科學論證；財務部門在匯總預算及進行預算控制中，與各部門的溝通、調研不夠；預算資金分配不公；在預算安排中只考慮當年的收支平衡，而未能與高校的中長期發展規劃相匹配等。

一個好的預算方案的出臺，對項目進行充分的調研論證是非常必要的。為了構建一個科學、完善的預算管理體系，高校首先應創造一個良好的環境，使大家都能重視預算編制。基層編制預算的部門應本著實事求是的原則提供預算編制的基礎資料，在預測收入時，應當以高校經濟發展計劃和履行部門職能需要為依據，同時結合近幾年實際取得的收入并考慮增收減收的因素測算，不得隨意夸大或隱瞞收入。項目支出應是本部門履行職能所需，或發展計劃需要的開支，并且該項目已經過了部門內部充分的研究與論證。對于項目的開支，除了有總概算外，還應進一步細分明細開支，分解落實到各部門、各環節、各崗位。財務部門在匯總數據時也應嚴格把關，全面調研，并積極與編制部門溝通、交換意見，使預算數據做到“有據可依，科學合理”。在這一環節中應吸收學校內部審計和監察部門的參與，杜絕“領導項目”、“關系項目”，真正體現預算的嚴肅性。財務部門應將編制好的預算草案連同調研中發現的問題一并交與校決策層審議，校決策層應嚴格審核，認真分析、評價草案的可操作性和合理性，分清輕重緩急，根據當年財力狀況擇優進行安排，集體審議并最終確定預算方案。

此外，為了避免高校的預算編制與其中長期規劃相脫節，可采用與中長期規劃相協調的滾動預算法，即高校在編制當年預算時，除了精細編制本年的預算外，還應結合中長期規劃對后兩年的預算進行預測。當進行預算調整時，應通盤考慮三年內的變化，而不僅限于當年。也就是說，每個預算項目都要經過頭一年概算，第二年初步編制，第三年精細編制的“三步走”。這樣，才能讓中長期規劃有資金保證，并能得以順利實施。

四、預算的執行與考核

預算方案一經批準下達，就應該落實預算執行責任制，確保預算的剛性。各部門在執行預算時，應在全年中合理分配額度或劃分本部門各使用崗位的額度及權責，通過實施精細的預算控制，平衡各月的用款計劃，使年度用款額度能夠均衡進行，既不會出現年底突擊花錢的現象，同時也能實現年度的預算目標。各部門應確定項目負責人專門管理各專項資金，校園基本建設項目支出應嚴格按照基建審批程序和相關財務規定執行，不得超出項目概算和審定的投資計劃。

針對目前高校預算執行中存在的執行數常會與預算數發生偏差的情況，財務部門應加強對預算開支的實時監控，運用財務信息和其他相關資料監控收支情況，及時向預算部門報告、反饋預算的執行進度；應定期召開預算執行分析會議，向執行部門和領導層匯報預算的執行情況，分析偏差，研究、解決預算執行中存在的問題，提出改進措施，真正發揮預算應有的作用。

高校應通過預算控制及考核評價，對預算編制和預算執行情況進行檢驗和反饋，以提高預算的編制水平和執行力度。針對實際中存在的預算考核流于形式或根本沒有施行的現象，高校應該建立嚴格的預算執行考核制度，對各預算執行部門和個人進行考核，切實做到有獎有罰，獎罰分明。因為預算考核評價能對預算執行過程和結果實行對比分析，從而掌握預算執行過程中目標完成的情況，為編制下年度部門預算提供重要依據和參考。同時，預算考核評價也使得部門、個人利益與預算編制掛鉤，使預算編制得到更廣泛的重視。

預算方案的執行考核中不能忽略績效評價，績效評價概括地講包含經濟性、效益性、有效性和適當性等內容。績效評估的主要方法包括：支出—效益分析法、目標—結果比較法等。各編制部門應對預算績效進行自我評價，并出具績效報告，同時也可邀請專家或中介機構的介入績效評價。高校應虛心聽取專家的評價結論及建議，認真分析存在的問題，作為改進預算管理和安排以后年度預算的重要依據。

綜上，只要高校認清預算編制的重要性，上下齊心認真編制預算，相信預算管理一定能為高校開源節流，強化資金管理，加強成本控制，創造財富效益，并最終實現高校的中長期發展規劃，為祖國的教育事業成就輝煌。J