企業財務預算管理的問題分析與對策研究

冼健湘

【摘要】自改革開放以來，我國廣大企業就開始了現代化管理模式的探索，隨著社會主義市場經濟體制改革的不斷深入，企業內部管理質量得到了很大的提升。但在企業財務預算這一內控的重點內容上，仍然存在著思想不到位、制度不健全、機制不順暢、人才不達標等眾多問題，對企業經濟效益的提升、核心競爭力的增強造成了一定的阻礙。因此，本文深入的探討了企業財務預算管理的重要性，全面的分析了財務預算中的各項問題，并具體就各項不足提出了相應的優化措施。

【關鍵詞】企業管理 財務預算管理 企業內控

一、企業財務預算管理的重要性研究

（一）實現企業戰略目標的基礎

隨著現代企業的規模逐漸擴大，企業經營管理中的戰略管理難度也逐漸擴大。在長期發展戰略制定后，如何有效的團結、調動、組織、控制和協調企業下屬各部門共同為長期發展戰略而努力成為了現代化企業管理的首要目標。而財務預算管理作為企業資金配置和流動的基礎，能夠充分結合經營和資本預算的內在要求，全面統籌各項資源，使各級各部門的年度績效目標與企業長期發展戰略相一致，并充分發揮績效考評機制，確保發展戰略的執行質量，從而成為貫穿企業未來發展的生命線。

（二）提升企業經濟效益的保證

根據美國工程師麥爾斯的價值分析體系可以發現，現代企業提高經濟效益主要是通過兩個方面實現的。一是價值工程，主要通過縮減企業個別必要勞動時間，努力提升企業生產科技，強化資源的使用效率來提升經濟效益；二是作業組合，主要是通過強化企業資源的合理配置和綜合作業的全面協調來完成的，而這一方面最核心的問題就是提升企業的經營管理質量。財務管理是企業管理的關鍵環節，預算管理同時又是經營過程中事前控制的核心和事中控制的基礎，對于提高企業經營管理能力、提升企業經濟效益起著基礎性作用。

（三）提升社會資源配置效率的基礎

企業財務預算管理不僅包括了企業資金的分配，同時也包含了各項資源的籌集。隨著社會主義市場經濟體制改革的不斷深入，市場在資源配置中起到了決定性作用，企業與市場銜接最為緊密的部門就是財務、銷售、市場這三個部門。而財務管理能力的優劣，直接決定了企業在金融市場上獲取資金支持的關鍵，市場通過競爭機制強化了資源配置的高效和合理，而企業則必須通過健全的財務管理體系來獲得市場資源的支持。在這一雙邊互動的良好機制的帶領下，財務預算管理能力直接作用于社會資源配置的效率。

（四）能有效提高企業市場競爭力

企業核心競爭力包括決策、組織、人才、流程、文化、品牌等多個方面的能力。但通過分析這些能力的構成時不難發現，企業核心競爭力的構建必須基于優秀的發展戰略和良好的內部控制。只有具有長期性、前瞻性的企業財務預算管理才能保證企業決策、創新能力的良好發展，只有具有系統性、全面性的預算管理才能保障組織、流程競爭力得以提高，只有具有個性化、特色化的財務預算管理才能使企業品牌和文化符合時代的發展，只有加強財務預算管理執行過程中的監督和控制才能保證企業核心競爭力的提高成為現實。

二、企業財務預算管理的問題分析

（一）財務預算管理意識淡薄

這一現象不僅在我國廣大中小企業中十分常見，在許多大型企業中也是有發生。這種情況主要表現為以下三個方面：一是對企業財務預算管理的重要性認識不足，由于企業財務預算不能直接為企業帶來經濟效益，所以必然導致經營者在企業管理中重經營管理輕財務管理；二是財務預算管理觀念錯誤，長期以來許多企業管理人員在財務預算管理上都存在著“量小為佳”的思維，片面認為資金預算量越低越能為企業節省資源，從而忽略了投入與產出成正比這一財務預算的基本觀念；三是預算計劃的傾斜，哪個部門盈利能力強就對哪個部門適度寬松，但企業管理其實是一項系統工程，產出最大的部門并不是最核心的部門。

