人民銀行基層行現行財務報賬制探析

【摘要】人民銀行現行財務報賬制加強了中心支行對全轄財務費用收支活動的監督與管理，在嚴控不合理開支、增強財經紀律自覺性和集中財力解決重點問題方面發揮了積極作用，但在執行過程中存在監督弱化、責任認定不清等弊端。本文針對現有存在的問題，提出了相關建議。

【關鍵詞】財務報賬制 監督 管理

人民銀行的財務報賬制是中心支行統一對所屬縣支行按年撥付業務周轉金，再由縣支行將全部財務支出分期向中心支行進行報賬核銷的核算方式。財務報賬制本著“總額控制、合理使用、嚴格審核、按期核銷”的原則，把所轄各縣支行的財務開支直接納入中心支行的統一監控之下，打破了人民銀行財務核算的傳統模式，加強了中心支行對全轄財務費用收支活動的監督與管理，給縣支行的財務工作帶來的一定的影響。

一、積極影響

（一）有利于強化各縣支行的財務管理工作，嚴格控制不合理開支

實行財務報賬制后，各項財務費用列支均需經中心支行審核，相當于中支會計財務部門對縣行會計財務工作的監督關口前移，便于及時發現和糾正縣支行會計財務工作的問題。縣支行費用開支的隨意性以及虛列等不合理行為受到嚴格限制，現行財務報賬制增強了對縣支行的財務約束力，在一定程度上遏制了超指標開支、亂列賬、亂調賬等違規現象的發生。并且，由于是上一級會計財務部門對下級機構的監督，在監督力度上，明顯高于縣行會計財務部門對本行財務支出的監督力度。

（二）有利于增強各縣支行執行財經紀律的自覺性

實行財務報賬制以來，對規范縣支行財務支出行為，嚴肅財經紀律，嚴格控制指標，起到了積極促進作用，增強了會計人員的規范意識和安全意識，強化了制度貫徹執行力度。有些縣支行勤儉辦行意識不強，不注意財務資金的使用效益，財務支出隨意性較大，前松后緊。實行財務報賬制，有利于增強縣支行執行財經法紀意識，提高自我約束能力，規范經費開支行為。

（三）有利于集中財力解決縣支行突出問題

由于中心支行的財力有限，不可能對轄區每個縣支行存在的財務困難都一一解決，但實行財務報賬制度，在控制縣支行不合理費用開支的前提下，可以為中心支行節約一定資金，市中支可據此集中財力解決縣支行一些急需項目的燃眉之急。

二、消極影響

（一）縣支行自身財務控制與監督弱化

因費用支出全部需上級行審核，在工作中縣支行往往更多地依賴上級行對費用支出的監督，對財務管理的積極性和主動性減弱，淡化責任感，削弱內部審核，易形成機械、消極、被動的管理方式，對費用支出，只要上級行確認，就不再主動分析費用支出的合規性和合理性，影響縣支行自身財務管理和控制作用的發揮。

（二）報賬單位會計信息的真實性、相關性和一致性的確認受到一定的制約

中心支行作為監督主體，其監督職能是審核報賬資料的合規性，各中心支行安排了專人審核報賬資料，但票據審核員既不參與被審核單位的經濟活動，又不全程履行監督職能，只是在事后縣支行報賬時以票據審核的方式進行監督，票據所反映的只是貨幣信息，不能完整反映會計信息的真實性、相關性和一致性，非貨幣會計信息的獲取難度較大。可以說，財務報賬核算工作狀況依然是“財務管理”與“會計監督”相分離。

（三）人工送審方式存在一定弊端

實行報賬制后，縣支行需要每月將財務憑證等資料向上級行報送，由于路途較遠和報賬資料安全的需要，需派專人專車負責傳遞，相應增加了縣支行車輛運行費和差旅費支出，縣支行原有的工作沒有減少，又增加了報賬資料的送審環節，工作量增大。而當所報票據出現錯誤時，又需更換憑證和報賬表，影響報賬的正常進行。某縣支行因車輛緊張，報賬員坐公交車前去中心支行報賬，這無形中增加了費用憑證丟失的風險。

（四）增加了縣支行財務審計問題責任認定的難度

在財務報賬制下，縣支行列支的每筆費用憑證都必須經過中心支行會計財務部門的審核簽章。雖然各支行負責人須對本支行的財務工作及其會計資料的真實性、合法性、完整性負責，但縣支行往往認為經過審核的憑證和項目就是經上級行批準，因此在對縣支行的財務審計過程中，一旦出現與費用支出相關的問題，縣支行與中支會計財務部門之間會就審計問題在責任認定上相互推諉，無形中增大了審計對其責任的認定難度。

三、相關建議

（一）建立一套統一的財務影像報賬管理系統

依托現有的財務綜合管理系統，開發一套便于操作、安全穩定、保密性強、維護簡單的財務影像報賬管理系統，將有效解決財務報賬制下會計工作效率低下、資金使用效率不高、運營成本過大的問題，從根本上消滅人工報賬制的弊端。

（二）大力推行公務卡制度

公務卡的支付行為透明度高，所有支付行為都有據可查、有跡可尋，可以為財務報賬提供準確的動態信息。人民銀行采用備用金模式對公務卡進行管理，報銷審核時對發票和銀聯小票進行核對，每一件商品的數量和單價與商戶的銷售信息形成真實的驗證關系，可以有效地克服現金支付結算方式下存在的用途不清、去向不明等信息不透明所導致的種種弊端，有效提高財務管理效益。雖然中國人民銀行辦公廳轉發《財政部關于實施中央預算單位公務卡強制結算目錄的通知》的通知（銀辦發[2012]115號）文件中明確要求所有實行公務卡制度改革的中央預算單位，都應嚴格執行公務卡強制結算目錄，但現實中仍存在公務卡使用范圍偏窄、使用率不高的問題，下一步應繼續加大公務卡制度推行力度，進一步加強和規范公務支出管理。

（三）建立健全會計職業道德評價體系

即通過法規建設和職業道德規范的建立來約束、制約和激勵財會從業人員的道德行為，做到“有法可依、有規可循”。會計職業道德的監測評價系統是會計職業道德系統的有機組成部分。要對會計人員遵紀守法、真實公正，“責業、廉業、精業、勤業、敬業、愛業”等方面制定一套可操作的評價標準，實行定期評估，獎罰兌現。縣支行領導和財務人員要切實提高對報賬制重要性和必要性的認識，認真擔負起費用管理的責任，加強費用支出的事前審批管理，加強與上級行的溝通，把問題解決在報賬之前，盡量避免先斬后奏的做法。

作者簡介：張曉冰（1985-），女，漢族，河南新鄉人，中國人民銀行新鄉市中心支行，科員，研究方向：會計學。