中小企業內部會計控制分析

梁晨晨

摘要：內部會計控制關系著企業的經濟效益以及國民經濟的發展，因此要對中小企業內部會計進行有效控制。本文就中小企業內部會計管理制度問題，開展中小企業內部會計控制分析，旨在優化中小企業管理，降低企業生產成本，提高經濟效益。

關鍵詞：中小企業 內部會計 問題分析 控制對策

中小企業的內部控制是建立在企業科學管理體系的基礎上，以風險預防、高效管理為出發點，通過構建全面管理制度、反應企業主要控制方向、會計操作流程以及企業生產發展狀況。對中小企業會計內部進行控制的主要目的是：通過合法的會計做賬，獲得安全、準確的企業經營資料，及時發現并解決企業的物資問題，保證企業各項生產的高效化與安全合法化。

一、我國中小企業內部會計管理存在的問題

（一）責任和分工不明確

由于中小企業通常采用集權制進行企業內部管理，因此，企業的生產經營活動與內部控制管理之間并無復雜的管理分層關系，兩者能夠在較短的時間與范圍內傳遞信息。集權制方式的管理不足之處在于：容易出現會計內部的工作監管和責任分工不明確現象，導致企業會計內部管理混亂。

（二）崗位設置不合理

由于中小企業的生產經營簡單，公司規模不大，員工的崗位設置并不注重對口化，崗位設置不合理，時常出現一名會計員工身兼其他崗位的狀況。比如企業的一名員工不僅是會計人員，還同時擔任企業的經營采購員。崗位設置的不合理會影響企業的其它日常工作，長期以往，企業工作人員職責混亂，企業所制定的控制制度很難落實。

（三）資產管理不嚴謹

大多中小企業并未重視公司會計內部的控制，尤其表現在資產的管理不夠嚴謹，甚至達不到國家有關法律標準，這些問題會導致資產管理安全不足。比如企業會計內部現金管理不夠嚴謹引發現金閑置與現金不足、或者是由于缺乏相應的賒銷制度，對于應收的賬款難以收回，影響企業資金周轉等。

二、優化中小企業內部會計控制方案

針對中小企業內部會計存在問題，筆者提出以下幾點優化方案。

（一）全面提高企業內部會計控制意識

企業會計人員的工作不僅是會計操作，還要通過會計控制，監督企業經營其它運作狀況。然而，企業內部的每一項制度的落實是在會計工作人員的工作落實的基礎上得以實現，因此，要想優化企業內部會計控制，首先，讓企業會計相關工作人員明確自己的工作責任，增強內部會計管理概念。包括讓企業的領導層、財務部門以及會計部門學習《會計法》等相關會計條例與法規。尤其是會計財務部門和會計部門，兩者作為企業會計運行的主要承擔人，必須了解相關的會計操作規范與法律。其次，企業也可以通過培訓的方式，提高財會工作者的業務技術水平和職業道德水平。企業的其他員工也需要適當了解會計規范，這樣利于協助領導層和財務部門工作。最后，企業可以通過建立一個全面連接的會計內部管理系統，讓企業成員認識到會計內部控制的重要性。

（二）完善內部控制體系

一方面，企業內部會計控制作用一個關乎企業各項工作的整體體系，企業中的每一個成員都不得使用特權干涉會計內部控制工作。另一方面，企業的每一項經營行為都屬于會計內部控制體系，崗位與權力必須明確、有實際操作意義，使得內部控制合理化，特別對于經營管理程序的控制，應當作為重點控制環節。

企業不同的業務會計工作控制不同。其一，企業產管理控制是企業內部會計控制的重要構成之一，除了財產管理人員，企業應當設立相關制度避免未獲得允許的工作人員參與財產管理活動。制度中應當包括以下內容：企業財產有專門的工作人員看管，其它工作人員包括領導層人員在沒獲得允許的情況下不得接觸財產；財產的看管工作人員在行使審批的過程中，要嚴格按照授權程序執行，避免出現越權接觸資產的現象，做到職務分離；企業財產管理工作人員要定期對企業財產進行清點，確保會計賬目和企業實際財務一致。通過定期賬物核對，檢查企業內部管理與控制工作。其二，增強應收賬款控制，實現企業資金的實際價值，通過對企業的資金定期清點，核定企業應收賬目，建立有效的催款制度，避免出現企業壞賬現象。同時，資金的使用分配需要明確，避免不必要的資金流失。其三，對于企業存貨的控制，應當及時清理過期存貨物資，，預防出現過期物資擠壓的現象，用先進的管理理念，構建科學的企業存貨體系，優化企業存貨物質結構，同時構建健全的企業的財物管理內部控制體系，避免出現一個工作人員進行整個物資的做賬與管理。

（三）嚴格落實管理制度

嚴格落實管理制度可以通過強化財務收支權限控制、強化企業內部會計監管和構建獎勵和懲罰體制等方式實現。

財務收支權限控制，明確不同種類的經營業務需要進行的權限審批操作，防止審批過程出現越權與違規的現象；明確授權審批范圍與層次，以及審批責任；化企業會計內部的報表與執行控制程序的監管力度；構建激勵體系，激勵企業經營工作人員努力提高自身技能素質與職業素質，同時，對于企業內部會計的違規操作行為，必須進行嚴格處分，使得講法管理制度真正落實，而不是一紙空文。

三、結束語

中小企業作為我國經濟主體的重要構成部分，其內部會計控制所問題不但影響到企業的日常經營，長此以往還會影響企業的生存與發展。因此。每個中小企業應當按照企業自身經營狀況，進行企業內部會計控制體系的完善。針對內部會計控制問題，進行優化。發揮會計的實際作用，確保中小企業的高效、安全發展。

參考文獻：

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