資產評估存在的問題及其改進策略

【摘要】資產評估參與主體多、流程較為復雜，評估中容易出現評估能力與水平有待提升等問題，需要從規范管理，創新手段，強化監督等方面予以改進。

【關鍵詞】資產評估 問題 改進策略

1988年我國就有資產評估機構開始步入市場，截止到2012年底，全國資產評估機構數量達到3089家，執業注冊資產評估師人數達到30696人，有關部門更是組織編寫了《中國資產評估行業發展規劃》，有效的推動了資產評估行業的發展。但從實踐來看，目前我國資產評估還存在不少問題，并帶來較為惡劣的社會影響，針對這一問題展開探討具有重要的現實價值。

一、資產評估的成要素

資產評估是一個復雜的系統，經過二十余年的發展，已經建立了較為規范的評估流程，有著明確的參與主體與管理模式，這為提高資產評估質量奠定了基礎。

（一）資產評估的參與主體

資產評估的參與主體主要分為三類，首先，委托方，一般而言這種委托方就是資產所有權人，但也存在非所有權人委托的，如企業破產中資產評估等。其次，資產評估實施機構，這一機構是評估活動的主持人，是全過程參與人員。再次，評估結果應用主體，部分評估結果應用主體如銀行等金融機構，這些機構對評估報告格式、內容等有一定的要求，這就使得其成為評估活動的重要參與者。

（二）資產評估的基本流程

一般而言，資產評估單位都會建立標準化資產評估模塊，即通過將資產劃分為不同類型，針對每一類型的評估內容確定評估模塊，在此基礎上開展評估工作。在接受客戶委托后，資產評估機構會與委托方進行全面的對接，了解對方評估的目的或者說評估的用途，并通過查閱資產的檔案資料了解資產的基本情況，在此基礎上，派出資產評估師現場調查，在此基礎上綜合各種資料，利用專業的評估方法得出評估結論，出具評估報告。

（三）資產評估的管理模式

一般而言，資產評估報告采取“三審終審制”，即由負責評估的注冊資產評估師組織項目小組進行審計，再由部門負責人進行審計，最后由事務所的領導或者其他組織機構負責審計，通過三審保障資產評估的質量，這就形成了一個較為完善的、相互制衡的管理體系，為提高評估質量奠定了基礎。

二、資產評估存在的主要問題

為提高資產評估質量，國家有關部門積極行動，出臺了《首席評估師管理辦法》、《關于推動評估機構做大做強做優的指導意見》等制度，此外，中國資產評估協會還每年定期組織開展全國資產評估行業執業質量檢查活動，這都在很大程度上提高了資產評估水平。但從實際來看，資產評估業務仍然存在一定的問題，需要積極予以改進。

（一）資產評估能力與水平有待提升

首先，資產評估人員素質有待提升，資產評估人員特別是高素質的資產評估人員數量較少，業務素質較低的評估人員在評估過程中面臨工作壓力大、業務水平難以應對復雜局面的問題。其次，資產評估機構本身管理體系不嚴格，部分評估公司在設立了分公司后，評估報告簡單的由分公司或者項目負責人簽字后即蓋章認可，內部缺乏嚴格的審核程序，導致評估結果不客觀等問題時有發生。

（二）資產評估受干預影響較大

首先，資產評估受委托人干預較大，部分委托人在開展資產評估時有著自身的目的，如融資等，因而在開展評估時會有著自身的目標，如果評估機構不能滿足其需求，則雙方合作關系難以確立。其次，從市場競爭來看，我國資產評估專業機構多，2013年，年業務收入在1億元以上的專業資產評估機構達到6家，前100強中業務收入全部超過1千萬元，這就使得評估機構之間競爭激烈，資產評估機構要獲得相應的市場份額，評估過程中難免會受到評估結果應用方等主體的影響。

（三）資產評估監督體系有待完善

目前，我國資產評估機構主要由資產評估協會進行管理，這種協會管理由于缺乏強有力的執法手段，容易導致監督管理缺乏剛性，缺乏硬的約束力。此外，從其他輔助監管渠道來看，資產評估只需要評估結果應用對象認可即可，缺乏權威部門的認定審批，缺乏外部的監督力量，甚至政府有關主管部門都無需參與（國有資產、集體資產等涉及到所有權的資產評估除外），這就容易產生評估缺乏監督的問題。

三、推動資產評估質量提升的思考

從長遠來看，資產評估機構要在評估市場上有所作為，必須走專業化、品牌化的發展道路，這就要求規范管理，創新手段，強化監督，構建一個完善的質量提升體系。

（一）規范資產評估質量管理體系

首先，要進一步規范和完善評估流程，要在進一步完善三審終審制的基礎上，建立定期或者不定期抽樣檢查制度，甚至成立專門的質量控制委員會，對對外提交的評估報告進行全面的審查，強化質量管理。其次，要進一步規范評估過程管理，針對評估中現場調查等容易發現問題的環節，要建立多人同行外出、利用攝影攝像技術保留原始記錄等方式強化管理，避免評估中弄虛作假等行為的發生。

（二）注重創新提高資產評估能力和水平

首先，要創新資產評估人員管理模式，資產評估機構要建立富于激勵性的人力資源管理體系，建立高質量評估報告獎勵制度，對于上級有關部門檢查、資產評估機構本身檢查未發現質量問題的個人給予高額獎勵，反之發現質量問題則進行懲罰。其次，要注重利用信息化手段開展資產評估工作。資產評估機構要注重引進、開發專門的資產評估軟件，通過軟件系統的自動設置進行評估，盡可能的減少評估人員的主觀意愿對評估結果帶來影響，提高評估的科學性。

（三）強化監督保障資產評估質量

首先，要加強對評估人員的監督，要利用評估人員誠信制度有效的對資產評估人員進行分析，重點跟蹤誠信狀況相對不佳的人員，跟蹤其評估過程中是否存在不誠信等問題。其次，要加強對評估報告的監督，國家財政部門、資產評估協會等單位要組織對評估報告進行抽查，評價報告質量，對于長期質量不高的資產評估機構進行持續監督。再次，要強化對資產評估機構的監督，要對所有具有資產評估資質的單位進行年度評價，并向社會公示，鼓勵社會選聘評價排名靠前的評估機構開展評估活動。

參考文獻

[1]王文斌.淺析資產評估行業風險管理策略[J].現代經濟信息，2014（3）.

[2]伍岳連.資產評估風險與規避研究[J].行政事業資產與財務，2014（12）.

作者簡介：呂菊蓮（1971-），女，漢族，浙江臨安人，會計本科，現有職稱：會計師，從事工作：審計、評估。