論審計訪談的重要性及技巧

許艷茹

【摘要】審計訪談是指審計機關和審計人員為達到審計的目的，在審計工作中通過訪談的方法與被審人員的溝通。審計訪談的良好進行有助于審計人員與被審人員的溝通，節(jié)省時間，提高審計工作的計效。審計機關和審計工作人員在長期的審計實踐中基于一定的經(jīng)驗、知識摸索出一些審計技巧，這些技巧有助于審計訪談的順利進行。本文通過論述審計訪談的重要性，提出應重視審計訪談工作的進行，并在審計訪工作的現(xiàn)狀中發(fā)現(xiàn)審計訪談工作的不足之處，探討審計訪談工作的技巧，通過這些技巧的應用提高審計訪談的效率，促進審計工作的順利進行。

【關鍵詞】審計訪談 重要性 技巧

隨著社會的發(fā)展，審計工作不再只是停留在傳統(tǒng)賬項審計差錯糾弊等財務審計層面，而是發(fā)展到了管理審計和經(jīng)營審計。審計工作人員需要站在更高的層面評價企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動，審查不足之處，并通過與其他部門工作人員探討改進方法，為企業(yè)提出改進意見。審計訪談就是審計人員與被審人員的溝通與交流。

一、審計訪談的重要性

審計訪談是審計人員在審計過程中為了獲取有關信息與組織中的人員進行的面對面的口頭交流方式。審計訪談的優(yōu)勢在于可以隨時插入問題，提供了探查可能存在問題領域的機會[1]。它適用于審計工作的各個環(huán)節(jié)，是審計工作順利進行的重要手段，審計訪談也成為審計人員必須掌握的技能之一。合理的運用審計訪談與被審人員進行良好的溝通，可以優(yōu)化審計質(zhì)量，提高審計效率。

第一，審計人員通過訪談與組織內(nèi)部各職位的人員的有效溝通，在短時間內(nèi)對于審計對象有個大體的了解，為進一步深入的開展審計工作指明了方向和重點，節(jié)省了審計工作的時間，合理分配審計資源，提高審計效率。

第二，審計訪談是審計人員為了獲取有關信息，在審計過程中與組織中的人員進行的面對面的口頭交流方式。這種面對面的直接交流可以讓被審計人員明確審計的目的，更好的配合審計工作的開展，提高了審計的效率。同時這種面對面的交流可以與被審人員進行雙向的交流，通過良好的互動打造適宜的氛圍，傳遞善意，讓對方理解審計的目的，提供更多更有效的信息。

第三，審計訪談可以促進審計人員和管理層的互助合作，促進審計工作良好更好的進行，提高審計效率，同時促使審計意見更貼切管理者愿景，有利于審計建議的落實和審計工作目的的實現(xiàn)。使得管理層認識到審計工作的目的是提高管理工作的運行的效率，有助于組織活動的順利運行。

二、審計訪談中的不足之處

審計訪談作為審計人員獲取有效信息的重要手段，在實際應用中，仍存在一些問題。

（一）不知道審計訪談的對象和內(nèi)容

在審計訪談時，審計人員常常準備工作不足，訪談提綱過于籠統(tǒng)導致訪談過程中出現(xiàn)審計訪談的對象和內(nèi)容不明確，在審計工作現(xiàn)場進行訪談時不能把握關鍵問題，無法針對組織內(nèi)部人員提出相應的問題，或者無法圍繞主題深入交流，導致訪談工作進展緩慢。甚至在提問題時不專業(yè)，引起被審人員的輕視，出現(xiàn)不積極配合審計工作的情況，室審計訪談工作的進行速度和質(zhì)量大打折扣。

（二）審計訪談時提問的方式不正確

一些審計人員由于缺乏經(jīng)驗不懂怎么問[2]。常見的情形包括：無法創(chuàng)造一種善意、真誠氛圍；不能體貼、禮貌的傾聽被訪談中的談話；不會應用一些訪談的技巧來激勵被訪談者自由地談話；不注意提問方式的效果差異及問題的先后順序，導致訪談得到的有效信息不多；訪談時不能圍繞主題提問，導致訪談效率不高；不能在捕捉到敏感信息靈活插入問題。這些提問方式不正確的情形都影響了審計訪談的進行，降低了訪談的效率和質(zhì)量。

