關于人民銀行建立兼職內審員制度的思考

覃文

人民銀行內控網絡建設已進入到關鍵瓶頸階段，如何進一步解決內審人員不足，加強內控員培訓工作的深入開展，為內控網絡建設提供重要的人力資源保障，已成為人民銀行的一項重要課題。宜昌中支擬建立兼職內審員制度，開展內審員能力發現、培訓、資格考核、參與審計任務等重要環節工作，通過兼職內審員制度的建設，帶動全行干部職工進一步加強內控意識，形成良好的內控環境。培育青年干部形成自尊、自愛、自律、自強的優良品格和較強的心理調適能力，增強事業心和責任感。

一、發揮部門內控職能，彌補內審人員不足

人民銀行內審部門經歷了內審確立、發展規范、內控審計階段，現已進入內審轉型工作的探討，以內部風險控制審計為主導，努力與國際先進的審計理念接軌，由于內審工作人員不足，需要進一步加強內控網絡建設，將內控評審系統的內控員，培養為兼職內審員。

（一）兼職內審員需具備查錯糾弊能力，發揮審計的修補性作用

查錯糾弊是審計的基本職責，因此，兼職內審員對于審計發現的典型問題，要能夠查深查透，全面揭露人民銀行內部管理控制和運行中存在的體制性障礙、制度性缺陷和重大管理漏洞，更要深入分析、查找產生問題的原因和癥結，從完善體制機制上有針對性地提出審計意見和建議。

（二）兼職內審員需具備審計監督能力，發揮審計的防護性作用

審計監督作為一種制度存在，監督永遠是其首要和基本的職能。因此，兼職內審員要敢于揭露和如實向管理層反饋發現的舞弊行為和問題，要敢于堅持原則；管理層要嚴格按照國家法律法規和人民銀行內部規章制度，對舞弊者及時嚴肅地作出應有的處理與懲戒，樹立和維護人民銀行內部審計的權威，確保審計監督功能的發揮，保護人民銀行各項業務健康高效運行。

（三）兼職內審員需具有審計促進能力，發揮審計的建設性作用

堅持把查處問題與促進整改、完善制度、優化管理結合起來，審計工作不僅僅局限于“救火”，更主要的是力促“切斷火源”防患于未然，積極尋求從源頭上和根本上解決問題的方法，從決策者的層面提出富有針對性、可操作性和時效性的意見和建議，切實提升審計成果質量促進審計成果運用。

二、部門推選兼職內審員，內審科考核其資格

審計內控階段人民銀行總行制定了內控指引，武漢分行建立了內控制度評審系統，通過幾年的內控評審和內控交叉檢查工作，在各個部門培養了一批內控員，但是，要實現內控員向兼職內審員的轉變，還需要各個部門不斷培養推選高素質內審人才，由內審科考核其資格，才能完成內審部門組織的各項審計任務。

（一）科室培養推選高素質的審計人才

兼職內審人員要具有成為風險管理專家的理想，成為審計人才一是要懂得財務會計及相關法律法規，具有扎實專業技能，還要精通現代管理信息技術和先進的管理技術手段，二是具備相應的風險管理意識，熟練地運用內部審計標準、程序和技術開展日常的風險管理工作。各業務科室一是要對現有的業務人員進行定期的培訓，提高他們的專業素質水平；二是選拔兼職審計人員出去學習現代風險管理知識。三是風險管理工作必須做到經常化、制度化，要定期地或不定期地開展風險管理質量評估。四是不斷地總結和積累工作經驗，最終能夠把握風險管理的精髓，把兼職內審員變成風險管理的權威性專家，提高兼職內審員的地位。

（二）內審科把關兼職審計員的審計資格

首先，考核審計人員是否因業務能力或職業道德水準低下，不能發現審計資料中的錯誤，即使抽取的樣本量再多也搜集不到所需的審計證據。因此，審計人員的綜合素質可以作為檢查風險的組成部分予以量化。其次，可以按照近年來各級行內控評審量化考核標準給審計員打分，也可借鑒日常績效考核給從業人員打分的方法，按“德、能、勤、績、廉”等項目制定兼職審計員檢查風險水平的標準。第三通常情況下，其檢查風險量化范圍在2%～15%之間，如某審計員的檢查風險超過設定標準，則不宜繼續從事審計工作。

三、優化審計工作環境，提高審計工作成效

兼職內審員在人民銀行的審計任務中可以發揮重要的作用，不僅需要他們理順審計和被審計對象之間的關系，還可以進一步加強審計整改和內控管理，在審計項目中，他們還可以進一步明確審計程序，預估和降低審計風險。

（一）理順內控管理關系

1.創新整改機制，增強內審工作的實效。兼職內審員應負責對審計整改落實情況的跟蹤監督，創新建立上下、左右聯動的整改機制。為整改落實情況提供專題通報，輔助建立協同整改監督機制，通過內部監督聯席會議等形式，召集紀檢、監察、內審、人事及有關職能部門，定期研究整改督辦事項；落實被審計單位領導、部門負責人、經辦人各自的整改責任；建立獎懲機制和責任追究機制，把內審整改效果與年度績效考核掛鉤。

2.創新審計關系，推動內審工作的開展。兼職內審員應幫助與審計對象建立一種良性互動的關系。運用靈活恰當的檢查方式和方法，打消被審計對象的對立心理，與審計對象共同分析問題的成因，歷史、辯證、發展地看待審計中發現問題，做到反映問題既堅持原則，又結合實際，決不隨意夸大和縮小；主動提供對一些好的做法和工作成果，對存在的問題要給其說明和整改的機會，幫助其完善內控管理。

（二）明確審計項目程序

1.依據業務流程，確定固有風險。在熟悉被審計對象業務流程和特點基礎上，兼職內審員應輔助確定易發生風險與錯弊的業務環節，為開展審計提供具體指導。介紹被審計對象管理水平和管理氛圍，包括管理人員的誠信和能力等因素。

2.評價內控監督，識別控制風險。兼職內審員應積極評價內部控制有效性、健全性和制度的合理性。評估內部控制制度對相關部門操作人員、業務運行環境等方面的要求是否具有可操作性和適用性，重要業務控制點以及控制環節的人員職責和相互牽制是否恰當合理、權責分明。

3.綜合控制因素，預估檢查風險。在確定檢查風險時，兼職內審員應將固有風險和控制風險進行綜合評估，從而確定審計的重要性水平和現場檢查的范圍或重點。據此采取不同的程序和方法開展內審檢查，以達到規避審計風險，提升審計質量，提高審計效率的效果。