發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究

孫鵬

摘要：基于風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論，對(duì)發(fā)電企業(yè)稅務(wù)管理問(wèn)題進(jìn)行研究。根據(jù)發(fā)電企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，結(jié)合稅務(wù)管理工作中的經(jīng)驗(yàn)提出稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類(lèi)號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007-0079（2014）24-0113-02

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

稅務(wù)管理是企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，稅務(wù)管理工作從狹義上講是企業(yè)依據(jù)國(guó)家稅收政策法規(guī)所進(jìn)行稅款的計(jì)算、繳納、籌劃等活動(dòng)的總稱。企業(yè)要持續(xù)發(fā)展，必須加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，有效防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

依法、合規(guī)納稅是企業(yè)的義務(wù)，稅務(wù)管理是企業(yè)依法合規(guī)納稅的前提。我國(guó)目前的稅收征管體系還不完善。企業(yè)只有不斷加強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，才能保證企業(yè)依法合規(guī)納稅，保證企業(yè)免于涉稅風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)的發(fā)展壯大。

二、發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

目前，發(fā)電企業(yè)整體稅務(wù)管理水平有了較大幅度的提高，特別是因發(fā)電企業(yè)稅款金額相對(duì)較大，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)十分重視發(fā)電企業(yè)稅務(wù)管理工作，導(dǎo)致發(fā)電企業(yè)自身稅務(wù)管理水平相應(yīng)的提高。特別是大部分發(fā)電企業(yè)與稅務(wù)中介簽訂稅務(wù)管理咨詢合同，借助稅務(wù)中介專業(yè)優(yōu)勢(shì)間接提高了企業(yè)的稅務(wù)管理水平。但目前發(fā)電企業(yè)稅務(wù)管理工作仍存在不足。

1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范

會(huì)計(jì)核算作為稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，只有真實(shí)、可靠的會(huì)計(jì)信息才能保證企業(yè)依法合規(guī)納稅。發(fā)電企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要表現(xiàn)在對(duì)會(huì)計(jì)工作不夠重視，尤其是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范，發(fā)票不合規(guī)，虛假發(fā)票，致使原始憑證不真實(shí)、不合理或不完整。會(huì)計(jì)檔案歸檔不及時(shí)、不規(guī)范，特別是一些重要業(yè)務(wù)的政策性文件沒(méi)有納入會(huì)計(jì)檔案，一旦和稅務(wù)部門(mén)發(fā)生政策性爭(zhēng)議，無(wú)法查找政策依據(jù)。

2.稅務(wù)基礎(chǔ)工作需提高

目前部分發(fā)電企業(yè)無(wú)專職稅務(wù)管理人員，兼職人員稅務(wù)知識(shí)較少，不能按照稅法要求計(jì)算、繳納各項(xiàng)稅款。發(fā)票的開(kāi)具、使用無(wú)專人負(fù)責(zé)和使用登記，收到發(fā)票無(wú)審核。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣管理流程不規(guī)范，存在超范圍抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員在收到增值稅專用發(fā)票的時(shí)候未進(jìn)行辨識(shí)，對(duì)確實(shí)不應(yīng)抵扣增值稅專用發(fā)票的進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證后未立即做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。對(duì)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)未全部做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。如購(gòu)買(mǎi)餐飲設(shè)施用于職工食堂，購(gòu)買(mǎi)節(jié)日物品用于員工個(gè)人而進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。

3.稅務(wù)管理制度不完善

發(fā)電企業(yè)內(nèi)部的管理人員對(duì)稅務(wù)管理的理解有限、重視程度不夠，造成企業(yè)制度不健全、不完善。相當(dāng)部分的企業(yè)未建立稅務(wù)管理制度或已建立稅務(wù)管理制度，但內(nèi)控制度建設(shè)滯后，制度建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展需要，治標(biāo)不能治本；內(nèi)部控制建設(shè)缺乏系統(tǒng)性，控制分散與控制不足并存，容易出現(xiàn)管理上的盲區(qū)，結(jié)果是內(nèi)部控制再多最后只是流于形式，起不到真正的作用。

三、發(fā)電企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作

嚴(yán)格遵守《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，按照準(zhǔn)則的要求如實(shí)反映公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，建立《財(cái)務(wù)工作管理標(biāo)準(zhǔn)》，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。會(huì)計(jì)核算方面繼續(xù)保持精細(xì)化和規(guī)范化的管理，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量繼續(xù)穩(wěn)步提高，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策提供了有效的數(shù)據(jù)支持。

會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化。結(jié)合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)編制《財(cái)務(wù)工作管理標(biāo)準(zhǔn)》，對(duì)核算中具體操作步驟、摘要的表述、會(huì)計(jì)憑證的附件、報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的發(fā)票等進(jìn)行了統(tǒng)一要求，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化。統(tǒng)一和細(xì)化會(huì)計(jì)科目體系，為經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)支持。根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容細(xì)化到部門(mén)、機(jī)組、項(xiàng)目等，滿足預(yù)算管理、作業(yè)成本管理及其他經(jīng)營(yíng)管理的需要。