（二）財務預算與全面預算相混淆

通過分析可以發現，企業財務預算屬于全面預算的一部分，而全面預算的其他部分又會以資金為表現形式進入到財務預算管理中，因此就出現了許多企業財務預算與全面預算概念相混淆的情況。基于這一錯誤觀念，許多企業將全面預算的任務直接劃歸到財務預算管理中，而財務預算管理人員又不能有效的就資本預算和業務預算進行科學化管理，因此不僅導致了財務預算管理人員工作負擔重，同時不可避免的會出現資本預算和業務預算編制的不科學、不合理、難操作。

（三）財務預算編制方法落后

一般我國中小企業實行的都是固態預算和增量預算，以預算期內正常水平下某一業務量和上一預算期內的預算編制方案為基礎進行財務預算編制。這兩種方法雖然在穩定情況下能夠一定程度反映預算編制的科學性，但一旦出現特殊項目、突發情況和市場環境變化，則十分容易出現預算脫離實際的情況。而大型企業主要采取的是零基預算和彈性預算，這兩種預算編制方法真實性和科學性都非常高，但預算編制周期長、人力物力資源消耗大、部門協調性不足、片面注重短期效益。

（四）預算監督管理體系不健全

就預算編制的監督上而言，目前我國許多企業在財務預算編制上主要是由財務部門領導和管理人員私下決定。這種情況不僅容易出現預算編制有失公允、難以滿足企業長期發展戰略的需要，同時也不利于各部門間的團結和協調；而在預算執行過程中，由于許多企業沒有設立獨立的審計部門，預算執行基本沒有監督，不僅容易滋生貪污腐敗和浪費的現象，同時更不利于企業管理質量的提升；再者是預算調整中的監督不嚴格，基本上都是部門申報、上級審批，聽證、審查、協調等中間環節基本被忽略。

（五）預算績效考核與激勵機制不完善

隨著市場經濟體制的不斷健全，我國廣大企業也基本建立起了預算績效考評和激勵機制。但仔細分析考評和激勵機制的現狀不難發現，一般企業的績效考評主要集中在產出指標、成本指標和效率指標上，而激勵則主要是通過業績與薪酬相掛鉤的正向激勵來實現的。這種情況下不僅難以調動職工工作積極性，同時績效考評指標體系的不完善也容易造成工作人員只重短期效益不重長期效益、只重現實效益不重潛在效益的情況，這對企業長期發展戰略的實現和可持續發展都是十分不利的。

（六）預算管理缺乏先進技術作為支撐

對比西方發達國家企業的財務預算管理，我國廣大企業預算管理的載體可謂是十分落后的。企業財務預算信息的收集基本上都是靠財務工作人員走訪收集得到的，在一些小型企業中甚至出現了財務人員直接預估的情況，我國廣大企業財務預算信息普遍存在不真實、不全面、不客觀等現象。其根源就是財務預算管理缺乏先進的科學技術作為支撐，不僅沒有充分認識到網絡信息技術對預算管理的重大作用，沒有積極投入資金購買先進的信息管理系統，同時也缺乏一批善于運用新科技的財務管理人才。

三、企業財務預算管理問題的對策分析

（一）強化財務預算管理意識

首先是在企業所有者方面，企業所有者必須解放思想、端正觀念，充分認識到企業財務預算管理與其自身投資收益、企業財務風險與其投資風險的巨大聯系，充分給企業經營管理者施加壓力。在企業經營者上，更需要充分認識到財務預算管理在提高經濟效益、強化企業內控、增強市場競爭力的重大作用，從而時時刻刻對財務預算管理保持高度的關注。在此基礎上，企業管理人員則可以通過橫幅、漫畫、網絡報等形式向全體員工滲透財務預算管理意識，構建勤儉節約、高效廉潔的企業文化，努力營造出人人關注財務預算、人人服務財務預算的良好氛圍，為企業財務預算管理的提高建立良好的思想文化基礎。

（二）協調好財務預算與全面預算的關系

財務預算是企業全面預算管理的一部分，同時也是企業全面預算管理的重中之重，是資本預算和業務預算在資金配置上的基礎。所以，廣大企業管理人員要充分認識到財務預算與全面預算的區別，積極協調財務預算與全面預算的關系，合理設置財務預算、資本預算、業務預算管理部門，努力促進各部門的合作。給予財務預算部門高于其他部門的行政權力，從而保證預算信息的全面性和真實性，為企業長期發展戰略的實現打下堅實的基礎。

