基層央行財務管理風險分析

魏妙麗

（中國人民銀行長春中心支行，吉林長春 130051）

工作論壇

基層央行財務管理風險分析

魏妙麗

（中國人民銀行長春中心支行，吉林長春 130051）

一、基層行可能面臨的主要財務風險

（一）賬戶風險

賬戶的風險主要是因為儲戶沒有按照要求使用賬戶，這樣就形成了賬戶風險，嚴重一些可能還會導致法律風險以及經濟糾紛。在實際生活當中，產生賬戶風險的原因是多種多樣的，其中最主要的是因為不正確使用票據，沒有按照要求使用票據，比如票據丟失以后沒有及時注銷，還有可能是因為對信用卡的惡意透支，或者到期以后沒有及時還款，未及時編制銀行存款余額調節表使未達賬項長期得不到清理等可能遭受外部處罰、經濟損失、信譽損失等方面的風險。

（二）支付與核算風險

對于基層行的財務管理，會計人員進行報銷的環節中容易造成資金支付方面的風險，因為提交協議客戶資料有錯或協議交易次數，交易款的數目有錯，從而造成交易出錯或交易失敗，而導致資金會有損失的風險。我國的經濟發展是日新月異，而相應的制度也是要適應經濟發展，而財務制度也不斷地與時俱進，這也給基層行的財務人員帶來了新的挑戰。新的政策的前提下，衍生了許多新的會計處理方法，而財務人員在運用新生的方法以及領悟新政策或有些許不準確，都可以給財務核算帶來風險。對于財務預算管理中，也會存在一些風險，比如：一是預算編制風險；二是預算執行風險；三是預算監督風險。

（三）票據和財務檔案管理風險

主要表現在：在工作過程中，沒有按照票據管理規定做事，在票據管理方面沒有方法，票款結報也沒有在規定的時間內完成,使得票據毀壞或者遺漏，私自使用票據，會計檔案管理不規范等，容易造成檔案、文件遺落和有關會計信息泄露等財務履職風險。還有一些在財務管理中存在的主要風險，比如對于一些沒收的暫扣的財務沒有入賬或者不及時、沒有經過允許就私自開立銀行賬戶、對于銀行的管理也不盡其責、對于會計薄的造假、資金賬目不透明等等。

（四）稅務與審計風險

首先是稅務風險，稅務方面會存在風險，主要是因為當事人沒有按照相關規定履行其責任，致使基層行的經濟利益受到了損失，比如，對于稅務新出臺的政策掌握不夠及時，對于稅收政策的解讀產生了誤解等等。其次是審計風險，審計方面會存在風險，主要是因為審計師對于存在錯誤的財務報表沒有及時反饋，或者有意隱瞞等。而這種現象如果存在于基層行，就會使基層行的相關部門出現經濟利益的損失。所以基層行要加強對于審計方面可能存在的風險。

（五）收支管理風險

基層行還會在收支管理中存在一些風險，比如對于收費和支出風險，開門的戶頭錯誤，執行的標準不統一，就會導致收費的不透明，還有就是對于開支的賬戶記載不明確，資金流向不清晰，開銷的記賬也比較混亂等等。

二、制約基層行風險防范能力提升的因素

（一）財務制度不夠完善

在2000年,我國的中央銀行就開始實行財務制度，在當時主要是通過零基預算以及人工計算完成，在日常工作當中，比如對于賬戶的登記、會計方面的組織工作、資金賬戶的設置、人員的內部控制、財務報表的管理等，都是比較落后的，也缺少相應的與時俱進的變化，所以這種方法是會被淘汰的。與此同時，現在的財管制度還是有漏洞的，還有完善的空間，對于財務管理的作用過分依賴，而對于財務管理的基本職能的認識卻不夠，使現在的財務管理職能受到了約束與局限，難以發揮財務管理職能應有的作用。

（二）財務預算不夠科學

實際生活中，理論上的預算編制和真正的預算執行之間是存在很多的偏差，這樣依然會使得財務預算編制會有偏差，會出現所編制的預算與下達的各賬戶費用指標及當年實際支出三者不匹配的問題。特別是在經費預支不寬裕的情況下，或許會致使預計的科目短缺的顯而易見，從而導致，正常的一般開銷都不能保證。另外，部門之間欠缺這方面的在溝通協調，容易產生違規支付或對費用核算硬性調整等問題。

（三）財務人員業務素質有待提升

在當下的大環境中，對于基層行的財務人員以及會計人員提出了更高的要求與挑戰，只對會計的相關知識、國家的稅收相關法律法規、從業制度有了基本的了解是遠遠不夠的，還要對網絡的使用相當熟悉，與此同時，還要對財務控制系統經常性的維護和刷新。但是，目前基層行仍然需要大量的這種專業財務人員，所以，在會計從業考試中，一定要提高這個行業的門檻，以提高整體從業人員的專業素質。

（四）內部監督職能弱化，無法起到內控監督作用

基層行的財務和內審部門級別都屬于同級別，所以督促工作不容易落到實處，使工作中的會計有時候很難意識到自己存在問題，并且都是同一級別，所以，在監督的過程中，容易遭遇不被看重，而在這種長期的錯亂狀態下，更容易使財務人員制造風險隱患。

