以職業能力為基礎的注稅人才分類培養課程體系設置研究

●湯鳳林

以職業能力為基礎的注稅人才分類培養課程體系設置研究

●湯鳳林

職業能力是個人從事其職業的多種能力的綜合，包括勝任某項具體職業必須具備的任職資格，步入職場后表現出的職業素質，以及職業生涯開始后具備的職業生涯管理能力。不同性質類別的單位對注稅人才能力的需求各有側重。高校培養出來的注稅人才受市場歡迎的程度，取決于其畢業生所具備的注稅師職業能力的高低和切合程度，而職業能力的培養又主要是由高校的注稅人才培養方案，尤其是課程體系設置所決定的。因此，構建一個以職業能力為基礎的注稅人才分類培養的課程體系十分必要。

一、我國高校注稅人才培養的現狀及存在的問題

（一）我國高校注稅人才培養現狀

目前國內注稅人才主要通過開設注稅專業，在財稅專業下增設注冊稅務師方向，或者通過開設傳統的稅務專業等方式來培養。2011年國內有22個省市的45所高校開設了財稅相關專業來培養注稅師人才，其中開設了注稅專業方向的有13所，開設了稅務專業的有41所。2011屆共招生并培養注稅方面人才4610人（在校學生），其中注稅專業學生617人，稅務專業學生3993人；研究生598人，應用型本科生2436人，技能型專科生1576人。①

財稅人才就業去向依次為：企業、金融機構、事務所、財稅部門、研究生和其他。據實習單位反映，現有體制下培養出來的注稅人才人際交往能力、團隊協作能力、專業知識綜合運用能力、財稅信息收集整理能力和個人職業品格方面較好，但在專業文書寫作能力、稅收籌劃方案設計能力、創新能力和突發事件的應變能力等方面較差。與專業成績和資格證書相比，能力和品質是就業單位錄取職員最注重的因素；知識綜合運用能力不強和專業基礎不夠扎實是畢業生們職業發展的最重要瓶頸②。

（二）我國高校注稅人才培養的課程體系設置現狀及存在的問題

1、通識課程設置現狀。目前國內高校基本上都是按照通識課、學科基礎課、專業課三大板塊來設計注稅人才培養的課程體系，其中通識課約占比35% -40%，學科基礎課約占比15%-20%，實踐環節課程約占比15%，專業課占比25%-35%。③

通識教育是關于人的生活的各個領域的知識和技能的教育，是非專業性的、非職業性的、非功利性的、不直接為職業做準備的知識和能力的教育，其目標是培養博學多才、行為優雅的人。國內高校現行通識課的設置，基本上是思想政治、英語、數學、計算機、體育和管理學與法學等其他學科的通識類選修課，其中思想政治課比重較大，文學美學藝術類課程較少，不利于把應試教育體制下的學生培養成一個完全、完整的人。

2、學科基礎課設置現狀。從學科基礎課設置來看，國內高校主要是圍繞理論經濟學和應用經濟學兩個二級學科安排的，如西方經濟學、政治經濟學、計量經濟學、財政學、稅收學、會計學、金融學、管理學、統計學、經濟法等方面的課程。這種以學科體系為本位，重視學科知識自身的系統性和理論性的學科基礎課體系設計，最終培養的主要是學生的科研能力和創新能力，與注稅職業能力培養無關，不符合應用型注稅人才培養的要求。

3、專業課設置的現狀。專業必修課一般包括稅制、稅收管理、稅收籌劃、稅務代理、納稅稽查、財務會計、國家預算等，涵蓋了為政府財稅部門、事務所和企業等部門培養稅務人才的課程。這意味著將來在某一領域 （如中介機構）工作的學生在寶貴的學校課堂上學習了許多未來根本不會用的東西，而許多在實際工作中要用到的知識卻無法學到，從而使得高校培養的注稅人才不符合市場需求。因此，有必要從為財稅機關、中介機構和企業三類單位培養人才的角度對專業必修課進行重新設置。

此外，研究型大學的注稅人才培養中，實踐、實驗和實務類課程少的問題較為突出。因此，注稅人才職業能力的培養和素質教育需要在現有課程體系中安排更多的實踐、實驗和實務課程。

4、現行課程體系設計存在的問題。首先，學科發展決定專業設置及課程設計的邏輯錯誤。在市場經濟快速發展、高校大量擴招的當代社會，大學生供給過剩，各高校畢業生滿足市場需求的程度決定了高校在招生與就業市場上的競爭能力。市場需求的注稅師人才應該具備什么樣的能力，決定了高校人才培養的目標，決定了所培養學生的知識結構，從而決定了高校的專業設置。各相關專業的發展決定了學科發展狀態，而不是相反。可見，我國高校現行的注稅人才培養課程體系設置存在邏輯上的顛倒。其次，大一統的人才培養課程體系不利于有針對性的注稅人才培養。現行財稅專業畢業生就業方向不明確、知識結構不合理和專業技能不強的主要原因是：高校注稅人才培養采用的是大一統的培養模式，而不同類型的需求單位對注稅人才的要求是不同的，這就需要高校按政府財稅部門、中介機構和企業單位的稅務人員職業能力來分類培養，分類設計相應的課程體系。

二、我國注冊稅務師的職業能力框架及所應具備的知識體系

（一）我國注稅師職業能力框架

注稅師職業能力可分為一般職業能力、專業能力和綜合能力三種。其中，一般職業能力包括人際交往能力、團隊協作能力、環境適應能力和心理承受能力等。專業能力包括涉稅事宜處理能力、專業文書寫作能力、賬務處理能力、稅收籌劃方案設計能力和專業知識綜合運用能力等。職業綜合能力包括組織或企業的管理能力、運用數理知識分析財稅事務的能力、財稅信息收集整理能力、英語聽說讀寫能力、領悟與執行的能力、創新能力、突發事件的應變能力、準確自我評價能力以及個人的職業品格等。

