關(guān)于改進和完善財政性繳存款業(yè)務(wù)的思考

許瓊方

【摘要】財政繳存款作為中央銀行基礎(chǔ)貨幣的一部分，對央行實施進行有效宏觀調(diào)控發(fā)揮著重要作用。本文結(jié)合基層央行財政性存款繳存業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀，透視了人民銀行在財政繳存款業(yè)務(wù)中存在的難點問題，并就如何改進和完善提出了相關(guān)建議。

【關(guān)鍵詞】改進完善 財政性繳存款 業(yè)務(wù)

財政性繳存款是中央銀行的重要基礎(chǔ)貨幣，對央行的宏觀調(diào)控發(fā)揮著重要作用。近年來，央行不斷改進財政性繳存款管理，但由于制度設(shè)計滯后及金融機構(gòu)改革發(fā)展等原因，在實際工作中財政性繳存款業(yè)務(wù)的真實性和準確性受到了一定影響，監(jiān)管工作也存在很大的問題，這在一定程度上削弱了央行的宏觀調(diào)控效能，財政性繳存款業(yè)務(wù)中存在的問題亟待改進與完善。

一、對財政性繳存款業(yè)務(wù)的基本規(guī)定

1984年人民銀行行使專門的中央銀行職能以后，將各金融機構(gòu)吸收的財政性存款劃為人民銀行的信貸資金來源，委托金融機構(gòu)辦理，全額繳存當?shù)厝嗣胥y行。1998年人民銀行將各金融機構(gòu)繳存財政存款的范圍調(diào)整為金融機構(gòu)代辦的中央預(yù)算收入、地方金庫存款和代理發(fā)行國債款項等，原金融機構(gòu)代理人民銀行財政性存款中的機關(guān)團體存款、財政預(yù)算外存款劃為金融機構(gòu)的一般存款，由此將財政性存款的名稱改為財政存款，但對財政存款的劃繳方式未作改變，即各金融機構(gòu)繼續(xù)將財政存款全額就地繳存人民銀行，并按照規(guī)定的范圍（人總行規(guī)定）、比例（100%）和規(guī)定的時間（按旬）及時辦理繳存和調(diào)整，不得截留占用、遲繳或少繳財政存款。

二、財政性繳存款業(yè)務(wù)中存在的問題

（一）分散管理效率低

人民銀行貨幣信貸部門負責繳存政策和實施監(jiān)督，會計部門負責科目調(diào)整，營業(yè)部門負責辦理資金繳存和報表審核業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)管理較為分散，往往造成各部門各自為政。實際工作中，會計部門日常核算工作在前，信貸部門監(jiān)督管理在后，缺乏協(xié)調(diào)配合、聯(lián)合監(jiān)督機制。

（二）核實數(shù)據(jù)難

各金融機構(gòu)會計科目設(shè)置不統(tǒng)一，如中國銀行繳存的財政性存款與一般存款的科目名稱相同；農(nóng)村信用社在一級科目下開設(shè)“2013縣級待結(jié)算財政款項”、“2014縣級地方財政庫款”、“2015縣級財政預(yù)算外存款”等二級科目核算財政性存款，而其一級科目卻為一般存款科目，報送人民銀行的業(yè)務(wù)狀況報告表也是以一級科目合計數(shù)進行余額反映，使人民銀行無法憑報表準確識別應(yīng)繳余額，給數(shù)據(jù)審核工作帶來難度。

（三）監(jiān)督、檢查制度不完善

1984年，人民銀行專門行使中央銀行職能后，規(guī)定了對違規(guī)劃繳財政性存款金融機構(gòu)的處罰依據(jù)：由人民銀行營業(yè)部門每日按萬分之二進行罰款，直接從金融機構(gòu)往來賬戶中扣收（（84）銀發(fā)字第70號）。此后劃繳范圍和處罰比率雖幾經(jīng)變動，但行政處罰方式卻一直沿用至今。1996年《行政處罰法》頒布實施后，這種做法與法律規(guī)定發(fā)生明顯的抵觸。由于人民銀行營業(yè)部門不具有行政處罰主體資格，而且其做法不符合我國《行政處罰法》的程序規(guī)定，其作出的行政處罰無效。1999年，國務(wù)院頒布的《金融違法行為處罰辦法》中對金融機構(gòu)占壓財政性存款的處罰予以了明確，但是隨著人民銀行職能調(diào)整，銀監(jiān)局的分設(shè)，這一法規(guī)已不適合人民銀行現(xiàn)行管理的職責權(quán)限。

