加強事業單位的內部控制建設

張海瓊

【摘要】隨著我國社會經濟的不斷發展，內部控制已經被廣泛運用到生產生活經營的各個領域。事實證明，有效而健全的內部控制制度能給組織帶來事半功倍的效果。目前我國事業單位在公共服務方面的職能越來越寬泛，擁有的資金存量也越來越大，因此，我國必須建立行之有效的內部控制機制，才能使公共資金得到有效的運用。

【關鍵詞】事業單位 內部控制 建設

一、引言

隨著我國政府職能的不斷轉變，我國公共財政體制的重新建立與完善，行政事業單位經營模式正在發生轉變，單位經營活動涉及范圍越來越廣，但事業單位的內部控制建設卻相對薄弱。這對我國行政事業單位的內部控制、風險管理、財務管理等工作提出了更為高層次的要求。因此，建立健全有效的行政事業單位內部控制管理機制具有重要的現實借鑒意義，這在一定程度上可以不僅可以規范相關行政事業單位的內部管理，還保障了行政事業單位的各項行政管理工作有效順利的進行，同時也保障各類資產的安全與完整。

二、行政事業單位內部控制存在的問題

首先，內部控制意識處于薄弱地位，由于我國的經濟發展水平，以及我國的內控制度不健全等原因，導致我國部分行政事業單位缺乏內部控制相關的理論知識，以至于很多單位的領導未充分認識到內控對行政事業單位高效運作的重要性，很多人僅僅認為內部控制就是制定一些相應的準則規則，從而對事業單位內部控制缺乏實質性了解。此外，還有一些單位領導認為內部控制管理是會計部門的職責，所以把責任推到會計人員身上的情況時常發生。

其次，行政事業單位內部控制制缺乏執行力，我國事業單位雖然建立了相應的內部控制制度，但是卻沒有真正嚴格執行，在一定程度上，這種內部控制制度如同虛設，對單位沒有太大意義而言；部分單位內部控制工作還受到很多主客觀因素影響，從而導致內控制度實施效果不明顯；還有一些事業單位根本沒有建立全面內部控制制度。

再者，會計控制系統文化處于劣勢。會計基礎的薄弱直接引發行政事業單位的組織結構不完整；會計核算方式的不合理，對于單位的會計憑證而言，單位沒有進行合規管理，這導致內部控制制度無法落實；單位一些會計工作的人員整體素質不高，不論是道德還是專業知識能力，都亟待提高，這也影響了會計控制的有效執行。

最后，內控信息系統控制有待完善。我國事業單位雖然建立了信息管理系統，但是由于人員混雜，再加上人員缺乏，經常出現經營管理人員和操作人員兼任、混崗等現象。此外一些行政事業單位仍未建立單位業務辦理和行政審批的信息管理系統，這不僅既浪費了資源，也很難實現單位內部控制的基本要求。

三、行政事業單位內部控制問題分析及解決措施

（一）行政事業單位內部控制存在的問題分析

2010年年末，財政部在其工作報告中首次提出要加強事業單位的內部控制建設。現階段，我國事業單位積極的加強單位內部控制的工作，然而，其中仍然存在一定的問題。

第一，事業單位組織機構設置不合理。近幾年，我國經濟快速發展，而事業單位只有跟上時代經濟的發展，才能更好地發揮自身的職能。然而，一些事業單位的機構設置卻亙古不變，跟不上時代經濟發展變化，仍采用原有計劃經濟下的機構設置。很多事業單位工作效率低下，管理層人員眾多，導致的機構臃腫，內部控制很難有效實施。

第二，內部審計工作未收到事業單位的高度重視，單位內部審計機構的設置、人員的配備和工作都存在一定程度上的缺陷。比如說，審計單位缺乏獨立性，單位一些審計人員是有單位的會計人員擔任，這導致了人員分工不明確，在事務處理上有一定的利益相關性。單位的監督職能很難正確的開展。此外，單位內部人員素質參差不齊，專業能力較差，很難適應事業單位的長期發展。

第三，事業單位的文化建設較為滯后。文化是一個企業和團體組織的核心，擁有一個先進的文化管理模式對于事業單位的發展至關重要。有些事業單位雖然運營多年，但并沒有形成具體的文化建設機制。一個單位如果沒有一個好的文化氛圍，沒有良好的團隊精神和人員創新精神，在社會的發展進程中會逐漸地被淘汰。一些事業單位不關注員工個人發展，未建立文化建設機制，使得員工不為提高業務技術和自身素質而努力，從而在單位內部形成一種消極、懶散、落后的文化氛圍，嚴重影響內部控制環境。更有甚者，很多事業單位的財務人員僅能從事簡單的會計核算，不具備組織實施完善的內部控制制度的能力，不能承擔相應的內部控制職責，導致一些重要崗位用人失察，甚至違規操作。

