基于財務視角的施工企業內部控制探討

賈莉

【摘要】企業的財務內部控制能夠有效的對企業的資產安全提供保護，確保企業會計信息的真實性，有利于企業資金利用率的提高以及降低經營成本。但是現階段企業普遍不夠重視財務內部控制，導致企業內部控制存在有很多問題。筆者對財務視角下的企業財務內部控制所出現的問題進行分析研究，并提出針對性的解決對策，以確保企業財務工作能夠順利的展開，以滿足企業達到預期效果的目的，推動企業的戰略發展。

【關鍵詞】財務視角 施工企業 內部控制

一、前言

隨著經濟的快速發展，企業也不斷的進行制度的深化改革，很多企業在政策扶持、自主創新以及制度完善方面有了長足的進展。但是，最近幾年由于企業對于企業內部控制重視不足，沒有開展有效的內部控制工作，導致企業在財務方面的工作無法達到預期的效果，為數不少的企業因此而失敗。建立健全企業的內部控制制度是企業發展的必然要求，加強對企業內部控制的重視，解決企業內部控制工作中存在的問題是企業現階段的重要工作。

二、目前施工企業內部控制出現的問題

（一）對內部控制認識不足員工欠缺積極性

人的意識決定行為，在施工企業中普遍存在著內部控制意識缺乏的問題，導致了在企業進行內部控制的時候出現的系列問題。目前很多施工企業工作人員對內部控制重要性認識不足，導致內部控制無法在企業資產安全保護、企業經營業績提高以及強化企業風險控制能力等方面發揮出應有的作用[1]。在部分企業對內部控制認識不夠完善，把內部控制理解為簡單的會計系統的控制、內部牽制或者是授權審批機制，沒有正確的理解內部控制活動，對企業內部控制體系在企業經營活動中的應用造成影響。還有的企業中由于員工對內部控制缺乏了解，大部分企業基層員工將內部控制視為管理層的工作范圍，這種錯誤的認識導致企業基層工作人員對內部控制活動缺乏積極性，降低了內部控制活動的工作的效率和企業的效益。

（二）企業相對于事中控制更加重視事前控制和事后考核

內部控制機制包括了事前控制、事中控制以及事后考核，事前控制作為事中控制的前提條件，同時還是事后考核的依據。然而事前控制最主要的作用在于對企業事中控制的有效保證。由此可見，事中控制在內部控制中的核心地位。但是，現在的企業開展內部控制活動的時候普遍更加關注事前控制和事后考核，對于事中控制缺乏重視，例如，企業在進行預算制定的時候，只在考核的時候將預算作為依據，施工項目成本控制并沒有將預算作為基礎，導致了施工項目成本過高。企業對內部控制的認識不夠準確，沒有認識到加強事中控制，降低企業經營成本是內部控制的真正作用。施工企業由于對事中控制不夠重視，導致施工經營成本高，導致企業的經營業績和毛利率降低。

（三）內部控制體系尚有欠缺措施不夠完善

企業內部控制活動實施的前提條件是完善健全的內部控制體系，目前仍有不少企業內部控制體系還不夠健全，內部控制措施還有待完善，導致企業的內部控制形同虛設，無法發揮實際職能作用。現在很多企業在進行內部控制制度制定的時候，并沒有嚴格遵守職務分離制度，出現了一位財務人員分別擔任收支人員和復核人員的情況，或者企業重大事項沒有系統的審批制度，因此造成單個人員對集體決策進行擅自的修改或者直接自己單獨決策，導致出現貪污腐敗或者是決策失誤的情況發生[2]。以03年國儲局在國儲銅事件上，一個普通的調解中心工作人員，在做中心的交易工作的同時，還自己建立20萬噸的頭寸，長時間嚴重被套卻無人發現，在交易過程中應該是由兩個崗位進行操作，但是一直都是由一人操控，其進行投機性的期貨交易操作，違背了國家的相關法律規定，對于將重要的期貨業務交易交給一人掌握，是內部控制體系不夠完善，有違內部控制基本原則的。除此之外，部分企業的盤查制度和定期復核機制并沒有發揮應有的作用，無法對企業的資產安全進行保證。總之，企業的內部控制體系有所欠缺，控制措施有待完善都會降低企業的內部控制活動的有效性，增加企業出現貪污腐敗問題的可能性。