（四）金融機構(gòu)繳存財政性存款積極性不高

財政性繳存款屬于不生息資產(chǎn)，人民銀行目前只按其日平均余額的萬分之五計付手續(xù)費，手續(xù)費收入遠不如將財政性繳存款轉(zhuǎn)化為一般性繳存款的收入，因此，金融機構(gòu)對繳存財政性存款的態(tài)度并不積極，人為調(diào)整存款科目現(xiàn)象不能避免。為提高獲利能力，一些金融機構(gòu)將應(yīng)繳存的資金納入非繳存財政性存款的會計科目核算，或者將預(yù)算內(nèi)資金直接納入財政部門開立的預(yù)算外專用存款賬戶逃避繳存，從而導(dǎo)致繳存人行的財政性存款大量流失。

三、改進和完善財政性繳存款業(yè)務(wù)的相關(guān)建議

（一）完善制度，規(guī)范財政性繳存款業(yè)務(wù)

對涉及財政性繳存款業(yè)務(wù)的相關(guān)法律規(guī)定、規(guī)章制度進行重新清理和完善，明確財政性繳存款業(yè)務(wù)的基本原則和范圍、會計操作辦法、報表報送等內(nèi)容，落實人民銀行和金融機構(gòu)的職責和任務(wù)，提高業(yè)務(wù)的可操作性，規(guī)范財政性繳存款業(yè)務(wù)。

（二）進一步加強監(jiān)管

一是根據(jù)財政性繳存款業(yè)務(wù)管理規(guī)定，建議金融機構(gòu)通過修改行內(nèi)系統(tǒng)報表設(shè)置，增加財政性繳存款余額表的數(shù)據(jù)提取和輸出打印功能，同時，開發(fā)新舊科目自動結(jié)轉(zhuǎn)程序，避免了商業(yè)銀行行內(nèi)無合規(guī)報表種類為繳存財政性存款提供依據(jù)，提高繳存款業(yè)務(wù)的合規(guī)性、效率性和準確性。二是在中央銀行會計集中核算系統(tǒng)（以下簡稱ABS）中相應(yīng)增加繳存財政性存款的考核功能。人民銀行會計人員將審核無誤的商業(yè)銀行財政性存款科目余額表合計數(shù)錄入ABS， 系統(tǒng)自動與上旬已繳存數(shù)進行對比，判斷本旬應(yīng)為繳存或應(yīng)為調(diào)整，待繳存（或調(diào)整）財政存款劃撥憑證記賬完成后，ABS自動與財政性存款科目余額表合計數(shù)比對，若出現(xiàn)欠繳或遲繳系統(tǒng)自動提示，日終選擇打印罰款單，按有關(guān)規(guī)定進行處罰。

（三）規(guī)范處罰依據(jù)

應(yīng)根據(jù)財政性繳存款違規(guī)行為的性質(zhì)和特點，區(qū)分不同情況及天數(shù)、金額等，盡快出臺對財政性繳存款違規(guī)行為的處罰規(guī)定，對發(fā)現(xiàn)金融機構(gòu)通過有意延壓票據(jù)等方式，規(guī)避繳存財政性存款和少繳、漏繳、遲繳等的行為給予一定的處罰措施，這將有利于臨柜監(jiān)督人員有法可依、方便操作，維護財政性繳存款的嚴肅性。同時，適當降低處罰標準和起點，增強基層央行違規(guī)處罰的可操作性。

（四）適當提高商業(yè)銀行代理財政繳存款業(yè)務(wù)的收益

目前人民銀行對商業(yè)銀行支付的財政性繳存款的手續(xù)費率是20多年前的標準，明顯偏低，不足以補償商業(yè)銀行管理財政性存款的費用成本。因此，適當提高財政性存款繳存手續(xù)費，或改為按一般存款計息方式，使商業(yè)銀行代理財政性繳存款業(yè)務(wù)獲得較為合理的經(jīng)濟收益，扭轉(zhuǎn)收益成本倒掛問題，有利于提高金融機構(gòu)辦理此項業(yè)務(wù)的積極性與自覺性。

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