（三）不會做記錄

審計人員不會做記錄[3]。在訪談時，審計人員簡單的記錄對話，這種簡單的記錄無法充分表現(xiàn)被訪談者的態(tài)度和看法。訪談小組在時候也不進行整理工作，無法形成完整的訪談報告，訪談的效果不明顯。

三、審計訪談工作的技巧

審計訪談的目的主要是針對某一項問題來訪談而達到自己想要的結果。恰當?shù)氖褂脤徲嬙L談工作的技巧，可以提高審計訪談的質(zhì)量和效率，促進審計訪談的順利進行。

首先，訪談前做好充分的準備工作，選擇合適的地點和時間。在訪談前審計人員需要做好充分的準備工作：第一，解讀內(nèi)控材料[4]。搜集、獲取、解讀并討論企業(yè)內(nèi)部相關的管理制度、業(yè)務流程和標準作業(yè)規(guī)范等資料，了解組織內(nèi)部細節(jié)，掌握關鍵內(nèi)控點，確定審計訪談工作的目的，把握重點工作。第二，明確審計訪談的目的。審計工作的良好開展需要明確訪談的目的，首次訪談的主要目的是建立良好的關系，構造友好的氛圍，為之后的訪談設立良好的開端。第三，選擇合適的訪談對象。解讀內(nèi)控信息后，初步選擇合適的訪談對象，并了解被訪談者的基本信息和相關表現(xiàn)，確定訪談的方式，使用相關的技巧，提高訪談的效果。第四，制定訪談提綱，確定相關的問題。提綱應緊扣訪談目的。提綱不應太寬泛，過于籠統(tǒng)導致訪談過程中出現(xiàn)審計訪談的對象和內(nèi)容不明確。第五，根據(jù)訪談的目的，選擇合適的地點和時間，既方便被訪談者，也可以創(chuàng)造良好的氛圍。

其次，在訪談中，要以傾聽為主，靈活引導被訪談者切入主題圍繞主題談話，同時做好訪談記錄。審計訪談人員應樹立平等的觀念，以服務的意識進行訪談。在訪談時提問要具體明確，采取積極的傾聽方法鼓勵對方表達自己的看法，以獲得更多的信息，在聆聽時注意抓住關鍵詞，靈活切入關鍵點。不可以采取傾向性的問句，防止誘導被訪談者，如“你不同意此觀點，對嗎？”同時在訪談中要注意控制現(xiàn)場氣氛，如通過微笑等鼓勵被訪談者繼續(xù)表達自己的觀點，營造和諧的氛圍。同時把握時間，使每一個問題得到充分的展開，但又不偏離主題，同時做好記錄，盡可能記載被訪談者的原話，使信息更準確。

再次，在整個審計訪談過程中，審計人員要摸清審計對象的心理活動，采取適當和有效的心理控制手段，防止審計對象由于怕?lián)熑螌δ硞€問題裝委屈和無辜的情況發(fā)生，切忌在訪談時由于出現(xiàn)以上狀況急躁發(fā)火。同時，為了突破審計對象的心理防線，應適時、科學的運用已取得的書面或實物證據(jù)，消除其僥幸心理，達到審計談話的目的。

四、結束語

審計訪談人員應不斷提高自身業(yè)務能力，完善訪談技巧：在訪談前解讀內(nèi)控材料、明確審計訪談的目的、選擇合適的訪談對象制定訪談提綱根據(jù)訪談的目的選擇合適的地點和時間，在訪談中，認真傾聽被訪談者的談話，并靈活引導其切入主題圍繞主題談話，采取適當和有效的心理控制手段摸清審計對象的心理活動，同時做好訪談記錄。通過不斷的完善技巧來優(yōu)化審計質(zhì)量，提高審計效率。

參考文獻

[1]文英.內(nèi)部審計如何加強與被審計單位的溝通[J].中國外資. 2011.12.（12）：23-26.

[2]李利.行政事業(yè)單位審計應把握的內(nèi)容和技巧[J].審計月刊. 2011.6.（06）：11-13.

[3]黨文英.淺談審計訪談的方法和技巧[J].新會計.2012.12.（12）：30-32.

[4]賈建剛.正確發(fā)揮溝通技能在內(nèi)部審計工作中的作用[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟.2009.6.（06）：15-17.