（四）企業內部控制機制缺乏力度導致項目施工成本偏高

現階段的施工企業普遍缺乏有效的內部監督體系，導致項目施工項目控制不夠有效，造成施工項目中所耗費的成本較高。企業通常都設有內部審計部門，然而介于內控審計部門的限制，審計部門普遍獨立性不足，導致企業的審計部門無法發揮職能作用。以中航油投資失敗為例，公司總裁獨立于公司領導層之外，擅自擴張業務，整個董事會，尤其是公司審計部門，對于公司對投機衍生品交易沒有進行嚴格的風險管理和控制，未能履行各自的職責，中航油事件表現出管理層凌駕，審計部門無法執行監控機制，導致監控機制失去作用，無法對風險進行管理和控制，造成了公司投機投資的失敗。當前內部審計部門在大部分企業中地位普遍不高，內部審計部門無法發揮對施工項目的監督審計職能作用，導致企業施工項目中存在嚴重的資產流失現象，資產管理混亂。

三、對企業內部控制進行加強以提高企業效益

（一）強化員工對內部控制的認識提高員工積極性

內部控制活動在企業的經營管理中有著重要地位，是企業經營活動的重要組成，強化施工企業的內部控制機制能夠確保企業的經營活動符合相關法律法規，保證資產安全，確保企業財務信息以及財務報告的真實性和完整性，對企業的經營效益進行提高，推動企業發展，實現發展目標[3]。企業工作人員必須了解企業內部控制在經營中的重要性，企業應該定期組織管理人員和基層員工培訓，管理層的培訓有助于管理層在工作中起到帶頭作用，基層員工培訓有助于員工積極的配合企業內部控制活動，保證認真完成企業的內部控制工作。從內部控制制度的建立到措施的實行，提高各層員工對內控機制的認識能夠提高企業員工加入控制活動的積極性。

（二）建立健全內部控制體系完善控制措施

為了發揮企業內部控制的作用，提高企業效益，降低企業經營活動中風險出現的概率，企業應該建立健全內部控制制度，完善內控措施。內部控制制度中涵蓋了會計系統控制、預算控制、調節和復核、審批授權、經營分析、職務分離以及績效考核等方面。因為施工企業的項目通常分布范圍廣，每個項目都有各自的負責人對實施情況直接負責，所以企業應該對每個項目的財務人員進行施工企業總部同意管理，盡量減少項目負責人出現貪污的情況。總而言之，施工企業要建立健全內部控制制度，確保內控措施充分的發揮作用，提高企業的經濟效益。

（三）保證事中控制的關鍵地位將事前事中事后控制相結合

施工企業開展內部控制活動的時候，需要將事前控制和事中控制以及事后核算相結合，同時還要保證事中控制在內部控制中的重要地位，控制施工項目所耗費的成本，提高企業各項目的毛利率[4]。企業應該對預算制定水平進行提高，將預算作為耗材控制標準，對于施工中出現的偏差原因應該進行及時的分析。對于材料耗費出現超出預算的偏差應該進行重點分析，對于超支原因必須及時糾正，以確保施工中在保證工程質量的同時盡可能的將施工中的材料消耗控制在標準范圍內，降低企業的施工成本，提高企業效益，加強企業競爭力。

（四）加強企業內部審計機制保證審計部門獨立性

施工企業需要充分的發揮企業內部審計機制的作用，增強審計部門在企業中的獨立性，對內部監督制度進行完善，降低企業資產流失情況出現的頻率，減少企業施工項目成本，有效的對企業經營效益進行提高。施工項目在完成之后，總部應該通過內部審計部門對每個完成的施工項目的耗材情況、固定資產以及施工成本等方面進行審計，監督項目的每項資金的是支出和使用，盡可能的避免出現資產流失的情況[5]。企業要內部審計部門發揮出自身的職能作用，就需要提高企業中內部審計部門的重要性，要求各項目負責人積極配合內控審計部門的工作，提高審計工作的效率。

四、結束語

總而言之，企業的內部控制能夠確保企業財務工作的順利進行，對企業在市場中的生存和未來的發展有著直接影響。企業通過提高管理人員和員工對內部控制的認識、建立健全企業內部控制機制、強化事前事中事后內部控制的組合，以及加強企業監督機制，能夠有效的改善企業的財務狀況，對企業的效益是極大的提高，為企業的發展提供了有效的保障。

參考文獻

[1]吳晨陽.淺談企業內部控制存在的問題及對策[J].科技創新導報.2010，03（12）：97-98.

[2]魏志永.淺談企業內部會計控制[J].全國商情（理論研究）.2010，11（16）：145-146.

[3]高志妨.財務會計背景對企業內部控制工作的影響[J].中國商貿.2012，20（08）：177-178.

[4]王浩麗.關于財務會計環境下的企業內部控制的討論[J].經營管理者.2011，04（02）：32-33.

[5]張捷.加強施工企業內部會計控制的思考[J].當代經濟.2013，10（17）：52-53.