（二）由職業能力決定的注稅人才培養知識體系

由注稅師職業能力所決定的注稅人才培養知識體系可分為專業知識和基礎知識兩部分。其中，由一般職業能力和職業綜合能力決定的注稅人才所需具備的基礎知識，包括人際交往知識、團隊協作知識、心理學知識、執行力、應變能力、科學研究與創新、職業道德素養、英語、經濟學、法學、數學、計算機、文學、藝術、哲學和生理健康等方面的知識。由專業能力決定的注稅人才所需具備的專業核心知識，包括財政學、稅收學、稅收法律制度與政策、稅收征管與稽查、稅務代理、會計與審計、財務會計與財務管理、涉外稅務、稅收籌劃和涉稅文書制作等知識。由組織或企業的管理能力等職業綜合能力決定的注稅人才所需具備的組織或企業知識，包括企業管理、行政管理、行政法、公共管理、市場營銷、企業價值評估、公司風險管理等。由信息處理等其他職業綜合能力決定的注稅人才所需具備的信息技術知識，包括計量經濟學、統計學、電子政務和專業英語等。

（三）注稅人才分類培養的專業知識體系

一般來說，高校培養的注稅人才就業主要有三種去向：政府財稅部門、中介機構和企業；不同單位注稅人才的工作內容不同，所需具備職業能力的具體內涵不同，從而所要求的知識結構也不一樣，這就要求對注稅人才培養的課程體系進行相應調整。財政、稅收、稅收政策與制度、稅務會計、財務會計、審計、涉外稅務和稅務公文寫作等是無論在哪就業都必須具備的基礎知識；其他專業知識的需求則因工作單位類型不同而有異。

國家稅收征管部門、稅收稽查部門和海關等財稅機關需要注稅人才從事一般稅收征收、管理與稽查等工作。一名合格的政府稅務部門工作人員需要具備稅務登記受理與審核、發票管理、監督納稅人依法納稅、準確計稅、納稅評估與納稅信用等級評定、稅收收入統計分析、重點稅源管理、稅務稽查、稅收法律法規和稅收法制管理等方面的知識。

稅務師事務所和會計師事務所等需要為客戶提供幾乎所有的稅務服務，如稅務代理、稅務咨詢、涉稅審計、稅務鑒證、稅收籌劃等。一名優秀的執業注冊稅務師需要具備代理納稅人辦理稅務登記、申請增值稅一般納稅人資格、填制各種納稅申報表并向稅務機關納稅、申請稅務行政復議和稅務行政訴訟、涉稅檢查、各類鑒證業務和稅收籌劃等方面的知識。

企事業單位則需要精通稅收理論和稅法及掌握專業技能的專業人才幫助其合法納稅與節稅，為此，他們需要具備的知識包括稅務登記發票領購業務、正確計稅、運用網絡申報繳納各種稅費、經濟業務的稅務會計處理、稅收籌劃以及公司稅收策略制定等。

三、基于職業能力的我國注冊稅務師人才分類培養課程體系設計

按照 “單位類別——職業能力——知識結構——課程體系（專業課——基礎課）”的邏輯，設計出來的高校注冊稅務師人才分類培養課程體系如下：

由專業能力所決定的三類單位注稅人才培養均應包括的專業課程有財政學、稅收學、中國稅制、稅收相關法律、國際稅收、稅務文書寫作、會計學原理、稅務會計、財務會計、審計學、稅收籌劃、經濟學、計量經濟學、統計學、電子稅務和專業英語。在此基礎上，就業去向為政府部門的注稅人才培養專業類課程還應有關稅學、稅收征管、納稅評估、稅務檢查、納稅稽查、稅源分析、申論、預算會計、公共組織理財、稅收征管和稅務檢查模擬實訓、組織行為學和行政職業能力測試。就業去向為中介機構的注稅人才培養專業課程還應有稅務代理、財務管理、成本會計、財務報表分析、高級財務會計、稅收救濟、稅務綜合案例分析、管理學、企業價值評估與分析、公司戰略與風險管理。就業去向為企業的注稅人才培養專業課程還應有稅務代理、財務管理、成本會計、財務報表分析、高級財務會計、稅務綜合案例分析、管理學、企業價值評估與分析、公司戰略與風險管理。其中，財政學、稅收學、會計學原理、管理學、經濟學和統計學是專業基礎課，是其他專業課程學習的基礎。

而由職業綜合能力所決定的大學英語、執行力提升訓練、學年論文和畢業論文設計、危機管理與危機公關和注稅師職業道德教育，為拓寬學生知識面設置的法學，為提高其文學藝術素養設置的大學語文、文藝評論與鑒賞，為其他專業課程學習打基礎設置的高等數學、計算機和哲學，為提高學生身體素質的體育課程，以及由一般職業能力所決定的人際交往理論與技巧、團隊協作訓練、大學生心理素質和素質拓展培訓等課程，構成了所有三類單位的注稅人才培養的基礎課程。■

（作者單位：中南財經政法大學財稅學院/重慶工商大學財政金融學院）

（本欄目責任編輯：楊卡）

本文為重慶工商大學2011年校級教育與教學改革與研究項目“以需求為導向的高校注冊稅務師人才培養方案改革研究”〈編號：11202〉的階段性成果）①所有數據由作者對全國各省（市、自治區）高校開設財稅專業的碩士、本科生和專科生在校學生人數統計所得。②以上信息來自于課題組對全國10所高校財稅專業教師、16個事務所和企業單位的經理調研的一手數據整理而得。③數據是對北京、上海、武漢和重慶的四所高校的注稅人才培養方案進行分析的結果。