健全財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度：建立“稽核憑證—發(fā)現(xiàn)問(wèn)題—反饋問(wèn)題—整改完善”的閉環(huán)控制程序，對(duì)于在稽核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行整改，并形成月度稽核報(bào)告，提示風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防類(lèi)似問(wèn)題的發(fā)生，提高了財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理水平，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，推動(dòng)整體會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算水平的提高。

以會(huì)計(jì)核算“零差錯(cuò)”為目標(biāo)，遵循準(zhǔn)則，夯實(shí)基礎(chǔ)，提高會(huì)計(jì)核算規(guī)范化程度。加強(qiáng)發(fā)票管理，嚴(yán)把發(fā)票關(guān)，特別是針對(duì)跨期發(fā)票、定額發(fā)票的規(guī)范性管理。規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，確保及時(shí)準(zhǔn)確完成報(bào)表的編制上報(bào)，為股東方及各利益相關(guān)者提供及時(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。

2.加強(qiáng)稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，精細(xì)化管理

加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的規(guī)范性、報(bào)銷(xiāo)憑證完整性的審核，防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。充分利用稅務(wù)中介專業(yè)力量的優(yōu)勢(shì)，分別對(duì)發(fā)票及涉稅事項(xiàng)認(rèn)真梳理，并出具審核報(bào)告，避免因會(huì)計(jì)核算等基礎(chǔ)工作不規(guī)范引發(fā)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)稅務(wù)中介提出的涉稅事項(xiàng)，逐項(xiàng)確認(rèn)、明確整改計(jì)劃、落實(shí)責(zé)任，實(shí)現(xiàn)規(guī)范的閉環(huán)管理，并將稅務(wù)自查及稅務(wù)中介審核問(wèn)題舉一反三，及時(shí)共享。

建立《稅務(wù)定期計(jì)劃登記表》，月度內(nèi)根據(jù)定期工作計(jì)劃標(biāo)注稅務(wù)管理定期工作完成情況，并對(duì)不定期工作進(jìn)行合理標(biāo)注。建立完善的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的保管、開(kāi)具等管理制度，設(shè)立《發(fā)票使用簿》使發(fā)票使用管理規(guī)范、有效，建立較好的發(fā)票使用登記制度。

3.建立全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的文化氛圍

企業(yè)管理人員的意識(shí)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范起著決定性作用，個(gè)別發(fā)電企業(yè)基層管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，隨著國(guó)家稽查力度加大和法制化進(jìn)程加快，稅務(wù)稽查面越來(lái)越全面，僥幸過(guò)關(guān)的概率越來(lái)越小，所以管理人員必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理放在企業(yè)管理的首位。

企業(yè)業(yè)務(wù)形成是由業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦，財(cái)稅人員一般是對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行涉稅處理和履行納稅申報(bào)義務(wù)，所以業(yè)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知程度及踐行情況決定著其業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，比如虛假發(fā)票的取得，合同的簽訂方式和形式對(duì)涉稅均存在影響，業(yè)務(wù)人員對(duì)稅收態(tài)度影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。因此需要建立全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的文化氛圍，從管理層到業(yè)務(wù)人員全面防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)稅務(wù)崗位人員的綜合素質(zhì)

隨著稅收法律、法規(guī)的不斷變化，稅務(wù)管理崗位需要較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)。只有具備全面扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)才能較好地勝任本職工作。建立稅收政策、法規(guī)等信息的采集與研究機(jī)制，對(duì)涉及企業(yè)外部和內(nèi)部的稅務(wù)信息進(jìn)行歸集、整理、傳輸與保管，建立公司級(jí)的稅務(wù)知識(shí)庫(kù)，實(shí)時(shí)更新稅收法規(guī)政策。積極參加公司和部門(mén)組織的各項(xiàng)財(cái)務(wù)培訓(xùn)，可以利用業(yè)余時(shí)間學(xué)習(xí)注冊(cè)稅務(wù)師等相關(guān)的課程，提高專業(yè)勝任能力。

及時(shí)跟蹤新的稅務(wù)政策，建立相關(guān)法律、法規(guī)的獲取機(jī)制，及時(shí)掌握國(guó)家稅務(wù)政策變化。通過(guò)《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》等稅務(wù)刊物，及時(shí)獲得國(guó)家發(fā)布的稅收法律、法規(guī)，并將相關(guān)文章建立導(dǎo)讀索引，方便大家查閱。

5.加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)由核算向管理職能的轉(zhuǎn)化

隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，稅務(wù)管理工作也將發(fā)揮更加重要的作用。在依法合規(guī)納稅的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的工作，通過(guò)稅務(wù)籌劃為企業(yè)節(jié)約納稅成本，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)稅務(wù)籌劃與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的結(jié)合。除爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策外，加強(qiáng)稅務(wù)工作對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的支持，特別是合同管理中涉稅問(wèn)題的研究。針對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行全面的稅收籌劃。

四、結(jié)論

發(fā)電企業(yè)只有不斷加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)的管理，才能使其更好、更快地發(fā)展。要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)的管理，就必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)稅務(wù)管理，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立全員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的文化氛圍，加強(qiáng)稅務(wù)崗位人員的綜合素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)由核算向管理職能的轉(zhuǎn)化，才能實(shí)現(xiàn)真正實(shí)現(xiàn)涉稅工作“零風(fēng)險(xiǎn)”。

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（責(zé)任編輯：王祝萍）