第四，內控意識不夠，單位沒有建立一套完整的內部控制制度體系，一些事業單位管理人員對內部控制制度重視程度不夠，認為建立健全的內部控制機制和體系是意義不大的，還有一些人直接將內部控制制度誤認做財務制度，把單位的內部控制職能交由財務部門負責。另外，本應在內部控制制度在業務經辦過程中的監督作用未能得到發揮，造成了單位防范風險的缺失，從而導致管理效率低下的現狀。

第五，單位監督機制有待健全，目前情況而言，部分行政事業單位對內部控制運行各個環節沒有實施監督，內部控制制度在業務經辦過程中的監督作用仍未被重視，審計單位內部控制的有效性進行監督檢查的考核流于形式，這在一定程度上導致單位有章不循、有令不行、有禁不止的現象。

（二）行政事業單位存在問題的解決措施

第一，合理設置組織機構。有組織的個體可以事業實現單位的經營管理目標需要。因此，事業單位必須合理地設置相應的組織機構。為正確實現企業的經營管理目標，各事業單位應當根據本單位經營管理，盡可能的減少不必要的管理層級人員，設置實際需要的內部機構，最大限度的提高單位的管理職能效率，減少單位機構冗雜和效率低下的現象，促使單位內控制度高效的實施。

第二，加強內部審計工作。審計工作是事業單位內控工作的主要手段，工作的檢查、監督、和評價需要審計來貫徹實施。審計工作的展開需要專門的審計機構，并且地位應該優于其他部門，使其保持獨立地位和相應的權威。事業單位還要配備具有勝任能力的內部審計人員，并保證其獨立性，使其在執行工作過程中不受其他各部門利益的干擾，從而保證內部審計工作落到實處，提高本單位各項管理水平。

第三，加強事業單位文化建設。事業單位的控制環境，包括了全體員工在進行業務活動中所形成的道德規范、規章制度、價值目標等文化的各個方面。事業單位的控制活動要依靠控制環境的掌控，事業單位全體員工對內部控制的認知也得依賴于控制環境。在一定的情況下，一個好的控制環境會引導一個好的內控。在事業單位的文化建設方面，管理人員應當向員工有意識的引導本單位的道德觀念和價值觀念，給員工們營造一個積極地文化氛圍。增強員工之間的凝聚力，推動單位的更好更快發展。

第四，強化單位內部控制意識，健全內控制度體系，應對單位人員進行內部控制理論知識的培訓，使員工其認識到內部控制的重要性。對單位的會計人員進行專業技能培訓，使他們能夠勝任單位的內部控制工作。在一些領域，明確內部控制的重點以及控制目標，建立合理的內部控制結構。比如說單位部門預算管理、發票的報銷，資金往來撥付。同時，有效劃分各部門的責任，逐步完善工作人員職責，加強事業單位的內部控制能力。

第五，完善會計基礎工作與部門預算制度的完善，提高會計人員的素質。事業單位依法設置會計機構，配備相應的會計人員并對會計人員進行相應的培訓以及合理分工，加強人力資源管理，建立一個長期有效的培訓機制，為事業單位打造一支業務能力強、紀律作風好、綜合能力高的財務管理隊伍。積極實行事業單位財務管理制度，杜絕違法行為出現。

第六，建立健全的信息管理系統。隨著社會計算機的發展，很多行政事業單位都已實行辦公自動化，因此，建立一個標準化的信息管理系統至關重要，把業務活動和行政審批流程嵌入信息管理系統中，并對業務權限進行設置，通過信息管理系統加強單位的內部控制，使得單位職能崗位的業務經辦與授權審批相分離，是不相容崗位相互牽制，從而減少人為因素以及違規現象的發生。

四、結束語

我國事業單位內部控制還處于薄弱階段，科學合理的內部控制建設是實現事業單位高效經營管理的目標，為了保證單位資產的安全完整，促進單位員工及其所有經濟活動參與者遵守相關法律法規，提高單位的經營管理效率，加強對事業單位內部控制理論的研究已刻不容緩。內部控制的管控在很大程度上影響了我國財政資金的使用效率和國有資產的安全完整。因此，我國迫切需要建立一個健全有效的內控體系，從而提高行政事業單位的辦事效率，提升事業單位單位內部管理水平。

參考文獻

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