企業財務會計信任功能問題的研究

【摘要】財務會計信息對于我國經濟的發展具有重要的意義，在資本市場的運作過程中發揮著重要的作用，近年來，世界各國都對財務會計信息進行了深入的研究分析。財務會計是在經濟發展中產生的，社會分工逐漸明顯，社會上交易雙方彼此之間由于受到利益的驅使，會對對方產生不信任。因此，財務會計信息具有重要的信任功能，在提供財務會計信息的過程中，增進彼此間的信任，促進了企業間的合作與發展。本文通過對財務會計信任的概念分析，研究了財務會計存在著信任功能的原因，并通過分析影響財務跨級信任的因素，期望對我國財務跨級的信任功能有一個深入的了解。

【關鍵詞】財務會計 信任功能 愿意

財務會計信息對于我國經濟的發展具有重要的意義，在資本市場的運作過程中發揮著重要的作用，近年來，世界各國都對財務會計信息進行了深入的研究分析。財務會計是在經濟發展中產生的，社會分工逐漸明顯，社會上交易雙方彼此之間由于受到利益的驅使，會對對方產生不信任。因此，財務會計信息具有重要的信任功能，在提供財務會計信息的過程中，增進彼此間的信任，促進了企業間的合作與發展。財務會計系統在各個環節都體現了信任的功能，當前社會由于經濟發展的內部及外部因素，對于財務信息的信任功能提出了挑戰。由于交易雙方彼此收到利益最大化的驅使，在進行財務信息交流過程中，會出現信息不對稱的問題。交易之前，交易雙方對于交易的內容進行分析，需要對彼此的會計信息進行交流，以便為彼此進行交易決策時提供一定的依據。交易雙方合作時，交易雙方需要通過締結契約約束彼此行為，因此需要雙方提供相關的財務會計信息，從而緩解潛在的道德風險。

一、財務會計信任功能的相關概念

財務會計是指企業進行財務信息交流的系統，主要針對于外部提供企業的財務信息。財務會計主要包括兩方面的內涵，一方面是指通過企業財務會計系統得出的最終結果及財務的會計信息內容，另一方面是指財務系統在運作過程中的內容，既包括財務的復式記賬、財務系統依據的會計準則，又包括外部的審計。企業在運行財務會計系統時在交易產生后，會經過一個復式記賬的過程，在具體記賬的過程中要始終依據會計準則執行，最終得到的會計信息結果只有通過外部審計才能形成可以公開的信息。當前，對于財務會計信息的研究大多關注的是企業的產出與結果，也就是盈利的問題。

信任并未在概念上達成一致，它經過了許多學科的廣泛研究。信任的參與者分為主體和客體，主體會對客體的行為進行判斷，最終絕對是否對客體進行信任，客體的行為時無法控制的，主體希望客體能夠按照自身的利益來行動。當客體的行為得到主體的信任時，雙方可以進行合作，被稱作主體信任客體，反之，則稱為主體不信任客體。信任是主體及客體雙方連續的判斷過程，它既是一種心理狀態，同時又是一種評估的行動。信任行為產生的前提是指信任主體無法對信任的客體進行控制，這種不可控性形成了信任行為。信任行為的結果是信任主體采取行動與信任的客體發生合作。

二、財務會計具有信任功能的原因

財務會計的信任功能主要是因為委托人及代理人之間產生信任問題而發生的，這里面委托人即是財務的主體，代理人即是財務的客體。企業的財務會計信息具有一定的不對稱性，這種不對稱性形成了委托人與代理人之間潛在的道德風險。信息的不對稱是一種客觀現象，產生的原因具有一定的主觀性，委托人與代理人的信任產生問題，使得財務會計發揮信任功能的作用。

（一）委托人對于代理人的不信任形成了財務會計的信任功能

財務會計信息具有一定的實用性，經過邏輯分析可以得出信任的結果，即委托代理關系—信息不對稱—逆向選擇、道德風險—財務會計信息的有用性。這個過程反映了信息不對稱是一個客觀存在的現象，這個現象反映出，只有當代理人不誠實、委托人對代理人不信任時才會形成逆向選擇和道德風險，這時財務會計信息發揮信任功能的作用，委托人對于代理人的不信任時財務會計發揮信任功能作用的前提。

（二）財務會計信息的結果具有信任的功能

委托人對于代理人的不信任是由于無法控制代理人的行為，同時對委托人的能力及意愿不信任。財務會計信息對于委托人不信任的過程可以發揮作用。財務會計信息具有對企業的歷史發展記錄的作用，因此對于預測企業的發展具有重要的意義，可以有效的緩解代理人行為的不可控性。同時財務會計信息具有對代理人進行能力評估的作用，可以清晰的界定代理人為委托人獲取利益的能力。同時，在不能控制代理人意愿的前提下，可以通過建立契約來約束代理人的行為。

（三）財務信息復式記賬、會計準則及外部審計的信任功能

財務會計發揮信任功能是建立在財務信息的可信性的基礎上的，財務會計信息是代理人提供給委托人的信息，因此，委托人會對信息持有懷疑的態度。為了確保財務會計信息的可信性，需要注意財務系統的過程。首先，是財務復式記賬，企業的交易事項需要通過復式記賬進入財務會計系統，這種記賬方式避免了出錯的可能性。其次，在進行財務會計工作時需要依據財務會計準則，這樣才能確保代理人情況的真實性。最后，要避免代理人人為性的不誠實行為，需要第三方進行見證，外部審計是一種較為完善的鑒證機制。

三、影響財務會計信任功能的要素

（一）企業的內部控制體系是影響財務會計信任功能的環境因素

企業的內部控制體系是影響財務會計信任功能的環境因素，企業的內部控制機制有利于企業的財務會計信息記錄及完善的規范性。當一個企業的內部存在一定的控制機制問題，就說明企業的信任機制出現問題，使得企業的財務會計信息的有效性受到了財務會計系統之外問題的影響，最終會造成委托人對代理人行為控制能力的減弱，致使委托人對代理人的信任度下降。

（二）企業的外部因素是影響財務會計信任功能的重要因素

在經濟發展的過程中，企業的發展受到外部因素的影響，這使得企業的財務會計信息受到不只是自身因素的影響，還受到外部因素的影響。可靠的外部制度，會增進交易雙方彼此的信任度，反之則會減弱信任度。同時市場機制下，競爭機制使得代理人具有一定的可替代性，促進了代理人自身誠信的完善，增進了委托人與代理人之間的信任度。

（三）委托人與代理人之間的關系是影響財務會計信任功能的關系因素

委托人與代理人之間的信任是建立在彼此之間的關系之上的，彼此的關系越近，對對方的信任程度就越高，反之，信任程度則越低。由于代理人與委托人處于不同的環境中而且層次不同，兩者之間的關系是不能同質的，這樣委托人與代理人之間的信任規則的不同。

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作者簡介：張莉萍（1976-），女，漢族，大學本科學歷，經濟管理專業，主要從事基層財政經管業務。