淺談國庫集中支付改革對技校的影響及完善制度的幾點體會

摘 要：國庫集中支付制度改革是我國財政國庫改革的一項重要舉措，是指財政支出通過國庫單一賬戶體系，以財政直接支付和財政授權支付的方式，將資金支付到商品和勞務供應者或用款單位，即預算單位使用資金但見不到資金；未支用的資金均保留在國庫單一賬戶，由財政部門代表政府進行管理運作，降低政府籌資成本，為實施宏觀調控政策提供可選擇的手段。筆者針對技工院校實行國庫集中支付存在的問題進行了分析，并根據技工院校的現狀對國庫集中支付提出幾點看法。

關鍵詞：技工院校 財政國庫集中支付制度 意義 影響 措施

一、國庫集中支付制度對技工院校的意義

1.建立健全技工院校財務支付體系，健全財務管理，提高資金使用效率

技工院校是由財政補助的事業單位，收入包含財政補助、學費收入、其他收入，主要依靠財政撥款進行辦學投入。國庫集中支付制度實施前，財政撥款采用財政下文直接將款項撥入單位賬號的實撥資金方式，學校在資金計劃與執行方面通常顯得較為隨意，有些專項撥款停留在學校賬戶的時間過長，全面影響財政資金的調控能力。推進國庫集中支付制度改革后，收到的是國庫零余額用款支付額度，有利于規范技工院校財務支付，減少預算執行的隨意性，改變現行的財政資金層層撥付程序，以計算機網絡技術為依托，通過財政直接支付和財政授權支付直接將資金支付給商品和勞務供應者，減少了資金運行等中間環節，提高財政資金使用效益，有效防止財政資金運用過程中“跑、冒、滴、漏”。

2.有利于提高技工院校預算資金管理，加強預算執行與監督

實行國庫集中支付，預算執行情況能及時反饋與有效監督，每年財政預算通過財政國庫集中支付系統按月或按季下撥到基層預算單位，支出按類分為技校教育（2050303）及事業單位離退休（280502），各基層單位不再隨意用款，有效防止單位擠占、挪用和截留資金，預防和遏制腐敗。財政部門每年年中或年末都要開展統計預算完成率的監督工作，形成了預算事前、事中、事后監督，加強了技工院校的預算執行。

二、國庫集中支付制度對技工院校的影響

1.增大工作量，降低支付能力

技工院校通常設有主、分校區，而國庫集中支付系統按照單位預算編碼，一個單位只有一個支付系統。在人事編制上，院校嚴格按照人力資源與社會保障廳批準的編制人數進行崗位配置，由于存在多個校區的原因，財務人員的配備整體顯得不夠，加上每個單位只能有一個支付系統的原因，無疑增大了工作量，給工作安排統一帶來極大不便。另外，技工院校的辦學偶爾會發生一些意外臨時需要支付的業務，由于業務要通過原有單位賬戶系統及財政支付系統同時并存處理，就出現了工作量增加、支付時間受限制、審批流程繁瑣等問題，降低了資金支付能力。

2.專項資金不能及時到位，加大籌資風險

近幾年，受客觀經濟因素影響，我國財政收支矛盾日益突出，導致財政支出從寬松狀態到現在的緊縮狀態，財政專項資金到位滯后，直接影響到了項目工程建設進度。由于技工院校自身經濟基礎薄弱，且財政對技工教育發展投入不足，學校無法自籌資金應對項目支出。如果學校為項目能如期順利進行強行用自有資金提前支付，則會發生歸墊違規現象，影響學院日常公用經費的正常使用。更嚴重的會發生因財政專項資金不到位，向銀行貸款應對項目建設，增大財務利息費用和學校的財務風險。

3.集中支付系統零余額支付與單位賬戶支付的差異

隨著事業單位新舊會計制度的改革，加強了預算控制與預算執行的力度，預算管理顯得更為重要。在支付費用同時連帶產生代付或暫扣業務，例如：質保金、代付職工個人保險。單位賬戶支付通常采用一次性結清的方式支付，而采用余額支付，為了做到與預算費用的金額與期間一致，避免費用跨年情況發生，采用對方單位先交齊代付或暫扣款，再全額支付費用。這樣就必然給學院在費用支付、預算執行等方面帶來很多的問題。