三、基層行財務控制和風險防范措施

（一）完善財務制度建設，提高財務制度的可操作性

為健全基層行內部控制機制建立會計業務制度是非常必要的。完善會計制度，為內部管理的充分奏效提供了保障。在深入會計業務制度改進時，要統籌兼顧，注意它的其他的性質的改進。在實施上首先要在思想上提高認識，要深入的理解實施制度的必要性和不實施制度的可怕性；其次要付諸于行動中，工作中實施制度要一絲不茍，使制度對操作行為的控制和規范作用發揮得淋漓盡致，建立一個完善的內部自管系統，預防和遏制風險隱患和各種案件的發生。因此有必要更新新的財務管理辦法，制定與時俱進的、與基層行相符合的財務管理和財務控制的相關制度，使基層行財務管理和財務控制有理可循、有法可依，明確基層行財務控制的過程和方式，對不同財務人員的操作權限，制單以及審核等各個方面都要做出明確的規定，這樣能夠確保基層行的財務所計算出的數據真實，正確，無偏頗。對于預算的管理要從嚴重管理，對于基層行的支付制度也要進行相應的完善，對于基層行的經費支出要透明化，收支明確，使資金去向清晰，做到有賬可查，對于資金的使用也要提高其效率與利用率，對于沒收的各項財物要及時上繳并入賬，要保障規章制度的有效實施。對于基層行的收入要做到每筆都入賬，支出嚴格記載，收支要明確。

(二）提高預算的精準度，強化預算與指標的匹配性

預算雖然和實際會有一定的偏差，但是要盡力做到精確，根據實際情況做好預算工作，根據基層行的財務制度的相關規定，分別記載收入和支出，對于沒有及時入賬的收入或者支出，要及時監督并催促入賬。還有很重要的一點就是相關部門的相互配合，比如對于人力資源的監管，人員流動的情況匯報要及時，涉及到工資的變動要及時更改，對于技術部門以及后勤部門的相關采購，這些都要及時上報，列入預算的計劃當中，以確保預算的精準。據此，會計財務部門認真匡算，編制預算計劃。上級行參考下級行的預算相應下撥各項指標，提高下撥指標與上報預算的匹配度。預算一經確定應嚴格實施，保證預算資金的合規、有效運用。

（三）加強對財務人員的培訓，提高業務素質

首先，基層行領導要對財務工作提高認識。會計財務隊伍的壯大是一個綜合性的任務，行領導和各級管理人員要在理念上要一致，充分意識到會計財務工作在防范資金風險中的不可或缺的作用，在人員配備等方面給予支持。二是要加強財務人員的法紀、政紀和職業操守等方面的思想教育，增強財務人員自我約束的意識和能力，自覺遵守財經紀律，嚴肅實施相關規章制度，杜絕違法違規行為引發的資金風險。三是要切實加強財務人員的培訓工作。真正落實財務人員的崗前培訓，以及新業務、新制度、新辦法、新程序執行和推廣應用前的培訓工作，使財務人員真正做到持證上崗，規范操作，把操作風險降到最低。加強風險教育，做到真正的認識上去。充分認識廉政風險防范管理的重要性和責任感，切實提高財務人員的思想認識，消除“事不關己高高掛起”的偏執思想，時刻建立危機感；消除有風險就不敢前行的思想負擔，增強財務人員的上進心；鋌而走險的思想要徹底消除，要時刻提醒自己感知身旁的“三千弱水”。除此之外，還要加強財務崗位風險和防控方面的培訓，使得責任心和憂患意思增強，使廣大財務人員以正確的態度對待工作中的職責和風險，真正的提高自身預防和解決風險的能力。

（四）建立高效監督機制，強化監督職能

構建多圍式監察制度，可以有效監督會計財務工作，使其嚴格恪守職責辦事，把會計工作落到實處。一是領導督促。上級行會計財務部門經常組織工作檢查，做好分支行會計業務指導和檢查工作。二是內部監督。要充分發揮內審、紀檢部門的監督作用，經常開展內控檢查，排除風險，堵塞漏洞。三是群眾監督。集中一切力量調動全體干部職工參與監管財務工作的積極性。四是外部監督。很是重視審計署特派辦、財政專員辦的監督檢查工作，讓兩股力量融在一起，切實加強基層行財務工作，有效防范資金風險。

（五）加強各個步驟的監控，提高防控水平

確定財務流程各環節的風險點和預防措施，對工作流程中的每個環節所涉及的財務法律法規、財務制度規定以及可能出現的風險進行隨時的提醒。最后也是最重要的一點——監督，上述每個步驟完成以后，如果缺少了監督與管控，那么之前的努力就前功盡棄了，所以還要做好最后一關，對于每個步驟都要進行監督與管控，落實到每個步驟切實有效的實施，提高基層行的財務管理風險能力。對于日常工作的流程制定，不可能千篇一律，要緊跟時代步伐，時時預防可能出現的風險，加強對于財務管理工作的管理。

[1]江山，陳前鵬.加強基層人行的會計財務管理工作[J]知識經濟.2011(6).

[2]趙剛.對于推進人民銀行預算績效管理的建議[J].金融縱橫.2011(11).

[3]曹富明.當前基層銀行內部業務風險及對策[J].內蒙古金融研究.2012(3).

[4]芮軼群,魯愛民.商業銀行財務資源配置模式現狀及分行層級變革構想[J].中國經貿導刊.2012(18).

（責任編輯：何昆燁)

魏妙麗，女，漢族，本科，中國人民銀行長春中心支行，經濟師。