（三）堅持正確的財務預算編制原則

一是成本效益性原則，每一項財務預算必須充分研究其內在價值和直接、間接效益，充分服務于企業利潤的增長；二是長期性原則，企業財務預算必須時時刻刻緊抓企業長期發展規劃，以企業的可持續發展為根本原則，嚴格杜絕只重短期效益的情況；三是系統性原則，財務預算的編制不僅要保證科學、合理、可操作，同時也要全面兼顧企業各級各單位工作人員的思想情緒，以統籌協調的原則緩和各部門在預算資金量不同時產生的矛盾，努力維持企業各部門間團結、友愛、互助的良好氛圍；四是節約性原則，企業財務預算要盡量在合理、可操作的前提下節約資金資源，從而保障有限的企業資源能夠盡快的投入再生產中。

（四）采用科學的財務預算編制方法

企業財務預算編制方法主要有零基預算、增量預算、滾動預算、固定預算、彈性預算等方法。企業在預算編制時要充分發揮各種預算方法的優點，通過多種方法的結合運用來提升預算編制的質量。對于固定資產計提折舊、大型基建項目等固定支出項采用固定預算，對于財務費用預算等持續增長的項目則以上年度數據為基礎采用增量預算，對于預計現金流量、預計資產負債等不可控項目采取零基預算方法，具體根據預算期內實際市場、企業情況進行逐條編制。對于預計利潤分配等預算調整較為頻繁的項目采用彈性預算，給予其一定的自主調整空間。

（五）加強財務預算的動態監管

企業預算編制可以按照“上下結合—橫向協調—逐級匯總”的流程進行，因此預算執行過程中的監管也可以根據這一流程在實現。首先由企業董事會協商制定企業年度發展規劃，由監事會審核年度發展規劃的科學性、合理性。然后將企業各部門領導調動起來建立企業財務預算管理委員會，對各部門下達相應的年度績效預算目標。再由各部門管理人員根據工作崗位細化部門年度預算目標，并在此基礎上進行單位財務預算的編制。單位預算編制完后后進行逐級匯總，上報到企業財務預算管理委員會開展預算聽證會和預算調整會，再次嚴格審核預算編制，最后交由企業最高管理層進行審批和確認，下達各部門執行。

（六）健全財務預算績效評價與激勵機制

要建立起一套完善的績效評價報告制度和績效評價動態考評制度，績效評價報告中應包括績效目標的執行情況、執行差異的定量分析、對縮小差異的有效建議等內容。通過定期上交績效評價報告實現績效評價的動態監管，能幫助執行主體與各級管理人員實現及時的溝通，使管理人員對績效目標的執行情況能夠有效的進行監督和管控，對于已經出現的預算偏差，各單位也能夠及時查明原因并快速做出反應，從而最大化的減少損失。在績效評價的指標體系建設上一定要將產出指標、效率指標、成本指標、有效性指標、成果指標等置于同等的重視地位，從而為績效評價體系的科學性提供基礎。在績效評價的內容上要進行有效的擴充，例如可以增加財務信用、財務報告、投資效益、優先發展戰略和內部控制質量等，通過多個維度的評測提高整體評價效果的科學性和真實性。

（七）加強信息技術在管理中的運用

隨著全球科技的不斷進步，信息技術在企業經營管理中的運用也越來越廣泛。因此，企業管理人員首先要充分認識信息技術對于財務預算管理的重要性，積極投入資金購置信息管理系統和財務管理系統，實時收集企業財務信息，積極建立財務信息數據庫，強化預算期內資金流動配置的管理，實時監督現金、利潤的合理配置，為企業財務預算的編制提供科學的數據基礎。同時還可以充分運用商業銀行在財務管理信息技術上的巨大優勢，引入銀行體系或社會財會機構對企業實施外部化管理，為財務預算執行監督提供及時的信息參考，共同促進廣大企業財務預算管理質量的全面提升。

四、總結

綜上所述，隨著我國經濟體制改革的不斷深入，不少企業在財務管理上取得了一定的成效。但淡薄的思想認識、落后的預算觀念、不科學的預算編制方法仍然是我廣大企業提高財務預算管理質量的重大阻礙。因此，在實際工作中一定要解放思想、開拓創新，充分提高思想認識、努力更新管理模式、積極探索管理機制、充分運用信息技術，切實的提高企業財務預算管理水平，在實現效益提升、增強競爭力的同時，為國家經濟的發展和人民生活水平的提高貢獻出自己的力量。

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