三、完善國庫集中支付制度的幾點體會

1.完善國庫集中支付系統改革，引進零余額賬戶網上銀行服務

當今社會，金融信息化范圍越來越廣，國內各商業銀行為提升服務質量及工作效率，都加大了企業網上銀行的宣傳報道。然而，國庫集中支付系統雖然采取電子化管理機制，但票據傳輸方面仍然采用傳統方法，只有把手續齊全的票據送到銀行方可支付，無法像其他商業銀行一樣采用企業網銀的方法，這無疑增加單位人力物力的成本。只有引進完整的電子化管理，才能真正實現財政國庫科學化、精細化管理水平，因此，完善國庫集中支付系統改革勢在必行。

2.加強財政預算管理體制規范性，“收支兩條線”管理，將非稅收入、財政專戶款納入國庫集中支付管理

我國財政預算管理體系處在一個不斷完善的過程中，有的單位預算外資金并不是完全按照國庫集中收付制度執行，預算外資金受客觀因素影響較大，年終決算與年初預算差別較大。此外，我國當前的財政預算管理體制仍然不夠規范和完善，預算批復遲緩、依據不充分、監督不全面等現象屢見不鮮，使得國庫集中支付僅僅是預算內資金的集中支付，不能完全反映單位預算管理，也無法滿足國庫集中支付的基本要求。只有把非稅收入、財政專戶資金等預算外資金納入國庫集中支付系統管理，建設“單位開單-銀行開票-財政統管-系統支撐”的全新收繳模式，將非稅收入、財政專戶資金推向規范化管理軌道。

3.加強財政專項資金管理，嚴格執行國庫集中支付有關規定和操作程序

盡管當前的國庫集中支付處于深化改革階段，但仍有許多細則有待補充和完善。具體來說，要制定和完善《國庫集中支付操作規程》《國庫支票管理辦法》《政府采購支付操作規程》等法律法規的內容和形式，明確每個部門在財政資金劃撥、審核以及監督等方面的職責，使得工作有法可依、有章可循，減少專項資金中間審批環節。與此同時，要完善各項基礎配套設施，完善國庫集中支付系統，保證集中支付系統電子化建設能夠滿足各級單位預算。堅持按預算、按計劃、按進度、按程序原則，依法審核監督，保證財政資金能夠及時到位，為國庫集中支付提供一個良好的網絡支付平臺。

4.不斷強化銀行賬戶管理

嚴格財政專戶管理，進一步嚴肅財經紀律和財務制度，堅決撤銷違規的財政專戶，財政專戶必須歸對口國庫部門統一管理。對單位銀行賬戶要進行清理撤并，防止“體外循環”，使所有財政資金納入國庫單一賬戶體系。不得以加快支出進度為由，將財政國庫資金轉入財政專戶和單位實有資金賬戶，財政支出必須通過單位零余額賬戶辦理，禁止“庫款搬家”。要建立嚴格的零余額賬戶轉款審批制度，確保財政資金在國庫單一賬戶體系內得到有效監管。

5.深化公務卡制度改革

加大公務卡支付改革宣傳，將公務卡支付改革全面向技工院校推開；強化公務卡使用管理，擴大個人公務卡持有量，減少單位日常現金支付；加大公務卡使用情況督查力度，發現問題及時糾正，對有公務卡強制目錄內容沒有實行刷卡支付的，將停撥相關單位預算資金。

參考文獻：

[1]張呈余，趙慶雙.高校實行國庫集中支付制度存在的問題及解決辦法[J].教育財會研究，2006（2）.

[2]王旭影.國庫集中支付下的技校資金管理[J].中國外資，2010（20）.

（作者單位：廣東省交通運輸技師學院、

廣東省交通運輸高級技工學校）