企業全面預算管理體系的設計與實施

周黎丹

摘要：全面預算管理是提升企業管理效率的最佳管理工具，不僅是較為先進的企業管理模式，也能夠提升企業成本控制質量、增強企業的市場競爭力。全面預算管理在建立現代企業制度、提高成本控制質量、增強企業競爭力等方面，具有極為重要的意義與作用。我國的企業雖然能夠意識到全面預算管理的重要性，但是在實踐上卻存在許多的問題，如企業的全面預算管理與企業的戰略目標不協調，激勵機制不健全，因此基于企業戰略管理導向研究企業全面預算管理體系有著重要的現實意義。

關鍵詞：全面預算管理 戰略管理 設計與實施

一、企業全面預算管理的內涵與存在問題

（一）企業全面預算管理的內涵

全面預算是一個企業在一定的期限內（通常為一年或者一個生產周期），企業的各項業務活動、財務表現等方面的總體預測。企業全面預算具有高度的綜合能力，不僅代表企業整體的最優管理方案，還能夠促進企業各個部門能夠按照一定的計劃實施各項活動，又便于企業對于各個部門的工作進行評價與控制。全面預算是企業對企業的生產經營活動進行管理的重要依據，可以比較企業各個計劃期內的績效情況，全面預算也可以為企業進行經濟活動控制提供衡量的標準，成為各個部門的考核依據。

（二）企業全面預算管理存在的問題

1、全面預算與企業戰略相脫離

全面預算管理對企業的人力資源要求比較高的管理模式，要求企業的管理基礎實力雄厚，但實際上許多企業由于自身管理基礎薄弱，對全面預算管理實質內容不能合理的把握，導致企業的全面預算管理與企業的戰略產生脫節的現象。目前存在許多企業將預算管理的目光停留在傳統的對企業的成本費用的控制上，而忽視全面預算管理對于企業整體戰略的支持作用。企業對于全面預算管理的戰略性與綜合性缺乏定位，全面預算管理的精力主要集中在短期的計劃與目標，對企業長遠的規劃與目標缺乏統籌性的預算，而企業的戰略目標是企業的長遠規劃，短期的預算管理根本不能反映企業的長期目的。

2、缺乏全面預算執行的監控和反饋機制

在實際的操作中，存在很多企業對預算執行的跟進力度不夠的現象，對全面預算的執行缺乏有效的監控與反饋機制，導致決算遠遠高于預算的現象，這會對企業的資金與資源造成緊張，嚴重的會使企業的效益為負，成本不能得到有效的控制，使得企業的各項工作都會出現困境，影響企業最終戰略目標的實現。

3、預算考核與激勵機制不健全

企業的戰略目標是通過調動企業的各項資源，實現企業的盈利目的。企業的各項資源的調動必須要有完善的激勵機制，但是目前企業在預算評估考核方面存在著考核部門權責不對等、考核細節設置不明確、考核獎懲標準未能制度化等現象，使得全面預算管理流于形式。許多企業對于全面預算管理的執行力度不夠，對于積極執行的部門缺乏相應的獎勵，導致部門執行預算的積極性不高。

二、企業全面預算管理體系的設計與實施

（一）預算設計與實施堅持戰略導向的原則

全面預算管理與企業的戰略是計劃與目標的關系，企業進行全面預算管理的目的是降低企業的成本，提升企業的管理效率，最終實現企業的戰略目標——企業盈利，增強企業市場競爭力。因此企業在全面預算管理的設計與實施上，一定要堅持戰略導向的原則，企業的戰略是企業進行生產經營活動的導航，指導企業開展各項活動，企業的各項活動都必須遵循與符合企業的戰略導向，全面預算管理也一樣。企業戰略是企業經營要達到的目標，因此必須要在企業的全面預算管理中有所體現。

（二）全面預算管理體系的構建

企業全面預算管理體系的構建必須要以企業的戰略為導向，而企業的戰略導向可以分為以資金管理為導向與以成本控制為導向，因此在設計企業的全面預算管理上，也存在兩套方案。

1、預算編制

對于成本控制為導向的全面預算編制，可以從項目前期進度的維度來劃分其編制內容，對于以資金管理為導向的全面預算編制，應當從項目的用途與所處的階段進行研究，因為不同用途的項目與處于不同階段的項目所需的資金是不一樣的。制定預算目標要圍繞企業戰略，實事求是進行客觀設計，并將所有單位或部門的工作業務的分解目標全部納入公司整體預算目標體系。

2、全面預算的執行與控制

預算執行是指預算方案經過法定程度得到批準，并通過企業相關單位的審核，預算方案由計劃轉變為具體的實施過程。預算執行工作是預算方案的具體實施，執行情況將影響到預算目標能否達到，將判定預算方案是否合理，預算執行也是預算管理的最重要組成。

在企業預算的執行過程中，必須要加強各個部門的協調，企業的各個部門不僅要制定本部門的預算，還要具有預算的執行權，使部門能夠及時針對一些突發的情況進行調整。

3、健全全面預算的反饋機制

預算的反饋機制是提升各個部門積極性的重要手段，企業的全面預算管理體系的設計與實施必須要建立全面預算的反饋機制，要對預算的結果進行反饋，找出預算差異，并通過數據分析差異產的原因，為企業下一個季度或者周期的預算制定提供依據。

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